企业会计处理方法选择在纳税筹划中的运用分析

李典

【摘 要】在我国经济不断发展和进步的当下，我国已经进入经济全球化市场，加入WTO象征着我国全面对外开放，促使市场全面发展情况日渐复杂。世界经济全球化为我国企业发展带来了一定的机遇，但是挑战也不断增多，在此环境之下企业必须充分展现出自身优势，借助经营理论观念，展现企业独有的竞争优势，从降低成本及市场细分的层成实现企业经济效益。文章针对纳税筹划与会计处理方法内涵及企业会计处理方法选择在纳税筹划运用中存在的问题进行详细分析，研究企业会计处理方法选择对纳税筹划的影响与运用途径。

【关键词】企业;会计处理方法;纳税筹划

【中图分类号】F275 【文献标识码】A 【文章编号】1674-0688（2020）11-0124-03

借助税金降低企业经营管理成本，可以在一定程度上优化企业经营生产成本结构，在合法的基础上实现企业成本最低化，平衡政府与企业之间的利益。企业开展纳税筹划一般会借助会计手段来开展对企业各项税务的处理。在纳税筹划开展时，因为不同地区、不同行业、不同经营生产范围领域的税务及政策存在差异，所以必须借助会计处理手段，科学合理地开展企业纳税筹划工作，在践行我国税务要求的基础上，实现企业经济效益最大化，促进企业健康、稳定发展。

1 纳税筹划与会计处理方法内涵概述

1.1 纳税筹划内涵与作用

1.1.1 纳税筹划内涵

纳税筹划是企业会计的重要工作内容，其主要工作便是在国家政策许可、法律法规导向下，对企业筹资、经营、投资、管理等诸多活动开展科学合理的安排统筹。在我国社会经济发展的大环境下，我国政府为了促进社会企业发展，会经常调节税费、实施税费优惠等诸多惠民政策。那么，纳税筹划便是及时把控当前社会税务政策，在法律法规的要求之下，最大限度地节省企业纳税金额，对企业各项税务进行筹划，实现企业经济利润最大化的一种经济活动。

1.1.2 纳税筹划作用

纳税筹划的作用在企业经营生产中显而易见，借助纳税筹划手段可以实现企业经济效益最大化，不仅可以减轻企业的税收负担，还可以降低企业生产经营成本，强化企业会计工作水平，全面提升企业综合竞争力[1]。此外，税收是我国政府经济的主要来源，严格按照政府的税收政策进行纳税，还可以源源不断地为政府纳税，在践行企业法律义务的基础上，保障我国财政税收事业自然稳步发展，为社会可持续稳定发展打下良好基础。

1.2 会计处理方法内涵与选择

1.2.1 会计处理方法内涵

会计处理方法便是会计核算方法，在实际运用中，会计工作人员会将企业日常的经济活动进行会计核算，将会计核算活动中所选择的会计核算手段进行整合。在企业日常工作当中，会计处理方法直接决定了企业会计核算活动的效率，一般情况下企业使用的会计处理方法有销售结算方法、存货计价方法、固定资产折旧方法、坏账损失核算方法、企业所得税会计处理方法、外币折算会计处理方法、编制合并会计报表等诸多手段[2]。针对企业不同的经济活动，可以选择适当的会计处理方法，确保核算工作的精准性、高效性。

1.2.2 会计处理方法选择

在选择会计处理方法时，应该遵循一定的原则和会计工作经验，结合不用类型的企业经济活动内容与类型进行分析，科学合理选择相应的会计处理方法。结合经济活动的来源、性质进行分析，将可能产生的经济问题进行预设，并且选择出科学合理的会计工作方案。对企业经济活动类型进行把控，结合不同行业领域的要求，科学高效地选择具备适应性的会计处理方法。全面掌握会计准则及相关会计工作制度，透过现象看本质，对各项会计工作内容进行冷静、严谨、客观地分析，沉着应对各项企业经济活动内容，探寻出最佳的会计处理方法[3]。企业会计工作人员应该明确自身的工作责任，并落实到各项工作环节当中。严格按照国家会计准则的要求，适当把控国家会计准则的变化，经过不断学习来丰富自身的专业知识，切实提升企业整体经济效益，借助科学合理的会计处理方法处理各项会计工作事务，实现企业会计工作效率和企业经济效益最大化。

