行政事业单位内控管理与绩效评价的有效结合研究

时间：2024-04-24

牛焕霞合肥市庐阳区园林绿化管理中心

行政事业单位是我国社会主义建设发展中极为重要的组成部分，管理效果的好坏会直接决定各个行业的发展。因此，行政事业单位需要将改革创新放在首要位置，积极推进内控管理与绩效评价有效结合新路径的发展，发挥管理事业单位协同管理的最佳效果。

一、内部控制与绩效评价的关系

内部控制的工作目标是协助单位领导有效推进内部管理制度和工作决策的执行，在工作过程中，及时对出现的问题进行合理解决，确保工作高质高量的完成。内部控制工作还需要对各项制度进行有力监督，及时收集执行工作的反馈信息，帮助领导在修订管理制度和决策制定时获取实际的参考依据。随着社会对行政事业单位的社会服务职能越来越关注，连同对事业单位内部控制管理，也提出了更高的要求。

绩效评价主要存在于制度的执行上，行政事业单位加大对内部控制的管理，绩效评价也成为了关键的管理内容。绩效评价主要是通过工作绩效的考核约束事业单位工作人员的工作态度。

内部控制的目的是为了提高管理能力、工作能力、社会服务能力等，绩效评价是管理效果的呈现。二者之间相互独立又相互联系，形成管理的闭合环路，和谐统一，共同发展。就目前情况而言，不管是内控管理还是绩效评价都存在一些问题，导致工作执行力度不够，绩效评价制度相对落后。二者不能很好地结合，致使绩效评价与实际工作管理严重脱节，无法促进行政事业单位有效地开展工作业务[1]。

二、内控管理与绩效评价结合存在的问题

(一)缺乏正确管理意识

绩效评价是内控管理的重要工作，在行政事业单位的运行过程中，扮演着重要的角色，但受到传统管理模式的制约，很多工作人员对内控管理和绩效评价管理缺乏正确认知，认为内控管理和绩效评价分割开来，彼此之间没有太大关联，长久以往，这种观念深入人心，导致绩效管理人员与内控管理人员出现应付工作流程的现象。由于管理人员缺乏对绩效评价的工作认识，对绩效评价监督不到位，导致绩效评价还处在相对落后的局面。大多数事业单位的绩效评价还停留在不违法就是合格的阶段，绩效评价毫无意义。单位对于绩效评价的管理流于形式，单位没有形成相应的问责机制，绩效评价并没有落实到个人和单位。另外，一些行政事业单位没有设立长久的管理目标，忽视内控管理对绩效评价的管理指导作用，导致绩效评价不及时，阻碍行政事业单位的工作进程[2]。

(二)绩效评价认识不足

大部分行政事业单位都缺少绩效评价管理认知，绩效评价工作不能涵盖整个工作过程，只是在每个工作完成之后才进行绩效评价，有一部分单位只是在年末进行一次绩效评价，绩效评价工作只是走过场，没有评价结果没有实际意义。绩效评价工作没有做到与各部门相互配合，绩效评价只是财务部和绩效部门的评价。在各项工作开展过程中，绩效评价是一项非常复杂的工作，即使相关部门对绩效评价提出了工作要求，但是行政事业单位没有制度完善的绩效评价，导致绩效工作没有及时跟进，不能及时对工作问题做出调整。绩效评价没有与内控管理紧密结合，导致评价标准在不同部门、不同项目上缺少全面的标准。

(三)风险管理体系不完善

行政事业单位在日常的工作过程中会出现各类风险问题，主要原因是缺少风险管理制度，如果不及时解决这类问题，会严重影响行政事业单位工作的正常开展。绝大部分行政事业单位缺少对风险管理体系的正确认识，没有建立完善的风险管理体系，导致在解决各类风险问题时，摸不着头脑，为事业单位工作正常开展带来严峻挑战。

