新医改下医院内部控制、内部审计及风险管控的研究

李虹

[摘要] 医院的内部控制制度是保障医院经营效益的关键，同时也是规范医院经营规范性、合理性的关键。医院的内部控制制度建设与有效运行是维护医院经营管理效益、预防和控制经验风险能力的重要举措。在新医改环境之下，及时构建运行顺畅、制衡有效、严格执行以及管理合理的内部控制体系时发挥内部控制、内部审计效益的关键。对此，为了更好地推动医院长远发展。该文简要分析新医改下医院内部控制、内部审计及风险管控的研究，希望可以为相关工作者提供一定帮助。

[关键词] 新医改;内部控制;内部审计;风险管控

[中图分类号] R19 [文献标识码] A [文章编号] 1672-5654（2019）07（b）-0197-02

Research on Hospital Internal Control， Internal Audit and Risk Management under the New Medical Reform

LI Hong

Audit Office， Yangpu District Central Hospital， Shanghai， 200090 China

[Abstract] The internal control system of hospitals is the key to guarantee the operating efficiency of hospitals， and it is also the key to standardizing the rationality and rationality of hospital management. The construction and effective operation of the hospital's cadre control system is an important measure to maintain the efficiency of hospital management and the ability to prevent and control experience. Under the new medical reform environment， it is the key to the internal control and internal audit effectiveness when constructing an internal control system that runs smoothly， checks and balances effectively， strictly enforces， and manages rationally. In this regard， in order to better promote the long-term development of the hospital， this paper briefly analyzes the research on the internal control， internal audit and risk management of the hospital under the new medical reform， hoping to provide help for the relevant workers.

[Key words] New medical reform; Internal control; Internal audit; Risk management

目前我國的医疗卫生体制正处于持续改革阶段，同时也逐渐进入到了攻坚简短。为了更好地坚持医院改革发展方向，需要高度重视改革的重点，并持续坚持以人为本、维护群众利益的方式推动医疗、医保以及医药等多方面改革措施。对于医院而言，进一步的提升医疗服务规范性，合理控制医疗费用与医护成本非常重要。想要有效地提高医院经营效益并实现多方面成本与费用的控制就必须借助有效的内部控制制度、审计管控措施。对此，探讨新医改下医院内部控制、内部审计及风险管控具备显著实际意义。

1  新医改环境下内部控制、审计与风险管理的意义的原则

内部控制、审计与风险管理主要是以某个单位以控制目标为核心，借助制度的建设、措施的落实以及程序的执行等措施，对经济活动的风险实行有效地防范与管控，内部的控制目标比较多，例如确保单位经济活动的合理性、资产安全性以及资产使用价值的最大化，财务信息的真实性，舞弊、腐败等现象的有效预防等，从而实现医疗服务效益与质量的持续提升[1]。近些年，随着我国审计工作重要性持续提升，国家对于医疗行业的审计工作越发频繁和重视，在管理混乱、漏洞多甚至是经济犯罪等问题的发生率也在随之增多。对此，为了更好地满足新医改要求，做好内部控制显得格外重要[2]。

对于医院而言，内部控制的原则有以下几点：①全面性。需要将内部控制全面性地贯穿在整个单位中，涉及到所有业务经济活动。②重要性。对于部分重点的业务事项或高风险的环节应当提高重视度，尤其是对于部分内部权力比较集中的环节或岗位中应当提高控制重视度。③坚持性。按照单位内部的管理薄弱环节以及隐患问题，尤其是对于已经发生的风险事件应当及时进行处理并整改[3]。④适应性。围绕着单位的实际状况并不断的修订与完善，在保障控制措施可以满足医院发展需求的同时持续落实。⑤制衡性。内部控制本身也属于一种权力的集中体现，为了更好地保障权力的合理应用务必保障内部控制本身的制衡性特征，确保单位内的管理部门、职责的分工以及业务的流程等可以实现相互督促与制约的效果[4]。

2  新医改下医院内部控制、内部审计及风险管控研究

2.1  做好控制措施的合理规则

为了更好地落实新医改的相关要求，需要将控制对象从以往的经济活动主体拓展到所有业务活动以及内部权力的运行等主体中，并逐渐构建相互制约、运行顺畅以及执行有力的内部控制体系，并充分体现内部控制在内部治理、内部权力的运行以及依法行政等多方面的管理工作。医院方面可以充分发挥财会、内部审计、纪检监察、采购以及基建等多方面的控制工作，单位的经济活动决策、执行等应当相互隔离，对于重大的经济事项应当在内部决策过程中由团体决定，构建完善的内部控制岗位责任制，保障不同岗位的责任划分合理性。对于业务层而言，應当做好以下几个方面的重点控制：①预防管理。注重在预算编制方面的单位内部部门的协调沟通，构建以目标性预算、监控预算、预算成效评价、评价结果反馈以及反馈结果落实的流程化绩效管理模式。②收支管理。高度重视归口管理问题，并对支出事项是否满足相关规定做好数据的合法、真实性的审核，保障支出申请与内部审批、付款审批执行经办等多方面的岗位分离与相互制约。③采购管理。做好预算与计划组织的采购业务管理任务，保障采购需求的内容与审批的相关内容相符合，并做好内部审计工作。④资产管理。高度重视资产的归口管理问题，并围绕着资产的具体主体做好责任制，定时做好资产的盘查，尤其是对于一些固定资产的盘查，并做好资产处置合理性的判断。⑤项目管理。对于建设项目的管理应当严格落实，保障项目建设与可行性的研究，同时对概预算的编制、项目的实施以及款项支付等多方面的相互制约。⑥合同管理。注重合同中预算、收支的相关管理工作，同时对合同履行状况采取严格的监督管理。

