内控视角下行政事业单位财务管理模式优化研究

时间：2024-04-24

李娟石河子市财务会计核算中心

行政事业单位本质上是由政府机关或政府直接授权的组织，通常具有着行使公共管理职能，提供公共服务和履行社会管理职责的重要责任。作为我国公共权力和社会服务的重要组成部分，行政事业单位与社会企业最大的不同之处在于其往往不追求经济利润，而是以服务民众和履行社会责任为重心。其运作资金往往来源于政府拨款、服务收费和社会捐赠等渠道。而这也就导致了行政事业单位财务管理模式与企业之间存在着一定的区别。

一、内控视角下行政事业单位财务管理的重要性

内控，简单来说就是组织的内部控制与管理。而内控视角通常包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通、监督反馈等几个要点。在内控视角下，行政单位财务管理的重要性主要体现在以下几个方面：

(一)有助于财务资源的合理配置

行政事业单位作为政府授权的非盈利性组织，承担着重要的社会责任，且具有着明确的功能性。因此在资金的使用上，往往需要更具规范性和科学性，以避免由于资金使用问题导致严重负债和无法履行社会责任。而在内控视角下，行政事业单位财务管理最主要的功能就是实现对行政事业单位财务资源的合理配置，实现财务资源使用上的规范化和透明化，纠正资金使用过程中的各类问题，避免行政事业单位的财务风险，并对资金进行合理的监管，从而确保行政事业单位稳健运行，持续为人民群众提供良好的社会服务。同时通过良好的财务管理，也能够实现财务资源的高效化配置，避免行政事业单位在运营过程中出现对资金的无意义浪费，充分提高财务资源的利用效率[1]。

(二)有助于行政事业单位的风险控制防范

在内控视角下，行政事业单位的财务管理能够在风险控制与防范层面发挥重要的作用。通过制定良好的财务政策、审批程序和规范化流程，能够确保行政事业单位的资金安全，保证资金能够被合法合规地使用，从而降低财务风险发生的可能性。另外，财务管理在风险评估和风险识别方面也有着重要的意义，通过良好的财务管理模式，可以有效地识别行政事业单位财务活动和资金运动中的潜在风险，并在风险发生之前针对性地制定好防范措施。最后，财务管理可以通过内部审计和监督机制，对行政事业单位的财务活动，进行相应的审查和评估，从而发现资金活动中的异常以及潜在风险，以便行政事业单位进行针对性的防范和处理。综上所述，在内控视角下，财务管理能够帮助行政事业单位确保资金使用充分合法合规，避免一系列违规问题的产生。

(三)为行政事业单位内部控制提供决策支持

在内控视角下，良好的财务管理能够为行政事业单位的内部控制提供一系列的决策支持，从而使行政事业单位能够实现对内部控制措施的动态化调整和持续性优化，确保行政事业单位的内部控制措施能够适用于行政单位发展的需求。其决策支持能力主要体现在以下几个方面：首先，能够向行政事业单位提供准确的财务信息，充分反映行政事业单位的财务状况、预算执行情况、资金使用情况以及运营成本分析，为企业内部控制提供良好的数据基础。其次，通过财务分析和指标计算能够对企业未来的发展和走向进行一定程度的预测，帮助行政事业单位的管理人员和决策者更有效地制定内部控制目标和方向。最后，财务管理本身与内部控制机制是相辅相成的，内部控制是财务管理的必要措施，而财务管理则是内部控制的重要依据，通过两者的有机结合，能够提升行政事业单位决策的科学性，从而提高企业整体决策能力[2]。

