全面预算控制在建筑项目成本控制对策

时间：2024-07-28

何海燕

（甘肃第三建设集团有限责任公司，甘肃兰州 730000）

0 引言

近些年我国城市化进程不断加快，城市各方面的建筑工程项目规模不断增加，例如住宅的需求量不断增加、交通行业还处在迅猛发展阶段，预计十四五阶段建筑业的年均复合增长率能够达到7%以上，预计十四五阶段建筑业总产值预估情况如图1所示。虽然建筑行业总产值在不断提升，但是对于建筑企业来说

图1 目前和十四五阶段建筑业产值预估

其利润却在不断下降，企业中也会暴露越来越多的问题。面对着更加激烈的市场环境以及自身管理方面的问题，企业的利润率较低、财务杠杆比较大，企业面临着较高的运营风险。这就要求建筑企业加强自身的管理控制项目成本、提升经济效益，其中全面预算管理成为了提升企业竞争力的重要措施。建筑企业利用全面预算管理能够有效控制建筑项目成本、降低风险，并且可以对相关资源进行优化配置，对于提升企业的竞争力具有重要作用。

1 全面预算管理的基本概述

（1）全面预算管理概念

全面预算管理更多指的是企业对预算时间内的运营过程（包括：经营活动、投资活动、筹资活动等）实施合理的规划、预算以及描述，同时以预算作为参考标准对于经营过程以及具体结果实施监控、调整、分析、考评以及控制，从而确保实现初始战略目标。总的来说企业全面预算管理涉及到的内容比较多，包括预算分析、预算编制、预算调整及考评等，通过一系列操作来实现全面管理。

（2）全面预算管理对于建筑项目成本控制的意义

建筑工程项目属于综合性较强的项目，所包括的内容也较多，因此项目成本较为复杂，总体来说建筑项目成本情况如表1所示。从表1中可知，施工直接成本对于建筑项目总体成本影响是非常大的，因此为了有效控制项目成本重点控制材料成本、分包成本、机械成本等，这是企业全面预算管理的核心。务必要选择合适的分包企业，通过多方对比的方式来选定适宜的原材料供应方，以此来降低采购成本，这些对于建筑成本控制具有非常重要作用。另外，施工企业也要按照建筑项目进度情况合理的人员配置，同时也要从招待宴请、办公等相应费用进行全面预算管理，最终实现建筑项目成本控制的目的。

表1 建筑项目成本组成

对于建筑施工企业来说，其关键性费用在于“财务费用”、“销售费用”、“管理费用”等几方面，这些费用的情况对于整个项目成本控制具有关键性影响。需要企业在初期合理设置企业组织架构，根据建筑项目规模合理配置相应人员，同时对相应费用进行细分、明确相关人员责任才可以对关键费用进行有效控制，全面预算管理在降低三项费用率方面会起到至关重要的作用。

2 建筑项目成本控制中全面预算管理存在的问题

2.1 全面预算管理科学性不足

第一，建筑企业想要提升预算管理的效果，一定要充分考量企业的整体发展战略，并且预算管理的效果要能够对企业发展形成有效影响，所以务必要保证预算方法的科学性及合理性。但是现阶段某些建筑企业无法全面对资产进行预算，从而造成预算不够全面，例如某些企业预算编制方法相对滞后，无法满足企业发展变化，缺少及时调整，从而造成预算结果和具体成本变化存在较大差异，无法对企业具体经营提供指导和参考[1]。某些企业进行的预算只是针对损益性资产来实施的，缺少对支出以及负债等方面的整合。

第二，某些施工企业在进行全面预算管理计划编制过程中，只是在原有全面预算基础上进行简单的修改，编制时只是采取传统增量预算的方法，缺少足够的科学性。某些施工企业在全面预算编制时缺少自身的考量，只是简单地照搬同类企业的经验，从而造成全面预算计划无法真实体现出企业的具体经营状况[2]。另外，在全面预算管理编制过程中，某些企业并没有将全面预算的范围覆盖到整个企业的运营过程当中，在很大程度上会对企业的全面预算造成影响。

2.2 全面预算管理的信息化不足

工程施工企业并没有利用现代信息技术建立起信息化的预算管理控制平台，还是采取线下审批的方式进行预算管控，很难真正将预算管理落实到位。预算管理执行过程中要实时进行反映，能够明确每个单位、每个阶段的实际情况和预计情况的匹配性。但是施工企业还缺少可以将其融合贯通的控制管理平台，无法有效实现数据的唯一和共享，不能对预算执行情况进行有效监控和分析[3]。

