新形势下送变电企业内部审计工作的思考

张修婧

摘要：当前中国经济正处于“三期叠加”的特定阶段，经济发展步入新常态，内审工作为适应新形势发展需要，机遇和挑战并存。内审部门日常工作中从自身宣传、领导重视出发，为内审工作顺利展开奠定基础：同时通过提升员工素质，拓宽内审内容，完善内审方法和手段等途径，促进送变电企业内部审计工作与企业的发展与时俱进，

关键词：内部审计；新形势；送变电公司

内部审计工作是国家经济发展到一定规模的产物，与国家审计、社会审计并列为三大类，是我国审计体系的重要组成部分。内部审计工作主要是监督企业内部经济管理活动，起到防范风险和增加价值的作用。当前国家经济处于新常态下，国家和企业都要求保持战略定力，树立危机应对和风险管控意识，这就对内部审计工作提出了新的更高的要求。2014年国务院发布了《关于加强审计工作的意见》，2015年中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》，其中明确要求“加强内部审计工作，充分发挥内部审计作用”。对于送变电企业来说，做好内审工作适应新形势发展需要，机遇和挑战并存，应从以下几方面加强工作。

一、内审部门要注重宣传。为内审工作开展创造良好企业氛围

送变电企业多为国企，企业以电力建设施工为主，部门较多，部分经营管理人员及公司员工对公司的内部审计定位、职能和作用并不十分清楚。实际工作中，甚至有部分管理人员或者员工觉得内部审计根本没有什么作用，而内审人员日常一些工作也认为是无中生有、可有可无。面对这种情况，审计部门在开展日常审计工作的同时，要充分利用宣传的力量，向其他部门宣传现行法律法规和自己的具体工作，提升全员法制观念和对内审工作的认识。具体的措施可采用现场、专栏、网络等方式定期或不定期开展各种形式的内审工作、法律法规、依法治企等方面培训，促进广大干部员工对审计全面了解，为审计工作的开展营造良好的执法氛围，为审计项目顺利进行做好铺垫。

二、内审部门要内外兼修。争取公司领导信任和支持

内部审计工作对送变电企业来说一方面有监督和约束的作用，同时审计人员还可以为领导出谋划策，提升管理效益，因此领导重视程度直接关系到内审工作的好坏。作为内部审计部门和审计人员，应该结合送变电企业的特点，对内提升规范化建设，对外以工作成效来说服领导，达到摆脱被动的局面，取得信任和支持的目的。首先，重视内部审计工作的规范化建设。当下多变的金融市场形势使企业经营风险日益加剧，对于送变电企业这类的国有企业来说，国家监管力度加大，社会问责加强，在客观上要求企业强化内部控制机制，加强内部审计规范化建设。第二，日常工作牢记监督与服务的宗旨，审深、审透，审出真实结果，提出切实可行的审计建议，真正起到参谋助手作用，以内审工作的成效引起领导的重视。一方面发挥综合经济监督职能，从送变电企业的工作性质、特点出发，开展各项审计，全面审计。另一方面对围绕送变电企业日常经营管理中公司领导、大众员工关心的具体问题，如具体工程管理项目中各项费用、分包商结算等，都做到严格要求、严格把关，得出真实结果：最后对各项结果进行解析，结合企业实际情况，为公司提出改进意见和建议。

三、拓宽审计内容。增强内审工作时效性

当前送变电企业内部审计不能仅仅局限于财务收支审计，应拓展内容，重点突出经济责任审计、工程审计等，同时注重审计问题整改“回头看”，严肃落实整改，以适应新形势的要求。

（一）经济责任审计

建立以任中审计为主，离任必审，任中审计与离任审计相结合的经济责任审计机制。树立任中审计意识，不仅仅是评价领导干部履行的经济责任，更加重要的是通过审计，找出企业管理环节上的漏洞，提出解决方案，及时提醒和告诫领导干部，提高其重大决策、经济管理能力和依法行政意识。加大任中审计力度，有利于监督管理部门及时了解干部履行经济责任的动态信息，提高领导干部经营管理能力，解決离任审计监督滞后、审计建议落实困难等问题，提高监督的时效性和整改的积极性。