二、内控视角下当前行政事业单位财务管理模式存在的问题

(一)财务管理意识相对薄弱

行政事业单位的财务意识管理薄弱，是当前比较普遍存在的问题之一，这无疑为行政事业单位的正常经营和持续发展带来了一定的潜在隐患。而导致这一情况的因素主要有以下几个方面：首先是行政事业单位本身的特殊性，行政事业单位既是非营利性组织，同时大多数资金来源于政府拨款，资金来源相对单一，经济自主性较弱。而在这种情况下就很容易产生行政事业单位对财务管理的重要性认识不足的现象，其具体表现为缺乏对应充分规划和有效利用的意识，并可能导致资金运作混乱、决策水平较差。其次是行政事业单位往往拥有重要的行政职能，在经营的过程中，部分行政单位往往存在重视行政职能的忽视财务管理的现象，不能将财务管理放在其应有的位置，从而导致财务管理本身在人力和资源配置上相对缺乏，工作流程和工作规范上存在缺失，难以发挥其应有的管理作用。除此之外，部分行政事业单位虽然有一定的财务管理意识，但对财务管理的具体构架了解不够充分，无法形成体系化的有效的财务管理模式，从而导致财务管理的实际效果不足。

(二)财务管理模式与单位本身不匹配

部分行政事业单位在运转的过程中，虽然有着一定的财务管理意识，但却缺乏对财务管理的深入认识，在规划和应用财务管理的过程中，不能从行政事业单位本身的客观实际出发，而是一味地套用和借鉴其他单位或组织的财务管理模式，导致财务管理模式的针对性和有效性缺乏，无法发挥良好的管理作用。除此之外，有的行政事业单位的财务管理模式缺乏发展性和拓展性，行政事业单位作为服务社会和人民的重要组织，为了提高服务质量，往往处于长期的发展之中，而财务管理如果不能与行政事业单位同步发展，则很容易出现管理能力缺失的现象。最后，许多行政事业单位的财务管理模式更加倾向于重核算而轻管理的模式，在进行资金风险控制时，更加倾向于事中和事后控制，从而导致行政事业单位本身无法实现对资金的高效利用和科学分配，缺乏对资金使用的有效规划，从而影响到行政事业单位整体发展的速度，并会带来一系列的潜在问题。

(三)财务管理的风险防范能力不足

财务管理的风险防范能力不足，同样是行政事业单位需要警惕的问题之一，该问题往往会给行政事业单位带来一系列的潜在财务风险，并可能影响到行政事业单位的正常运转和良好发展。其主要表现在以下几个方面：首先是行政事业单位缺乏严谨的财务审批制度，在工作流程上存在不规范，不科学，权限分配不明确等问题，从而导致行政事业单位难以对资金使用状况进行有效追踪。其次是企业财务管理的风险识别程序缺失，无法起到良好的监测作用，也无法有效识别资金使用过程中存在的异常和可能发生的风险。而财务管理人员的工作能力和管理水平低下，往往也是导致风险识别能力缺失的重要因素之一。最后是对预算管理的不重视，一方面，在预算编制的过程中就缺乏科学性与合理性，导致预算目标难以执行，增加了财务管理的不确定性，带来了更多的潜在风险。另一方面，预算执行过程中存在不严格、强制力缺失的问题，从而导致财务管理在一定程度上陷入混乱，难以进行良好的管理和有效的风险防范[3]。

(四)财务管理部门能力相对较差

行政事业单位本身具有一定的特殊性，其财务管理工作也具有一定的复杂性和综合性，对相关人员的职业技能和专业素养要求较高。另外，随着社会的不断发展，行政事业单位的综合性和功能性也在日益增强，从而导致行政事业单位对财务管理工作的要求日益提高。而部分行政事业单位的财务管理部门，不能良好地适应这些变化，就有可能产生财务管理能力相对较差的问题，其主要体现在以下几个方面：首先，财务规划和预算能力相对不足，部分财务管理部门缺乏相应的分析和预测能力，对行政事业单位的实际发展状态认知相对不足，对单位的发展目标和发展需求也没有良好的掌握，因此无法根据行政事业单位的客观实际进行科学的财务规划和预算编制，使得财务管理部门出现了一定程度的功能缺失。其次，部分行政事业单位的财务管理部门存在着岗位分工模糊，财务管理人员责任不明确等现象，导致财务管理部门内部存在着一定的运作障碍，并可能引发工作责任分配不均、工作内容缺失或重复、工作效率不高等一系列问题，导致各类财务信息不能及时被收集处理和分析。最后，行政事业单位缺乏相应的培训机制，不能对相关财务管理人员进行持续且有效的培训，使得相关财务管理人员的工作水平无法适应行政事业单位的发展。