(四)信息技术应用意识薄弱

现代化信息技术已经融入行政事业单位当中，近些年，行政事业单位对内控管理信息化的重视程度也在不断增加。但在目前的管理中还存在一些问题。首先，行政事业单位还不具备较强的将信息技术与内控管理相融合的意识，合理运用信息技术的水平还不够强，在实际工作中，电子化、信息化办公能力水平比较低，一些单位还是以传统的纸质资料信息为主，很少使用信息化技术解决问题。其次，行政事业单位在内控管理和绩效评价的联合管理中，没有实现线上线下的信息交流，没有合理使用信息技术或者智能平台，出现传达的信息有偏差等问题。最后，有些单位建立绩效信息系统，但是在编制绩效项目等一些数据表时出现许多误差，这是由于工作人员信息技术知识薄弱，专项技能不强，不符合当前信息技术时代的发展要求，导致绩效评价工作效率低，浪费时间，不利于行政事业单位对项目及时做出相应的评价。

(五)缺乏专业人才

内控管理与绩效评估不是简单的结合，而是需要科学合理相互融合。当前，大部分行政事业单位都缺少专业科学的指导，缺少能够促进融合的复合型人才，单位不注重对专业人才的培养。另外，行政事业单位受编制制约，导致无法增加专门的内控管理部门。所以内控管理一般都是其他部门工作人员兼职，在进行兼职管理时，工作人员往往不会专注内控管理工作，最终内控管理工作效率极低。财务审计也仅限于财务部门进行监督，缺乏对内控管理的有效分析，不能给出客观合理的评价。

三、内控管理与绩效评价结合解决对策

加强内控管理与绩效评价相结合是如今行政事业单位发展必然选择，二者相融合，能够有效推动行政事业单位的内控管理效果，使行政事业单位的工作质量得到飞跃发展。但想要切实实现二者有机融合、协同发展，还需要从多方面入手解决工作中存在的问题。

(一)加强内控管理意识

内部控制与绩效评价相结合，需要从管理意识层面进行强化，加强对内控管理制度和绩效评价的重视程度，最重要的是要从思想层面上认识到二者结合的重要意义。这就必须加强整个行政事业单位内部的宣传教育，并且单位要定期组织工作人员学习，从单位领导层到基层工作人员，都要学习内控管理与绩效评价相结合的系统性知识，破除传统的管理束缚，重建结合管理的意识，为实际工作的顺利开展创造条件。内控管理与绩效评价都需要具备一套归属于自己的科学目标体系，在引导二者结合的过程中，内控管理与绩效评价二者的目标应当充分融合，保障实现二者的有效统一。第一，行政事业单位要保证各项社会服务职能和单位工作正常履行为前提，并且针对目前市场变化情况积极对内控管理目标进行调整和优化，保证确立目标科学合理，符合规范要求。第二，行政事业单位要把内部控制管理总目标分解细化为各单位部门工作管理进程中的具体小目标，并根据相应的要求制定执行准则，确保划分的目标能够保质保量完成。以各单位部门细化的具体目标和工作内容为参考与指导，关注各项工作的管理重点，并在目标工作运行过程中，兼顾到财务性指标与非财务性指标平衡发展。

建立正确的绩效考核机制是检验基层执行人员工作能力的有效方法。在管理制度上，要建立一套合理的奖惩方案，可以把奖金制度和绩效考核制度有机结合在一起。合理的奖惩机制，可以激发员工的创造力和想象力，有效提升员工的工作热情，唤醒员工的责任心，在人事制度发展创新方面，应融入更多的绩效评价方式，行政事业单位在员工职位晋升方面给予一定的政策倾斜，只有这样，才能确保行政事业单位能够认真进行内控管理工作。

(二)提升绩效评价认识

提升行政事业单位对绩效评价的认识，首先要加强对工作项目的全面的管理。在预算编制阶段，相关工作人员要对绩效评价的项目要有清晰的认识，这样在编制项目预算时使绩效评价指标准确无误，积极完成项目的指标。业务部门将各项目的绩效评价指标融入到实际工作计划当中去，在项目的实际运行阶段，工作人员需要对资金的使用情况认真监督，项目完成后，对各项绩效评价进行收集整理，完善相关数据，保证单位在未来的工作运行中可以得到借鉴。其次，要健全对绩效评价认识的培训，加强工作人员对绩效评价知识的理解，行政事业单位可以聘请相关领域的专家到单位进行宣讲授课，增加绩效评价方面有关的实际操作训练，从思想上让工作人员意识到绩效评价工作的重要性，提升绩效评价工作效率。

