解析行政事业单位内部控制体系建设与优化思路

宋 琪 山西省国有林场和种苗工作总站

对于行政事业单位而言，做好内部控制体系的建设与优化对推动行政事业单位各项工作开展都有着重要的作用。因此在行政事业单位内部控制体系建设的过程中，要明确相关建设目标，不断更新建设理念与建设方法，这样才能够提高内部控制体系的质量。

一、行政事业单位内部控制体系建设与优化的必要性

行政事业单位是我国国家运行机制的重要组成部分，关系到社会的发展以及人民生活质量的提升。在我国依法治国、严格执法理念的落实过程中，对于行政事业单位的全面发展产生积极的作用，其可以有序执行政府权力，制约不合法的行为，有效提升国家治理水平。在现代社会主义高速发展的趋势之下，行政事业单位的内部控制工作在有效开展和进行着，很多先进管理制度的制定和落实，有效地规范了单位工作流程。根据我国行政事业单位管理工作需要，构件完善的内部控制工作体系和标准，加强制度建设和管理，是保证工作顺利完成的前提。国家发布相关的管理制度，明确管理标准和要求，使得行政事业单位每项工作都能够顺利的落实，最终可以构建科学、合理的运行管理体系。在新时代发展之下，行政事业单位的各项工作也需要顺应时代发展要求，提高管理水平。基于此，行政事业单位应结合自身工作需要，建设完善的内部控制体系，并且不断优化与改进，切实提升工作质量和效率，为我国社会主义事业建设与发展做出贡献。

二、行政事业单位内部控制体系建设的目标

当前我国行政事业单位在建设内部控制体系工作中，其最终目标是加强内部控制与管理。财政部结合我国行政事业单位的管理需要，积极发布相关的制度政策措施，明确内部控制的总体要求，确定内部控制的标准和要求，对于各项工作的开展产生积极的影响，同时也使得单位运行内部控制管理目标更加清晰，执行更加顺利。由此可见，突破以往思想意识的限制，制定符合时代发展需要的单位内部控制管理目标，从而使得行政事业单位每项工作顺利实施，为现代社会高质量的发展产生积极的作用。

(一)提高服务效率和质量

加强内部控制体系建设，其工作目的是提高工作的效率和质量，给社会各界提供管理、服务、帮助和支持，对社会的发展起着积极作用。内部控制体系就是要落实单位运行管理工作，使每一项工作都有具体的标准和要求，以发挥出行政事业单位的职能和工作质量。我国的很多经济活动都有明确的规定，而行政事业单位的工作就是要为大众提供各种公共服务管理以及其他工作职能，因此建设合理完善的内部控制体系，可以更好地达到工作质量和标准要求。从行政事业单位工作实际情况分析，只有符合控制体系的标准和要求，实现改革与创新，才能保证工作质量和效率提高以及社会各界各项工作顺利实施，为我国社会治理与发展产生积极的意义。

(二)加强防弊防腐

从我国行政事业单位工作现状分析，很多单位内部都存在不同程度的舞弊、贪腐等问题，这与单位内部控制管理制度存在缺陷有直接关系。很多行政事业单位的工作人员意识比较薄弱，自我约束能力比较差，造成公共服务的效率以及岗位职能落实方面存在很大的不足，这就使得行政事业单位在群众中间不具备公信力。由此可见，通过构建完善的内部控制管理体系，落实各项内部控制工作，从根源上实现对工作行为的约束与管理，促进内部控制工作有效落实。此外，还能够通过内部控制体系建设，每项工作机制都能顺利的实施，提高人员内部控制制度意识，发挥出内部控制体系的优势，推动现代社会高质量的发展。

(三)保证财务信息真实

在现代社会发展中，行政事业单位在社会发展中的作用变得日益明显，各项工作都应积极的落实到实践中。因此，执行内部控制规范和标准，提升企业财务信息质量水平，给单位财务报表水平的提高产生积极意义，可以更好地反映出单位内部经济活动情况，实现工作效率和质量的提高。只有积极有序地组织开展行政事业单位的内部控制工作，及时获取相关的财务知识，使得财务信息充分掌握，工作效能和质量有效的提升，发挥出内外监管的作用，才能更好地提高企业财务管理水平，促进信息质量不断提升。