2 企业会计处理方法选择在纳税筹划运用中存在的问题

2.1 逃税与纳税筹划边界不清晰

在市场经济发展当中，企业经营生产过程虽然相对自由，但是仍受到政府部门和行业规则的牵制。企业任何经营生产行为都应该在法律法规允许下开展，企业的经营生产活动也受到行业发展氛围、政府政策的影响。为了确保我国社会可持续发展，企业依法承担起纳税责任，以便于实现社会利益与企业利益的协调统一。当前，很多企业负责人将纳税筹划与偷税漏税相混淆，甚至混为一谈，直接造成企业违法乱纪问题出现。纳税筹划与偷税漏税两者存在本质区别，虽然两种形式都是最大限度地降低企业成本、减少纳税费用，但是纳税筹划是按照法律法规的要求、政府政策的引领，依法帮助企业减免税负[4]，而偷税漏税则是不合法、违背法律要求的手段，给政府税收与国民经济带来严重损失。

2.2 過度注重纳税筹划结果

客观来说，企业经营生产的最终目的是实现企业经济效益最大化，纳税筹划作为一种节约成本的手段，是企业经营生产的一种形式。一些企业为了节约成本，过度看重纳税筹划效果，虽然可以在一定程度上减少企业的纳税负担，但是却支出了额外的费用，这样的税务筹划方式在一定程度上给会计工作带来了负担，违背了企业经营生产的初衷。过度注重纳税筹划效果是不可取的，应在不影响企业其他经济活动、经营生产活动的基础上，借助纳税筹划手段最大限度地降低税负。

2.3 纳税筹划成本估算困难

纳税筹划是一种先行的决策行为，在开展纳税筹划的过程中存在很多不确定的影响因素，直接影响着整个纳税筹划的结果和效率。因此，在实际开展纳税筹划时，纳税筹划成本就成为一个充满不确定的数值，并且纳税筹划会涉及诸多细枝末节问题，若忽视这些问题那将会造成纳税筹划成本估算不精准。

3 企業会计处理方法选择对纳税筹划的影响

3.1 存货计价方法选择

在企业生产经营过程中，为了实现产品销售价格最大化、原料成本最小化，会通过存货的形式保障企业的实际经济效益，促使企业会计处理方法产生存货计价方法。在运用存货计价方式的过程中，存货计价的方式与存货各个阶段的销货成本有直接联系，而且存货各个阶段的价值存在差异，这直接影响着企业的财务所得状况。所以，企业会计在开展存货计价方法纳税筹划时，必须结合企业经营生产实际情况，考虑市场物价变化情况，制定出科学合理的存货计价税务筹划方式[5]。存货计价税务筹划工作受到比例条件税率的影响较大，当市场原材料价格下降时，期末的存货价值较低，那么一定程度上增加了销货成本，进而实现节约税费的目的。

3.2 固定资产折旧方法选择

针对企业固定资产折旧纳税筹划，应该对企业利润水平进行分析，尽量避免影响企业利润水平，全面分析考虑可能影响固定资产折旧的因素。针对不同税制进行科学合理分析，考虑到比例税制因素，若固定资产折旧筹划过程中所得税的税率不变，那么便可以考虑选择加速折旧手段;若企业固定资产折旧筹划税率增高，便可以选择平均年限会计处理方法来减少企业纳税;若企业固定资产折旧筹划受到社会通货膨胀问题影响，那么便可以借助历史成本计价手段来进行税务筹划，这样便可以在一定程度上促使企业税收资金贬值。在开展企业税务筹划的过程中，必须充分考虑到企业自身的实际利益，在增加企业投资收益的基础上，采取加速折旧的手段，促进企业经济效益最大化。

3.3 债券溢折价摊销方法选择

结合我国现行的会计原则规定，针对债券溢折价摊销方法，一般企业会采取直线法或者实际利率法等手段进行摊销。针对直线法来说，便会对每一期的债券溢折价摊销金额进行确认，确保债券溢折价摊销额与收益相等;针对实际利率法来说，每一期按照债券期初的账面价值与实际利率的乘积来确认应收利息收入，并且金额会因溢折价的摊销逐渐减少或增加，债券摊销方式不同，所以不影响利息费用总和，但是影响企业各个年度的利息摊销金额。为此，当企业在折价购入债券时，必须选择与实际利率相契合的会计处理方法开展核算。若前几年债券溢折价摊销额少于直线法投资收益，那么公司前期缴纳的税款就相应地比直线法少，若后期缴纳的税款相对较低，那么会取得延缓纳税收益。相反，若企业在溢价购入债券的情况下，就需要选择直线方法开展摊销，这样对企业更加有利。