（二）工程审计

重视全程审计，建立健全事前介入、事中监督与事后审计相结合的全过程跟踪制度。全程审计有助于提高审计质量、控制项目风险、帮助企业增收节支，发现工程管理中的容易出问题的环节和潜藏的风险，对施工的合法、合规及资金安全和投资效益的实现，从管理机制角度提出建设性意见和建议，发挥内审工作“质量检验员”的作用，推动工程建设规范化管理水平的不断提高。

四、内审部门要强化学习。提升员工素质

优秀的企业，出色的部门，他的员工必须是具有扎实的业务技术或企业管理专业知识，同时还要注重知识的更新，提升素质，始终适应时代和企业改革发展步伐。对送变电企业的内审员工来说，日常工作是一项政策性、针对性、相关性很强的复杂工作，尤其强调部门人员不断在实践中学习，以审代培，在审计工作中吸收新知识，总结新方法，提升自身的综合业务能力，培养良好的职业道德，适应新形势的发展要求。

首先要加强员工敬业精神和奉献意识学习培训，这是员工综合素质不断提高的精神依据：第二是发挥学习的主观能动性，为适应新形势发展内审人员必须具备综合的业务能力：一方面要充分利用现有资源，积极学习，另一方面要参加社会化职业培训，及时了解和掌握与内审相关的动态和方法，具备高效开展工作的能力，为积极履行职能奠定基础。第三是加大培训力度和经费的投入，定期和适时对内部审计人员开展培训调研需求，引导部门人员“走出去”与国内外相关专家、学者以及同行进行深程度交流，为审计行业和企业发展做出贡献。

五、完善内部审计方法和手段

传统的内部审计方法不符合成本效益的原则，新形势下，将专项调查和信息技术来应用于内部审计工作中，完善内部审计方法和手段是发展的必然趋势。为确保企业内部审计职能得到全面有效的发挥，送变电企业内部审计工作转变方向主要包括：一方面由单纯的审计向专项审计调查转变：另一方面可由原先的现场检查向现场检查与远程在线审计相结合转变，利用信息技术对内部审计工作进行协助。

（一）专项审计及其主要方法

专项审计与其他一般性审计项目相比，具有灵活机动、针对性强、问题集中、时效性强等特点。在进行专项审计调查时，内部审计人员需要对经济活动资料以内或以外的某些客观事实进行内查外调，便于进行真相判断。查找或取得审计证据，恰当地运用审计技术方法，认清审计的方向和重点，及时发现存在问题，节约审计成本与资源。以期达到事半功倍的效果。主要涉及以下方法：1.详查法与抽查法；2.对比分析法；3.盘点法；4.因素分析法；5.审阅法与穿行测试法的组合运用；6.风险分析法。

（二）信息技术的应用

随着信息系统的广泛使用，现代企业大量的经济业务活动通过网络进行，使审计环境变得越来越复杂，对审计程序产生了很大的影响。送变电企业拥有很多工程项目部，现代信息技术可以为其实现现场审计与远程在线审计结合，辅助开展内部审计工作，内审必须能够利用和会利用现代信息技术手段。

审计信息化建设要从计算机辅助审计、审计信息系统和信息系统审计三个层次来推进。刘家义审计长在全国审计工作座谈会上指出：凡是审计工作搞得好的地方，审计信息建设发展很好，对审计信息化重要性的认识也比较到位：凡是审计信息化建设搞得好的地方，审计工作成效也比较明显；反之，凡是认识不到审计信息化建设重要性的地方，审计信息化建设搞得比较差，就进而影响到整个审计工作水平的提高。因此，我们必须充分认识审计信息化的重要性和紧迫性。

目前，电网公司各类审计系统使用情况不一，部分系统数据与实际数据存在偏差，影响审计基础：部分系统集成度不高，影响对关联数据的分析判断：有些系统应用的深度不够，部分审计人员不能熟练使用相关专业系统。

总体来看，为了适应新形势的发展，内审工作还存在很多新课题、新问题以及很多新的方法需要审计人员和单位领导共同去研究和解决。只要内审人员日常注重不断提高自身素质，积极努力工作，不断增强与时俱进，开拓进取的精神，不断完善审计程序、工作内容和工作制度，加强审计业务基础管理，探索新形势下各项内部审计的新手段和新方法，送变电企业的内审工作就会持续不断的进步。