要想从本质上认识到绩效评价，需要建立一套切实可行的，带有行政事业单位特色的绩效评价体系。第一，完善评价指标、细化绩效评价指标。规范绩效评价流程，由于不同的行政事业单位需要履行的社会职能不同，因此，绩效评价标准也就有所不同，但所有行政事业单位的绩效评价流程应该规范统一，绩效评价管理部门应制定标准统一的绩效评价制度，各行政事业单位在做绩效评价时应该按照统一的标准进行。行政事业单位在进行绩效评价体系的制定过程中，要充分立足于科学，绩效评价指标要充分考虑到内控管理的重要性，使绩效评价能够在横向上和纵向上可监测、可评价[3]。

(三)健全风险管理机制

从内控管理方面来看，想要使行政事业单位绩效评价管理得到进一步提升，需要学会识别预算风险，完善风险管理机制。对于行政事业单位财务部门来说，财务工作人员需要有识别风险的能力，并且可以及时处理风险，根据实际风险严重程度、对单位工作造成的影响，财务人员可以将风险分为不同的等级，普遍上风险被划分为一般风险、中级风险和高风险。在行政事业单位绩效评价管理过程中，经常会出现风险，因此，需要将风险评估意识贯穿到绩效评价全过程当中，有效应对各种风险[4]。行政事业单位还应该推进各项风险管理规章制度，积极落实各项规章制度，重点做好全面监控各岗位信息的工作，保障工作符合各项规章制度。同时，提升事业单位内部的信息交流，避免发生因信息处理不及时造成各种问题，阻碍工作的正常进展，保证行政事业单位各项信息的公开透明。

管理部门要重视监督工作的有效执行，完善行政事业单位的内控管理机制，积极开展工作的全面评估排查，保证风险评估机制落实到各部门。不断调整单位资产的运行结构，保证事业单位工作质量，同时采用员工奖励政策，增加员工的工作积极性，促进行政事业单位的运行发展，增强事业单位市场竞争意识，实现预期设定目标，对各种风险因素的干扰做出正确判断。

(四)增强信息技术应用力度

二十一世纪是信息技术时代，互联网技术全面发展，使人们工作和生活发生了翻天覆地的改变，行政事业单位应该要跟上时代的步伐，加快信息技术建设，通过信息技术加快各部门业务信息的流通效率。行政事业单位想要长久的运行发展，必须要有不断创新的思想观念，提升信息技术的应用力度。根据行政事业单位的实际工作发展需要，积极推行内容丰富、覆盖面广的绩效评价信息管理系统，积极调动单位工作人员的工作热情，确保不造成资源浪费情况下，全面提升整体的工作质量与工作效率，并聘请专业人士进行系统监督调控，便于及时了解管理效果。在内控管理与绩效评价管理结合过程中，利用现代信息技术管理对单位各部门工作数据和财务资金进行分析，一方面有助于各部门员工快速掌握内部控制与绩效评价管理方法；另一方面有助于提高管理的高效性和准确性。同时，各行政事业单位可以通过官方创设的微博、微信公众号等平台，加强对内控管理与绩效评价管理相结合的宣传力度，也可以创建在线项目专栏，使广大人民群众参与到工作监督中来，不断提高行政事业单位的管理综合效率。此外，行政事业单位还需要根据自身实际情况，有针对性的加强工作人员对现代信息技术系统的学习和应用。行政事业单位可以定期组织培训活动或者外出进修等方法，不断提升单位工作人员的专业素养与技能，使其具备面对突发情况能随机应变的能力，努力推进行政事业单位的现代化发展[5]。

(五)建设专业人才队伍

内控管理与绩效评价有效融合不是单纯的、机械的工作叠加，而是更全面的、更科学的有机结合。因此，行政事业单位应当着重培养复合型人才，积极引入人才，确保各项工作顺利开展。对于单位的老员工，需要加强思想教育，定期对其进行专业培训，使之符合新时代事业单位发展。除此之外，管理部门应该对内部控制与绩效评价结合发展，积极学习新的管理模式，参考成功管理案例，总结优秀经验，在管理上少走弯路。