(四)强化国有资产风险管理

从现代社会发展来看，任何单位组织以及个人都面临着一定的风险，且风险是无法预测和控制的，如果没有控制风险，会导致严重的危害，极大的影响人们的生活与安全，必须加强控制。对于行政事业单位来说，要加强国有资产管理，就需构建完善的内部控制体系，才能优化工作，落实风险评估、权衡等工作，避免国有资产流失等问题，并且制定出切实可行的安全防范措施和体系，促进工作效果和质量的提升。在行政事业单位日常工作中，严格落实内部控制工作，合理利用国有资产，促进资产利用率的提升，实现资源优化配置，达到内部控制效果和质量的提升。在现代社会持续发展之下，行政事业单位的工作要求更高，应严格落实风险管控，才能发挥出更高的价值，保护人民利益，促进社会的发展。

(五)促经济活动合法合规

自从十八大成功召开以来，中国社会发生了翻天覆地的变化，全面进入到中国特色社会主义，党中央全面开展反腐倡廉各项工作，取得非常高的成绩，净化党组织，对现代中国社会高速发展产生积极的作用。在行政事业单位内部控制体系建设初期阶段，各级工作人员的行政权力以及行为受到人们的关注，并落实监督管理措施，对于从严治党措施的落实产生积极的作用。而我国面面临着很高的风险，尤其是经济活动中，落实行政事业单位内部控制，才能保证单位经济活动运行合法合规，推动现代社会高质量发展。

三、行政事业单位内部控制体系建设的问题

近几年，在行政事业单位内部控制建设和运行中，大部分单位内部控制工作初见成效。但是很多行政事业单位依然是采用传统管理方式，没有积极做出改变和调整，或者只是制定了一套内部控制制度，实际工作中并没遵照执行，造成内部控制无法有效的落实。因此，行政事业单位必须从意识观念上加强改革和创新，不断实现制度的完善和提升，才能有效提高工作效果和质量。

(一)行政事业单位内部控制环境尚待优化

首先，很多行政事业单位的管理者对于工作认识度不足，无法有效落实内部控制措施，工作氛围也比较差。单位管理者对于行政管理工作重视度较高，没有结合实际情况建设完善的内控体系，运行与转化效果很差，内部控制工作只是进行财务决策与管理，与业务科室毫无关系，造成单位内部控制体系管理不到位，缺乏总体部署和管理。同时，单位内部工作人员意识比较薄弱，工作思想也比较涣散，很多内部控制工作都是在会议、签字审批方面进行，只有财务部门开展内部控制工作。长期发展之下，这种工作形式影响工作效果，没有建设完成高效的内部控制体系。其次，单位文化对于推动制度的制定和落实有重要作用，行政事业单位应从实际情况出发，建设完善的文化环境和体系。通过建设文化氛围，加强党风建设，制约员工的行为，激发出员工的积极性和创造力。只有单位内部构建和谐、融洽的关系，才能突出管理性作用，进而可以更好的提升工作总体水平。在现代社会的发展中，行政事业单位的工作人员过度重视事务性的工作，没有落实党风廉政建设，造成腐败问题比较严重，影响了单位的工作质量。

(二)行政事业单位内部控制制度不完善

行政事业单位应通过加强内部控制，构建完善的管理机制，落实各项监督管理措施，并且不断的改进与完善，提高管理水平和效果。而有些单位只是遵循国家的财务管理制度，没有系统地做出内部控制的改革和调整，工作也存在盲目性，处于被动地位。一方面，从行政事业单位总体管理情况出发，落实整体性管理工作，有很多内部控制制度不完善，工作质量和效率低。因为单位的内部控制体系建设缺乏有效性，存在两极分化的情况，还有一些政策的负面影响，制度建设只是从理论角度出发，单位发展和进步受到限制。另一方面，考虑到工作运行的具体状况，组织机构建设也不完善，使得内部操作和管理不能有效开展。财务部门的工作人员任务量比较大，轮岗制度不完善，工作人员职责不清晰，以及与业务部门相脱离等问题，造成内部控制管理效果较差。这些问题是行政事业单位非常常见的问题，很多工作都不能有效的开展，出现问题后相互推诿、扯皮的情况非常常见，阻碍行政事业单位的制度化顺利建设实施，对于单位的全面发展造成负面影响。

