浅谈Excel在现金流量表中的应用

伍瑞斌

（广东省湛江财贸中等专业学校，广州 湛江 524000）

一、利用Excel建立现金流量表的相关步骤

Excel是美国微软公司推出的一款优秀的表格处理软件。它包含电子表格、图形处理、数据库管理、互联网等多种功能，并且向用户提供了大量的“宏”函数和高级语言编程接口。虽然这种软件并不是专门为会计工作而研发的，但是它却可以处理一切以二维形式存在的数据，再加上技术先进、操作简单方便，成本低廉等因素，因此得到了广大财务工作者的喜爱。现在，许多的小型企业已经将Excel作为会计工作的主要软件工具。利用Excel编制现金流量表就是它在会计中的具体运用。在我国编制现金流量表时，一般采用工作底稿法、T形账户法或分析填列法等。

（一）在Excel表内制作表样

表样应包括资产负债表、利润表、现金流量表和调整分录四部分，并将资产负债表及利润表的数字分别填入相对应栏次。具体来说资产负债表应分为期初数，借方变动额，贷方变动额和期末数四栏；而现金流量表反映本年数；利润表也反映本年数。

（二）利用Excel自动计算功能计算

财务工作者通过计算出资产负债表中每一项的增减变动，提供调整分录的数据来源。

（三）编制调整分录

其中可以自动取数的部分可直接从Excel表的相应栏次取得。“经营活动产生的现金流量”等数据的数字可直接利用EXCEL中的公式来进行计算，结果迅速准确。

（四）调整分录的内容充填

在调整分录的数据填录时，将所有可以从Excel表中直接取数的内容全部填好，然后将剩余的不能直接按变动额取数的分录金额，根据企业的实际账务进行分析填列。

（五）最终数据

在调整分录工作进行完全后，现金流量表的各分项内容的金额也就都完全的出现在表中了，之后再在现金流量表中设置相应的公式，即可获得各栏次最终数据。

（六）成表

根据取数与公式计算现金流量表，并校验流量表的准确性。

二、Excel在现金流量表中的应用教学遇到的问题

（一）学生产生畏难情绪

Excel虽然大大简化了现金流量表制作的流程，降低了制表所需要的时间和工作量，但是在实际教学中学生们却对此并没有太大兴趣，甚至有些学生还产生了畏难情绪。究其原因，就是Excel的掌握本身就具有一定的难度，再加上结合现金流量表这一复杂的表格，在学生心中就难上加难了。在实际操作上教师们所认为的Excel大大简化了现金流量表的制表难度的感受，是因为自身对现金流量表非常熟悉，再加上Excel的操作也比学生要熟，融会贯通，自然一鼓作气，感到轻松。可学生却不然，他们对两者都是一知半解，只觉得“难上加难”。

（二）学生缺乏系统性训练

计算机知识本身就是各学科中较为难懂的内容，而且计算机教学需要专门环境等问题，这就要求在进行Excel与财务管理教学时，要有足够的时间。但大部分学校此课程开设的时间仅为一学期，学时不超过50个。作为Excel与财务管理教学中的一小部分，利用Excel制作现金流量表的教学时间有多少就可想而知了，这客观上加大了教师的教学难度。学时少最直接的影响就是学生缺乏系统性的训练，对所学的内容一知半解。

（三）学生未能形成独立思考的习惯

高等教育已经不再是简单的应试教育了，初高中时那套死记硬背的方法已经行不通了，因为你的能力是要经过公司检验的，只有能力够高，活学活用才能够被公司录用。正所谓“死读书，读书死”。死读书的唯一结果只能是学而无用。因为Excel在现金流量表中的应用这一方面的内容对初学者有着一定的难度，所以就给了学生独立思考的空间，学生可以自行琢磨。可是我们发现大部分学生听老师讲课时聚精会神，可真到了自己独立思考的时候，却抓耳挠腮，很难有独到的见解。

（四）学生缺乏主动学习意识

在教学过程中，学生学习的主动性不高，得过且过现象严重，凡是只求“及格”，踩线达标。学生学习缺乏主动性，一方面是因为所学内容较为复杂，难度较高，学生对所学内容产生了畏难情绪，另一方面则是老师在实际教学中忽视了学生的主观感受，学生们感觉不到学习乐趣的乐趣。当然，还有部分学生是因为没有端正的学习态度和吃苦耐劳的精神，没能树立正确的人生目标，所以才缺乏主动学习的意识。

三、Excel与财务管理课程教学改革与实践

（一）发挥教师的引导作用

学生在学习中产生畏难情绪并不可怕，因为每个人都有惰性。这时候就需要老师的引导了，老师需要时刻关注学生们的学习动态。大学教师身负科研任务或者要同时教授多个班级，精力有限不假，时刻关注学生们的学习动态对大学教师来说的确有困难，但还是应该尽量的去做。教师在授课时一定要注意方式方法，课程难度徐徐渐进，尽力的做好教案，降低学生的学习难度。

（二）以创新为导向，采用任务驱动式案例教学模式

在利用Excel制现金流量表的教学过程中。教师们可以采用以任务驱动为手段的案例教学模式。采用此种教学模式，必须做好任务的设置和案例的选择两个步骤。在任务的设置上，首先必须要求与社会需求相对接，来保证教学的实用性，避免华而不实，还要考虑到学生的实际能力能力，确保挑战性，但不应该让此变成不可完成的挑战。案例的选择上，重点在于案例资料的收集与组织，确保资料内容翔实。当以上两项工作都得以高质量完成时，任务驱动的案例教学模式必将获得最佳的教学效果。

（三）加强学生的主动学习能力

教师授课时学生听不懂很重要的一个原因就是没有进行课前预习，这不仅仅是利用Excel制现金流量表的课程中遇到的问题，其实在大部分课程中都有类似的问题，这时学生的自制力既然起不到作用了，那么就要求教师来让学生主动学习了，具体操作很简单，只要老师布置课前作业就可以了，教师在下次课到来前，给学生留几道与下节课内容有关的习题，这样学生就不得不进行预习了。

（四）加强师生互动

学生是学习的主体，而教师则是教学的主体，双方任何一方出现问题，学习都不能有效的进行下去，所以要加强师生之间的互动交流。而要加强师生互动，则需要教师来进行引导，教师在加强自身素质，尽职尽责的同时，也要注重激发学生学习的热情，培养他们的积极性，让学生参与到教学中来。强调学生的作用，这才是加强师生互动的重要手段。

四、结语

现金流量揭示了企业资金的流动和运行轨迹，利用相关指标对企业资金运转情况效益进行综合评估。会让企业管理者全面了解企业现状，对企业未来发展方向提供重要数据支持。学校作为进行素质教育的主体部门，一定要紧跟时代发展的步伐，重视Excel与财务管理的教学的重要意义，教师作为实际教学中参与者，一定要认真履行自身职责，施教育人。

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