2.2  抓住审计重点，适当拓展深度与广度

对于经济责任审计工作重点，应当属于审计这的认知期间经济活动的真实性、合法性以及效益性的关键话题，同时也需要从上述多方面进行审计阐述，客观性地评价在任职期间的经济责任履行情况。在具体的审计工作中，重点在于明确任职期间经济责任的活动合法性，并以审查和财政收支相关的行政管理、经营业绩以及财务活动情况，同时全面地体现干部在任职期间的不同指标完成情况以及经济责任履行情况，审查医院资产保值增值的职责履行状况，并着重资产存储的真实性、增值变动情况的合规性，保障医院资产的完整性[5]。另外，还需要做好对任职期间重大经济决策的重点审核工作，对于项目投资的科学性以及收益水平等进行审核，不断的强化对被审计者在任职期间的重大决策经济效益分析判断，并明确审计干部在任期间单位内部的制度控制以及重点审计情况，审查部门的成本管理情况、财务核算情况以及资产的流转情况等，从而对其管理能力以及经济责任履行情况等进行评价，确保审计工作的针对性与实效性。

2.3  创建客观标准做好风险管控

经济责任审计的评价属于审计报告的重要因素之一，对于而言，在任职期间经济责任审计的评价结果是否准确、客观会直接决定经济责任审计工作的质量水平，同时还会涉及到审计的风险，对于党与政府干部的使用导向有一定的影响性。审计工作过程中必须从审计的客观性角度出发，以事实与数据作为依据，以客观公正、实事求是的角度上做好干部的经济责任审计工作，在掌握审计评价尺度、标准以及原则的基础上完成好评价工作[6]。一方面坚持实事求是的基础性原则，在审计评价过程中需要以问题作为核心，始终做到不脱离当地环境、条件以客观性的角度对业绩与责任进行评价。另一方面是坚持依法的评价原则，在评价的同时需要加入财政收支合法、合理、真实、效益等基础性的指标，并对所查处的事项实行定量与定性的评价方式，按照法律法规的标准实行定性的分析判断，并围绕着财务的收支状况进行评价，在坚持准确性的基础原则基础上，可以适当地加入数字为基础的评价方式，同时需要高度重视证据不足、依据不明确的内容评价，尽可能规避评价风险。

2.4  强化管控力度，提升管控有效性与针对性

当前开展干预经济责任管控的工作并没有真正落实先管控后离任的原则，尤其是对于部分环境条件较差的地区先离任的现象比较普遍[7]。对此，为了更好地提升在任职期间的经济责任管控工作实效性，需要大力的推广在任职期间内的经济责任管控监督管理工作，在变更或离任之前需要完成经济责任管控工作，尽可能做到先管控后离任，这样不仅可以便于组织部门掌握的业绩与工作能力，同时对于管控机关的工作开展以及管控资料的获取也有明显的帮助。实践性操作中发现，任职过程中的干部在经济责任管控方面的配合质量、材料提交效果更加突出，这也是提高经济责任管控工作实效性的关键。

2.5  结合新医改创新经济责任控制制度

一方面需要尽快完善控制的准则与规范文件，同时在指导与规范的经济责任控制做好实效性的落实，有效地解决授权与立项方面所存在的不规范、控制内容不明确以及评价标准与程序不统一等问题，并做到问题的查清、责任的落实以及评价的口感型等标准[8]。对于经济责任控制的考核方式方面，需要做好责任主体的明确，对于不同的主管部门，在组织过程中都必须结合部门的工作特征、干部的管理要求以及相关规定配置一整套考核界定的经济责任方式，构建完善的经济责任控制相关部门协调性规定，需要做好经济责任控制综合性参与，因为涉及到的部门比较多，所以需要做好多部门的共同协调参与，构架完善的协调配合规定，尤其是协调配合的责任规定，在控制过程中充分体现组织部门、纪检部门等多职能的工作优势，从而实现集中化的优化，整合力量的同时优化经济责任控制工作实效性。

3  结语

综上所述，在新医改环境之下，应当有意识地持续坚持医院内部控制、内部审计与风险管理等工作。在工作中需要不断地完善经济责任审计管理机制、制度。建立、健全经济责任的任前告知、履职报告、离任交接等多方面管理，借助经济责任审计，促使时刻做好自省，做到防微杜渐，强化干部队伍的建设、遏制腐败思想，从而推动党政全面建设、社会持续发展。

[参考文献]

[1]  臧芝红.价值增值视角下公立医院内部审计和管理会计的内部协同效应[J].中国卫生经济，2018，37（5）：91-92.

[2]  黄坚，张浚，林锦波，等.反职务犯罪背景下的医院内部审计约谈制度探讨[J].中国医院管理，2016，36（6）：68-69.

[3]  周蔚萱，谢俊峰，吴尧.医改新形势下的医院内部审计免疫系统建设[J].卫生经济研究，2017，16（4）：70-71.

[4]  高利芳，安家鹏，李艳.医院药品采购受贿风险内部控制研究[J].江淮论坛，2018，24（2）：63-67.

[5]  李银香，王子腾.内部控制审计对财务报表审计质量的影响—基于沪市制造业的实证研究[J].财会月刊，2016，31（18）：111-114.

[6]  张子璇.农牧业企业风险管理中内部审计的作用及改进策略[J].黑龙江畜牧兽医，2017，13（16）：56-58.

[7]  卢加元.云创新模式下企业管理问题研究—基于内部控制整体框架的视角[J].科技管理研究，2016，36（4）：244-245.

[8]  佘晓燕，邱炀.上市公司风险如何影响审计师变更—基于内部控制缺陷披露的研究[J].企业经济，2018，37（6）：63-69.