国企财务内部控制存在的问题及对策研究

时间：2024-04-24

常淋山东烟台烟草有限公司

内部控制是企业防范舞弊的重要手段，也是企业治理常态化运行机制。若内部控制的价值与作用得到充分发挥，则能够最大限度上保证经营活动的效益，以及财务报告的可靠性以及法律法规的遵循性。因此，企业应构建符合业务特点的内部控制机制，形成内部自行检查和制约以及调整的自律系统，实现业务与财务内部控制紧密结合，构建强大的免疫系统，可有效抑制“毒瘤”，促进企业更好地发展。

一、国企财务内部控制的意义

企业财务内控体系的构建，具有以下意义：1.构建正常的财务管理秩序。基于内部控制体系，实现对内部各个管理岗位的有效调动，增强财务部门与其他部门的联合，增强合作与沟通，促使各个工作节点和流程更加流畅，有序推进各项工作的开展。2.助力企业长远健康发展。财务内部控制体系下，各个部门的财务行为处于全面监督与管理的状态，促使每个人都可以约束自己的行为，强化风险的防范与控制，促进企业健康发展。3.强化财务风险控制，全面提高管理效率。企业注重内部控制，实施内部控制，在市场环境背景下进行经济运行的分析，精准判断发展态势以及自身所处的位置，增强风险的认识与识别能力，提高管理效率。除此之外，财务内控体系的建设，促使财务人员更好地感知市场变化，及时处理风险事件。4.全面提高执行的效率。财务内部控制体系的构建，通过构建精细化管理模式，促使财务部门和其他部门的有效联系。除此之外，内控制度是否完善，影响着企业经济行为以及资金周转率，达到节省资金的效果，避免造成浪费，全面提高收益水平。

二、国企财务内部控制存在的问题

(一)“防火墙”不强

国有企业内部控制的实施，制度是重要的保障，起到防火墙的作用。从企业反舞弊的角度分析，构建控制机制，要围绕管理理念、内部控制与审计控制方面，采取严格控制措施，构筑牢固的防火墙，保障内部组织健康发展。目前，很多国有企业的内部控制，都存在着规章制度不完善的问题，需探索构建完善的制度。将内部控制制度落实到管理实际，发挥反舞弊的作用。多数企业未制定完善的内部控制机制，缺少独立运行的内部控制部门，使得内部控制体系存在缺陷，难以有效发挥价值与作用。

(二)人员问题

国企财务内部控制工作的开展与落实，财务风险防控为需要长期治理的难题，影响着企业经济运行的稳定性与效益。从日常运营的角度分析，只是注重资金流动和资金周转等内容，忽略了财务风险的控制。分析控制问题出现的原因得知，管理人员的风险控制意识不强，且缺少高素质的内部控制人才，影响着内部控制的效果。新时期，国有企业除了进行制度改革外，还积极推进信息化建设，不断拓展业务范围，使得内部控制也面临新形势，为有效发挥财务管理的作用与价值，需财务工作人员学习新理念、新知识与新技能，适应工作新发展，不断提高财务内部控制水平。

(三)预算管理水平待提高

国企财务内部控制工作的开展与落实，积极发挥预算管理工具的价值与作用，对提高管控水平起到积极促进作用。从当前企业预算管理实际分析，未构建完善的预算管理体系，预算与业务项目执行的联系不足，没有做好项目全过程的预算控制。若想有效发挥预算的控制作用，做好预算编制和执行管理等的把控是关键。

(四)信息化水平不高

虽然国有企业在积极推进信息化建设，构建完善的信息化基础设施与管理体系，但是在财务内部控制方面信息化技术的应用不足，未能发挥预期的作用。财务内部控制实施离不开数据信息的支持，而企业数据信息又存在于各个部门和业务的全方面，若数据信息沟通不畅或者财务数据信息保护不足，都可能会造成很大的后果与风险。基于此，企业既需要做好信息化基础设施的建设，也必须要强化数据管理与信息安全保护。通过全面协调，高效化处理问题，形成完善的管理体系，促使财务管理水平得到提高，创造更多的效益。

三、国企财务内部控制的实例分析

(一)案例概述

以某国企为例，为推进财务职能转型，积极适应数据时代发展变化，梳理了财务内部控制的问题与挑战，采取针对性的完善措施，促进财务转型，提高财务管理水平，获得不错的成效。现结合其财务转型实践，进行具体分析。