(三)行政事业单位没有建设监管制度

通过构建完善的内部监督管理制度，使得行政事业单位工作有效展开，实现规范化管控，才能提高内部控制水平，才能更好地防范风险，实现财务管理过程的规范化管理，及时查漏补缺，进而可以构建完善的内部监督管理体系，优化工作体系，每一项工作都能顺利的落实。监督管理工作实现内部控制管理，多数单位都是事后实施的，所以监督管理机制对于内部控制的实施很重要。一些单位的内部监督工作力度不足，对于结果有足够的重视的，但是却没有落实过程监督，造成制度体系有不合理的情况。目前的行政事业单位的监督管理中，对于日常内部控制工作的开展和落实认识度不足，只关注年度报告方面。在日常内部监督中，有些单位对于财务资金执行方面重视度较高，但是却没有重视资金使用与业务部门等内部控制工作的关系，使得一些工作无法有效落实，影响单位工作质量。此外，监督岗位工作执行力度较差、评价制度不合理等问题普遍存在，使得监督管理执行发挥的作用不大，无法顺利建设和实施。

四、行政事业单位内部控制体系建设与优化措施分析

(一)创建良好的内部控制环境

行政事业单位组织开展各项工作时，内部环境质量对于人员的意识和行为都会产生影响，关系到内部控制人员的实际工作。首先，行政事业单位应明确自己的责任，具备较高的风险控制意识，单位各级人员都要重视内部控制体系的建设和运行，从整体角度出发进行全面管控，积极落实各项工作，还要紧随时代的发展做出改进和调整，不断完善制度体系，以现代化思想和理念武装自己的头脑，并重视党风廉政建设，约束各级人员的行为，提高工作积极性。其次，积极开展人员的道德知识教育，提高各级人员廉洁性，具备积极向上的思想，激励员工发展和进步，并制定实施考核与激励制度，促进各级员工的成长与发展，提高工作团队的积极性和主动性。最后，全面落实内部管理和控制的宣传，各级人员对于自己的职能有足够的认识。比如，积极组织员工学习内部控制政策文件要求，让每位员工都了解内部控制的意义，并且重视分享和交流，实现共同发展。

(二)全面推进内部控制制度的健全优化与落实

在行政事业单位内部控制中，内控体系是完成的基础。从行政事业单位的实际情况分析，建立完善的内部控制制度，是完成各项工作的基础，也是给内部行政管理工作实施提供基础。首先，落实组织机构建设。人员有序分配使用，确定具体的归口部门和人员，确定科室内部人员的职责和权限，以更好的实现岗位职能分配和管理，确保职务有效落实，规避工作风险。比如，单位内部的人员各项业务都不能一人办理，需两人及以上共同参与，达到相互监督的效果。对于不能职能分离的情况，落实综合性人才培养，并且制定相关制度进行内部控制。其次，设置相应的激励机制，并做好评优评先等工作，带动全体员工共同发展和进步，激发出员工的积极性和主动性，将风险控制作为自己重要工作内容开展。从业务发展角度出发，单位应重视全体员工专业素质的教育和培养，具备终身学习的理念，提高人员专业素质和能力。同时，还要优化内部控制制度，实现内部控制制度的全面落实和应用，才能更好地提高人员专业能力，重视沟通和交流，提高工作效果。

(三)健全完善单位内部控制监督机制

在行政事业单位工作中，进行内部监督制度的优化与建设，落实内部控制的各项措施，各个环节都能有效的组织开展工作，积极监督与管理。首先，应秉承监督与分离的原则，单位管理职能的部门与审计部门保持独立性，结合单位内部的具体情况，编制单位内部监督管理体系，落实检查与管理，达到规范化标准化的要求，使得监督管理更加高效、顺利的实施。其次，内部监督要保证每个环节都必须加强控制，落实制度监督措施，顺利完成各项工作，实现全面化监督与管理。此外，应充分利用外部监督体系，使得内部监督措施更加的完善，使得内外合力进行，发挥出监督合力的作用，实现监督与评价的多元化建设，保证内部控制体系稳定落实。比如，外部监督部门应在单位内部信息管理平台之下，发挥出大数据、互联网等现代科学技术的优势，实现全面化监督与管理。同时，还要从直接管理转化为间接管理，通过第三方机构实施全面监督管理，构建完善的内部监督体系，提高监督管理效果，使得行政事业单位各项工作顺利实施。

五、结语

综合以上分析，行政事业单位内部控制体系建设涉及到的内容比较多。因此在相关内部控制体系建设的过程当中要明确内部控制体系建设的目标，并且在掌握相关影响因素的基础上，通过更新内部控制体系的建设理念以及建设方法做好相关的优化管控，这样才能够提高内部控制体系的建设质量，从而给单位的发展奠定良好基础。