浅谈税务规划对项目成本管理的重要性

时间：2024-07-28

陈丽丽

（四川省铁路建设有限公司，四川成都 610072）

项目成本管理涉及到整个项目的方方面面，需要相关人员从多个角度进行综合考虑，科学制定行之有效的合理方案，在确保项目高质量、高效率进行的同时尽可能降低成本，进一步提升项目经济效益。其中税务规划对项目成本管理的影响不可忽视，有必要基于前者对成本管理进行有效优化。

1 税务规划及其对项目成本管理的积极影响

1.1 税务规划

所谓税务规划，简单来说就是在合法范围内，利用税法及相关政策，以合法手段降低企业税务指出而进行性的规划。通常来说，税务规划主要包含两大部分内容，分别为前期规划和运营规划，前者主要是在企业成立阶段对企业组织形式进行选择，而后者则是在企业运行管理过程中采取一系列举措达到在合法范围内降低税负的目标。通过合理有效的税务规划，企业能够更加有效地实现成本控制与管理，增加流动资金，提高经济效益，对企业良好运营及长远发展均有着重要意义。

1.2 税务规划对项目成本管理的积极影响

项目成本管理历来都是企业的重要工作，直接关系到企业的现金流、储备资金、经济效益等，是影响甚至决定企业运行及发展的关键因素。而税务规划作为成本管理的延伸，其可以视作在一定限制条件下所进行的项目成本管理工作，而成本管理也可以视作税务规划的积极反馈。更为重要的是，税务规划贯穿于项目成本管理的各个环节与流程，可以说只要做好税务规划，便能为成本管理水平的提升创造有利条件。总体来看，在项目工程造价控制环节、资金成本控制环节以及税收成本控制环节，成本管理都是最终目标，而税收筹划则是实现目标的重要手段。企业一定要对税收筹划进行高度重视，以此为基础对项目成本管理进行合理优化，不断提高管理水平，减少项目成本，提高项目整体经济效益。

2 税务规划视角下的项目成本管理策略

2.1 准确把握税务规划与项目成本管理的关系

税务规划在某种程度上而言是项目成本管理的重要部分，二者之间是局部与整体的关系；但是从另一个角度看，税务规划又是实现项目成本管理这一目标的重要手段。这两种内在联系使得税务规划与项目成本管理的关系较为复杂，不能仅靠其中一点进行论断，企业必须准确认知二者关系，基于二者关系落实成本管理工作，确保前者能够真正为后者提供支持。从局部和整体的关系看，企业应当对项目项目成本进行全面分析，以模块化处理的方式将整个项目的成本划分为多个部分，而税务成本正是其中的组成部分，这样便可以直接通过税务规划促进成本降低。从手段与目标的关系看，科学合理的税务规划能够有效促进项目成本管理水平提升，降低项目成本并提高经济效益，企业应当重点关注二者之间的必然联系，尝试从税务规划处着手探索合适的成本管理手段。

2.2 以税收规划理念开展成本管理工作

税收规划的原则是以合法为前提，以降低税收成本为目标，以合理利用政策法规为重要手段的规划与活动，其完全符合现代企业逐利的价值取向，同时也是企业提高自身核心竞争力，支持自身发展的有效方式。从广义上来看，税收规划也是成本管理的一种，其完全符合“利润=收入-成本”的会计等式，直接关系到企业利润多少。换言之，税收规划实际上就是对赋税成本进行管理，其理念完全符合现代企业发展需求、市场规则以及法律规范，是一种较为先进而成熟的成本控制模式。因而在进行项目成本管理时，企业可以尝试将税收规划理念作为基础理念。与常规成本管理模式相比，税收规划的优势在于其效果十分显著，不管是享受政策优惠，还是选择最优会计方法，又或者是投资国家鼓励产业或地区，都能为企业带来巨大的成本节约价值。一方面，企业应当继续高度重视税务规划，及时发现当前规划中存在的不足并加以改善，最大程度地发挥规划效果，为企业带来更加明显的税负成本减少效果；另一方面，企业可以打造税务规划的成本理念，推动项目成本管理理念的创新与完善，为成本管理注入全新活力，推动管理模式的不断创新和发展，逐步提升管理水平。

2.3 重视成本管理

在税务规划理念指导下，企业还应当重点落实项目成本管理工作，以更加科学、规范的方式保障管理效果，有效发挥成本管理作用，切实促进项目成本降低及经济效益提升。总体来看，项目成本管理主要包括以下几方面：

1.预算管理。成本管理贯穿整个项目，从项目立项之初便要对成本管理进行规范，因此必须完善相应预算管理机制。预算管理主要包括预算编制和预算执行两部分，需要分别制定科学规范，同时必须强化二者的深度衔接。从预算编制层面看，企业应当对合同管理部门职权加以明确，要求合同部门积极与材料部、财务部等部门进行深度沟通与合作，协同合作，共同编制预算并及时提交预算方案，待审核通过后再将预算结果上报给财务部门，以便后者开展财务成本核算与分析工作，进行预算编制时需要充分考虑多方面因素，重点关注材料市场价格等存在变动的因素，从而保障预算可靠性与合理性。而在预算执行阶段，则需要严格按照编制方案进行实践操作，同时项目部必须要注意办理劳务协作结算的时间性，要做到先票后付款的原则，先办理劳务协作结算，取得相应的增指税票后再办理对业主的计量。

2.成本控制。在项目开展过程中，应当严格按照预算编制方案进行操作，加强项目资金总预算管理，同时优化财务资金收支流程。财务部门必须恪尽职守，加强应收账款管理，以免坏账对项目流动资金造成巨大影响。另外还需要重视资金筹措，尽可能打造稳固的流动资金链，防止资金链断裂的现象发生，以免造成严重损失。

3.风险防控。市场经济环境下企业面临着不少风险，包括运行风险、财务风险等。项目部门在进行项目成本管理时必须树立良好的风险防范意识，正确意识到成本管理中可能会出现的各种风险，综合市场发展趋势、企业运行状态等进行全方位分析，同时对成本管理的各个流程与环节进行规范，最大程度地减少各种风险因素。另外项目部门还应当完善项目成本风险预估评价机制，做好风险防控预案以及紧急预案，更加系统化、规范化地对各种风险进行有效防控，并且在面临风险时能够以正确方式加以应对。

2.4 加大项目成本管理监督力度

在项目成本管理过程中，还需要落实监督工作，确保管理切实有效，能够有效在合理合法的范围内控制和降低成本。对此，企业通常需要从机制、人员及实践三方面进行监督。既要确保成本管理机制合理，管理结构科学规范。管理制度完善有效；也要确保相关人员综合素养足够高，具备认真负责的岗位精神与道德；还要确保成本管理过程严格依照规划执行，一旦发现问题或疏漏可以及时进行处理。对相关监管机制进行规范和完善，明确监管责任，优化激励机制体系，为项目成本管理的有效践行提供可靠保障。