2.3 全面预算管理没有形成闭环

首先，从目前来看大部分建筑工程企业的年度预算主要是由财务部门实施的，在经过必要的测算之后形成相应的报表（包括利润表、资产负债表、现金流量表等等）[4]。而企业的总体规划主要是通过规划部门参照企业一定时期内的目标所进行的，在总体规划制定过程中还存在着不够严谨、不够科学的问题，还缺少较为详尽的方案制定过程，这就会造成年度预算和总体规划之间的不匹配；

第二，建筑企业并没有制定较为完善的制度措施来对全面预算的执行实施监管，对于执行过程的步骤、流程控制不严，没有充分调动财务人员的工作积极性，管理更加流于形式，很难真正合理推动全面预算管理工作的落实。同时，某些企业在实际经营中并没有遵照预算来进行，预算执行监控没有落实到位。

3 全面预算管理的相应对策

3.1 增强全面预算管理方案的科学性

全面预算管理方案编制的科学性直接影响着最终的成本控制效果，在预算方案编制时需要充分分析企业的具体发展情况，要充分了解企业的人员配置、资产分布以及具体使用情况，并且在制定全面预算管理方案时参考现阶段市场的具体需求情况。对于建筑工程企业来说，可充分结合多种形式预算（例如固定预算、动态预算、弹性预算、动态预算等等），但是在实际操作过程中要按照具体经营特点选择全面预算的编制方法，确保预算项目之间能够进行相互协调。

另外，要加强预算管理的全过程控制。首先，在项目招投标过程中要按照招投标文件实施预算，进一步提升工程量预算管理效率；其次，对于施工成本进行全面预算，要对施工图进行全面核定，对于项目施工成本进行合理规划，并设定出科学的材料和设备购置方案，有效控制施工费用；最后，提升项目变更的预算管理，建筑施工项目变更是无法避免的，对于项目变更来说要遵照“先算账、再变更”的基本原则，严格按照流程实施变更，制定合理对策。

3.2 建立起全面的预算信息反馈体系

可以利用会计集中核算等系统来加强每个单位财务信息实施过程中的监控，确保信息流、资金流、业务流的充分融合，保证预算管理能够在各个部门之间顺利实施。总承包企业也要加强销售、工程、成本费用预算，确保利润指标的实现。要定期报告预算的执行情况，以此能够及时发现全新问题，及时进行反馈并提出相应的改进措施。

3.3 积极推进企业信息化管理水平提升

为了提升全面预算管理执行的有效性，需要充分利用现代信息技术（例如大数据、云计算等）建立起信息化的预算管理系统并进行有效应用，并且要对预算管理整个过程的特性进行充分分析，进一步挖掘系统的特点，加强全面预算管理信息系统的深度应用。对于全面预算管理信息系统来说，要从预算管理方案优化、信息系统软硬件升级等方面提升系统应用的深度，重点在于：在已有信息系统基础上对预算管理方案进行优化整合，关键是要符合预算执行中的具体需求。同时，在对系统多方面进行综合分析的基础上实现预算体系的标准化建设。要加强每一项业务指标的监控，积极推广预算线上审批，要和绩效考核相结合最终形成管理闭环。除此之外，要实现系统的软硬件升级，对于系统设计进行优化。

3.4 加强预算监控

建筑施工企业的相关领导人员、管理机构和预算归口部门要加强对各责任主体预算执行情况的监控。

第一，业务预算。企业的核心业务对于整个企业的经营成果具有直接影响，对于每个参与项目的预算执行主体来说，一定要遵照预算方案有效执行，归口管理部门要严格遵照相应规定履行监控责任，特别是要加强成本费用、采购预算方面的控制。同时要参照年度预算方案来制定具体的执行标准，要将其作为实际操作的监督标准，最大程度防止执行过程中超出预算的问题。

第二，经营预算。企业在实际经营过程中要重点控制“管理费用”、“销售费用”等内容，这些费用可控性相对较好，一定要增强事中控制的监控。对于可控性相对较弱的内容来说，可以采取事后分析的方式来进行；

第三，专项预算。专项预算具有较强可控性，很大程度上影响着企业的现金流以及长期成本，因此一定要加强专项预算监控，要利用事前、事中等监控方式来防止运营费用超出预算，并且要通过科学的考核确保预算能够得到有效执行；

第四，资金预算。资金方面的预算更多是要加强日常性资金计划，可以利用提升编制、事后分析等方式增强预算水平。