(二)健全内部控制制度

新时期，大数据被广泛应用，为烟草公司的发展决策能够提供支持。与传统财务会计相比，基于大数据的管理会计视野更为广阔，根据大数据资料与信息开展较长财务时段与周期的统计、研究，能够为财务管理工作的开展提供支持。从大数据对管理会计的影响分析，能够强化数据价值分析。数据分析是大数据技术应用的主要功能，经过大数据分析可获得更多具有价值的数据信息。烟草公司推广应用大数据，在管理会计方面能够助力人员了解各类信息，从公司发展需求制定科学决策，进而发挥数据信息的价值。对于各类突发情况的有效应对，采用计算机信息技术，能够强化数据分析，并且在处理庞大数据的同时构建自己的数据库。除此之外，大数据还能够深度挖掘数据信息的价值，促进数据信息快速传递，为公司业务的开展提供支持。为积极推动大数据在管理会计中的应用，强化财务管理，公司建立健全内部控制度。首先，明确监管的主要内容，积极发挥管理会计的作用，采取有效干预措施实施管控，助力行业发展。其次，注重制度的落实。从烟草企业的实际出发，认真落实内部控制制度，积极发挥内部制约的作用。根据业务和管理任务的完成情况，不断优化内部管理制度。通过完善内部的规章制度，有效控制相关经济活动，促使财务流程更加规范化。最后，积极推进信息化建设。采用计算机电子信息技术和云计算技术以及财务共享大数据等，为数据的精准处理提供支持。在大数据传输和分析等方面，运用计算机信息化处理技术，并且对涉及到的人员与材料等采取实时化监督管理措施，保障技术的应用价值发挥，同时实现内部控制的任务。

(三)强化生产经营资金控制

从国企财务内部控制实施的角度分析，必须要围绕生产经营全方面做好监督控制。在资金控制方面，借助大数据技术手段，实现对内外部信息的有效采集和整理，完善以及强化财务管理会计的工具功能，整理各类数据信息的过程中找到分配因子，利用大数据的优势做好分析，为生产与销售等环节的管理提供支持。积极落实管理会计工作，强化成本控制。构建基于大数据的管理会计工作系统，强化核心数据资源的管理，并且结合互联网采集的各类成本信息，进行零碎数据以及小数据的整合提取，为成本管控提供支持。采用管理会计利用大数据进行风险规避，需要解决安全问题，利用流量分析强化识别接入和分离等对现有的防护体系进行分离，促使系统的独立性实现，并且统一化管理数据分流设备，妥善解决各个系统运行杂乱的问题，防范管理会计篡改数据，保障数据的安全，为财务管理和内控提供支持。将资金控制与业务相互结合，依托内部管理信息化系统，实现各个部门与生产数据信息的有效采集与分析，动态化掌握资金变化情况，对标资金计划与方案，及时发现资金问题，采取调整措施和办法，全面提高资金管理水平。

(四)以QC为引擎推进财务职能转型

为了全面提高财务管理水平，公司以QC为引擎推进财务职能转型。首先，实践中制作推进表，按照统一部署和分工协作、共同参与的基本原则，做好时间节点的控制，有序推进客体研究。其次，描绘规划图。从财务管理的实际出发，坚持问题导向的原则，针对报销流程存在的问题，确定研究课题，整合资源力量，通过组织开展小组讨论以及头脑风暴等活动，全面优化财务报销的流程和工作方式，提高工作效率。通过业务问题的全面梳理，采取针对性的优化与完善措施，着力解决财务管理存在的不足，提升财务管理的效益与水平，发挥财务手段的作用与价值，强化内部控制。

四、国企财务内部控制的优化策略

(一)构筑牢固的防火墙

首先，管理者需要具备识别与判断风险的能力，树立风险识别意识。清楚地认识到财务内部控制的价值与作用，围绕企业业务实际，提出风险防范的措施与办法，例如，腐败风险等。

其次，做好企业业务特点的梳理与分析。对企业自身的产业构成和生产经营特点以及企业规模等，需做好相应的调查与分析，明确关键岗位，构建不相容机制，不相同岗位与职务可以相互监督、制约，构建有效的制衡机制，发挥内部控制的作用。