4 企业会计处理方法选择在纳税筹划中的运用途径

4.1 企业采购环节

企业商品采购环节是企业成本支出最重要的环节，直接影响着企业的经济效益。在开展商品采购时，一般会通过赊购、现金采购两种手段开展结算工作。在此环节开展税务筹划非常重要，为了保障税务筹划工作的科学性，在没有付出成本货时，必须先获取对方的发票，以发票的形式作为依据，若销售者可以接受拖收承付与委托收款的方法，那么便可以使对方先付税款[6]。针对赊账和分期付货款两种情况，应该收取销售者税款以便实施垫付工作，这样企业可以有足够的时间来进行资金调度，实现企业资金使用效率最大化。

4.2 生产管理环节

生产管理环节的税务筹划也是企业成本节约的关键，在生产管理环节纳税筹划过程中，一般会使用以下几种会计处理方法。例如，在固定资产选择的过程中，科学合理选择固定资产会计处理手段，直接影响整个企业纳税统筹的有效性，并且会影响企业的实际经营效率。那么，就需要改变固定资产折旧方法，针对已用的房屋、建筑物、运输车辆等内容，结合企业实际情况适当开展经营租赁的形式来强化企业经济效益。针对还未投入使用的房屋、建筑物、运输车辆，便不适合使用固定资产折旧手段，并且特殊行业所采取的折旧方法存在一定差异，对此可以结合企业实际情况，科学合理地选择折旧方式。针对特殊行业来说，在选择折旧方法时，可以选择直线法与加速折旧法，并且考虑企业资金的价格变动情况，选择适合企业的折旧方式，保障纳税筹划的高效性。借助无形资产的会计策略，明确开发费用和研究摊销期，充分利用贬值、易消耗品等包装物摊销手段，采取一次摊销和分次摊销的手段。充分整合不用摊销方法，明确企业资产情况、费用水平、所得税情况，对企业具体情况进行分析，达到延缓纳税目的。

4.3 销售环节纳税筹划

企业生产的产品种类较多，为了完成企业销售额，销售方式也不尽相同，这也直接影响了企业的收入，所以在企业销售环节开展税务筹划时，需要结合不同销售方式来选择适合企业的销售环节税务筹划策略。在产品销售的过程中，不同销售方式的结算方法存在差异，企业开展混合销售时的纳税筹划工作，应该注重销售行为是否符合国家机关要求，明确混合销售满足何种纳税筹划方式。若企业出现兼营行为，那么企业在开展税务筹划时，应该分开核算，最大限度地实现节约税费需求。此外，企业为了不影响自身实际利润水平，需要选择有利于企业自身发展的分摊方法进行分摊，在企业会计准则要求下，结合企业实际实施高效、合理的纳税筹划手段。

5 结语

总而言之，纳税筹划作为企业经营发展的重要管理内容，必须充分结合企业自身实际情况，借助会计处理方法，针对企业各项经营管理内容、经济活动，科学合理地开展纳税筹划，稳步促进企业经济可持续发展。实事求是严格把控政府税收政策，遵循宪法和法律的要求，将会计处理方法融入企业采购、企业生产管理、企业销售等各个环节，实现企业经济效益最大化，强化企业综合竞争力、促进社会健康发展。

参 考 文 献

[1]刘德友.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用[J].纳税，2018（6）：48.

[2]宋玉.企业合并中会计及税务处理分析与税收筹划探微[J].财会学习，2018（1）：155-156.

[3]张秀芳.关于企业纳税筹划中会计处理方法的应用分析[J].经济技术协作信息，2018（36）：65.

[4]贾双信.企业纳税筹划的根源及其在会计核算中的应用[J].理财（学术版），2019（1）：49-50.

[5]张宏亮.税收筹划在企业财务管理和会计核算中的运用探究[J].经营者，2019，33（6）：100-101.

[6]马慧敏.企业会计核算中税收筹划的应用分析与研究[J].现代经济信息，2019（7）：266.