三、内控视角下行政事业单位财务管理模式的优化措施

(一)优化财务内控环境，为财务管理提供良好空间

在内控视角下，想要实现财务管理模式的优化，就必须要确保财务管理拥有一个良好的运作空间，能够保证其在行政事业单位内高效运作、有效落实，且不会遇到不确定因素的阻碍。而想要实现这一点，首先，行政事业单位的管理层和领导人员必须要充分重视财务管理的重要性，提高财务管理在行政事业单位中的优先级，将其作为行政事业单位运营和发展的核心推动手段之一。其次，财务管理人员必须充分意识到财务管理的重要性，在开展工作的过程中，既要保持严谨认真、负责到底的态度，同样也要具有持续学习、不断创新的良好精神，确保能够在工作过程中提高自身的工作水平，以适应行政事业单位的发展需求。最后，在内控视角下，行政事业单位财务管理不仅与高层和相关工作人员息息相关，同样也需要基层员工的通力配合。因此行政事业单位应当作好对内部控制重要性的宣传和推广工作，国内基层员工积极配合内控工作，主动参与内控监督，为财务管理的作用发挥，打下坚实良好的基础[4]。

(二)健全财务管理制度，形成全面化管理体系

财务管理作为一个组织重要的内部管理措施之一，在组织的正常运作中发挥着重要的作用。而一个健全的财务管理制度应该包括：资金的规划、资金运动的监测、资金利用效率的评估、资金问题的核查等多个方面。其中包括预算编制、财务审批、财务报表和分析、风险识别和防范、财务内控和财务审计等多个方面。在进行财务管理制度构建的过程中，首先是要依据行政事业单位的组织构架和实际情况，明确财务管理的重点和要点，并针对性地进行财务管理制度的构建。特别是在内控环境建设、财务风险识别、财务控制活动、财务信息沟通以及内部监督等方面，必须建立严格的规范化的工作流程和工作制度。除此之外，财务管理工作往往会涉及行政事业单位内的大多数部门，要让财务管理在单位内发挥良好的作用，就必须要提高整体的内控水平，充分拓宽财务管理的信息收集渠道和与其他部门的沟通渠道，并以内控管理手段作为渠道良好运行的保障，确保财务管理部门能充分与其他部门实现工作上的协调，确保财务管理部门能高效地收集信息，并有效地开展工作[5]。

(三)着重建立监督机制，确保良好风险防范

对于资金运动的监督是行政事业单位财务管理中至关重要的工作内容之一，是帮助行政事业单位规避运营风险，排查运营问题的重要手段，也是行政事业单位持续发展，并提供良好的社会服务的基础保障。首先，在监督机制的建立上，要建立有效的内控评价机制，周期性地对行政事业单位的财务内控效果进行评估，并发现和改进财务内控中的缺陷和问题，确保财务内控机制长期与行政事业单位发展相匹配。其次，建立完善的财务监督系统和审计制度，财务监督系统主要用于对财务管理各个环节运作的合法性与合规性进行监督，确保财务管理本身的纯洁性。而审计制度则负责，对财务管理措施如预算编制、资金规划等的实际执行情况进行核查，以避免出现资金挪用、滥用、浪费等现象以及其他违规操作行为。同时审计制度也要负责对行政事业单位资金状况的潜在风险进行识别和预警。最后，行政事业单位也要建立明确的问责制度，对于财务违规行为进行严厉惩治，以确保财务内控的强制力和威慑力，提升财务管理的实际效果[6]。