最后，积极落实内部控制制度。国有企业在转型发展的阶段，难以避免会产生衔接矛盾，制度也可能会存在漏洞或者制定不到位问题，认真贯彻落实内部控制制度，根据内控发挥的作用与价值，评估制度的不足，及时完善内部控制制度。

(二)加强人员队伍的建设

首先，增强人员的风险控制意识。对于各个岗位的工作人员，尤其是财务工作者，必须要做好思想教育和引导，增强人员的责任意识和风险控制意识，使其对内部控制工作有更为准确地认识，认真履行自身的职责，提高财务管理与业务管理的水平。在业务推进的同时，强化风险防范与控制，发挥管控的价值与作用。

其次，做好财务人员的业务培训。新时期，国有企业不断推进改革，不断加强信息化建设，使得财务内部控制与业务的开展，产生了很大的变化。为保障财务内部控制目标实现，需财务人员掌握更多的知识与技能，适应工作新形势和新要求。例如，学习大数据技术和信息化办公系统等，进而从业务中实施财务监督控制，保证业务与财务有效融合。这需要财务管理人员不断提升业务素质水平，达到财务内部控制的要求。国有企业必须要注重财务内部控制人员队伍的建设，积极培养与培训，提升工作人员的素质水平，创造更多的效益与价值。

最后，强化人员的管理。日常的管理工作中，认真落实财务管理制度，做好业务开展全方面的财务监督控制，切实保障财务经营管理工作高质量落实，增强财务管理的科学性与合法性。对财务岗位的人员，实施轮岗制度，避免产生岗位风险。根据财务管理人员的工作表现和完成情况，进行工作评估，不断调整人员管理办法，全面提高管理的效益，发挥人力资源的价值，保障财务内部控制工作高质量开展与落实。

(三)重塑预算管理体系

国企财务内部控制的优化，预算管理手段和理念，发挥着重要的作用与价值，重塑预算管理体系，具有重要的意义。营造良好的内部控制执行范围，调动全员参与，凝聚更多的力量。企业内部成员力量较为重要，尤其是财务内部控制管理人员，根据业务的执行和资金情况等进行分析，进而及时发现风险，采取风险控制措施。构建完善的预算管理体系，围绕业务开展和项目运营，实施严格的预算控制制度，规范资金的使用，避免出现资金浪费或者腐败等风险。根据业务部门的运营需求，设置业务预算，编制完善的预算执行方案，落实到业务实际。实施预算时，做好预算执行的监督检查，定期进行业务进展和项目资金消耗等的核查，实现全面精细化监督。构建预算制度体系，必须要注重制度的建设，为全面预算的执行提供依据和支持。通过构建预算分析报告与例会制度，定期组织开展经营预算分析会议，对设置的财务指标与综合性指标，展开分析与评价，同时与预算目标对比分析，对标标杆企业，及时掌握预算管理问题，分析根本原因，采取改进和优化的措施。

(四)加强信息化的建设

首先，要增强数据信息的思维意识。国企财务内部控制中采用的预算手段和财务监督控制方法，都需要数据信息的支持。办公信息化水平的提高，使得财务内部控制全面转型发展，增强人员的数据思维意识，深度挖掘数据信息的应用价值，促使企业业务与财务管理工作得到优化，有重要的意义。

其次，做好信息化基础建设，构建信息安全保护体系。根据国企财务内部控制面临的挑战和问题，做好全面梳理，打通财务与业务融合的渠道，利用信息化平台和系统载体，实现数据信息的有效传递，满足财务监督和资金管理等的需求，从业务的执行全过程做好财务监督控制，发挥管理作用与价值，创造更多的效益。需要注意的是，要注重数据信息的安全，采用计算机技术手段，构建信息安全保护体系，切实保障财务信息的安全流通。

最后，合理运用信息化技术手段。在国企财务内部控制中信息化技术的应用，通过发挥数据挖掘和分析等的价值，让数据信息辅助内部监督控制工作高质量开展与落实。根据财务管理的实际情况和内容，积极挖掘信息化技术的应用价值，辅助业务管理工作的开展。积极推广应用大数据技术手段，业务从实际出发，深度挖掘财务数据信息的应用优势与价值，提高财务管理的水平。