科研事业单位预算管理及其绩效评价的几点思考

王之旭 孙洪义 孙俊华 梁 巍 辽宁省水稻研究所

新政府会计制度的全面落实，使得预算绩效管理得到了优化，并逐渐演变成科研事业单位构建内部控制体系，加强管理水平的关键环节，对此科研单位需要加强对其的重视程度，健全预算管理体系。在对财政资金予以运用的过程中，尽管科研事业单位存在相关依据和内部程序，能够控制经济活动中可能会出现的风险，但有的科研事业单位管理资金的过程中，存在着直接套用国家规定的情况，没有结合单位实际状况，构建相应的内部规章制度，使得一些科研项目在进行预算编制执行以及绩效评价等工作时，缺乏依据。对此，只有健全预算管理绩效评价体系，才能够确保各项科研项目在预算编制、执行、评价等相关方面的合理性，进而促进管理制度体系化、项目执行率的提升，确保各项制度能够顺利的落实，指导科研事业单位向着制度规范化、财务内控化等相关方面进行发展，提高科研单位管理的可靠性，夯实社会经济稳定、持续发展的基础。

一、科研事业单位预算绩效目标管理概述

(一)科研政事业单位预算绩效目标管理的内容

对于科研单位预算绩效目标管理而言，要求建立科研项目预算编制要有目标、执行要有监督、完成要有评价、科研结果有应用的管理体系。结合根据国家和省级科技管理部门构建的规定，充分考虑政府在财政方面的具体状况与财务发展规划，进而构建相应额度的预算绩效内容。实现项目资金的优化配置，更好地推动科研项目顺利实施，确保实现科研项目目标。

(二)预算绩效目标管理与预算绩效管理的关系

开展预算绩效管理工作的过程中，科研事业单位应立足现阶段各个项目的具体情况进行。项目预算目标管理属于科研项目开展预算绩效管理的基础，且项目预算绩效管理是预算绩效目标的重要保证。项目绩效目标包括项目绩效的内容、绩效的指标以及绩效标准。科研事业单位在编制下年度部门预算的时候，要根据政府编制预算的总要求和财政部门的具体部署、国民经济和社会发展规划、部门职能及事业发展规划，科学、合理地测算资金需求，编制绩效计划，报送预算绩效目标，最终实现预算绩效管理。

二、做好预算管理与绩效评价对科研单位建设发展的重要性分析

(一)提高科研事业单位资金利用效率

在实际发展方面，财政拨款是科研事业单位获取各项资金的主要途径。在国库集中支付制度的作用下，单位需要立足于相关规定对年度部门预算进行合理的编制，然后向财政部门上报，根据法定程序开展审核、报批等。对此，科研事业单位需要制定科学、高效的措施，促进科研项目预算管理工作质量的提高，并落实好项目的预算绩效评价，以便于全面监督项目预算管理工作的执行状况，确保项目预算管理的可靠性，防止科研项目预算编制出现“拍脑袋决策”的情况，同时检查项目资金分配是否合理，最终加强项目资金使用的有效性，提高科研人员的积极性。由此可见，落实好科研项目的预算管理以及绩效评价相关工作，可以加强科研事业单位对各项资金进行运用的效率，推动其向着科学化、规范化的方向发展。

(二)有利于加强科研事业单位的内控管理

预算绩效管理是科研事业单位内控管理的重要组成部分，而且内控是实现科研项目预算绩效管理的手段及机制保障，内控是在政策法规的平台、内控流程的平台、信息系统建设平台基础上，将项目绩效管理推向全面化、系统化，同时将科研事业单位的项目绩效、部门整体绩效、财政部门综合绩效有机结合。内控是为了实现预算绩效管理目标，通过制度的制定、措施的执行、程序的实施、流程的强化，管控和防范风险、提高管理效率，进而保障全面绩效管理的实施。同时，通过项目绩效评价机制也可以发现科研单位运行中潜在的风险和问题，通过整改，完善相关制度，优化内控管理程序或流程。可见科研事业单位的内控建设和单位的预算绩效管理是相辅相成、缺一不可的。

三、科研事业单位预算管理与绩效评价工作中存在的常见问题

(一)未构建合理的预算管理模式

对于科研事业单位预算管理模式而言，效果欠佳。引起此情况的原因在于大多数预算管理体系在管理方式的使用与结构方面，合理性不强，进而妨碍了预算管理效率的提高，无法获取到良好的预算管理成果。一方面，现阶段大多数事业单位领导所具备的发展意识较为传统，没有立足思想层面给予预算管理过多的重视，使得预算管理方案存在着粗放性的特点，妨碍了预算管理作用的发挥，并影响领导决策指挥的准确性。另一方面，部分单位在开展预算管理时，未科学规划预算管理模式，导致结果较为单一，也没有细致的分析与策划预算编制，财务工作人员只重视财政拨款，没有对其予以科学的预算以及分配，除了会引起财务管理出现漏洞之外，还会让单位遇到运行风险。

(二)预算执行缺乏规范性

预算执行力度和状况，除了能够将科研事业单位预算管理方式的设置效果进行展现之外，还与单位运行质效之间存在着紧密的联系。但就现阶段的预算执行状况而言，有的单位执行力度不强，相应措施也缺乏规范性。产生以上情况的原因在于部分单位进行预算管理前，为建立科学、高效的预算计划，使得预算在执行过程中不具备统筹性、计划性以及协调性，引起整体预算与实际运行项目之间出现断裂的情况，并且还会对单位采购工效率造成影响，预算数额容易产生较大波动，针对此类突发状况，财务工作人员难以做到规范化预算执行，进而形成财务风险，影响内部相关工作的正常进行。

(三)未构建科学的绩效评价机制

为了能够促进科研事业单位发展效率的加强，需要在原有预算管理体系之中加入绩效考评机制，进而健全预算管理模式，积极应对各类财务风险，促进预算管理工作效果的提高。但对于以前的科研事业单位预算管理而言，有的单位未构建起科学的绩效评级机制。一方面，因为有些单位领导没有认识到单位发展过程中预算管理发挥的重要作用，进而缺乏对预算管理模式建设的重视，引起预算管理体系出现漏洞。另一方面，大多数事业单位领导片面的认为预算管理属于简单的财务管理工作，未立足于单位整体运营角度考虑预算管理，不重视相应的绩效评价，使得绩效评价机制不完善，影响预算管理模式的完整性，也加大了有效预算管理的落实阻力。

(四)财务人员专业素养有待进一步提高

对于财务工作者而言，其属于科研事业单位预算管理的重点，同时也是对预算决策进行落实的主要人员。财务工作者具备的专业能力与预算管理实施效果之间存在着紧密的联系。就现阶段事业单位预算管理工作实际情况来讲，部分财务工作者在专业能力方面还有待进一步的提升。部分财务工作者未明确预算管理工作内容和目标，错误地认为预算管理指的是简单记账和制作财务表格，除了无法将预算管理的意义展现出来之外，还会导致预算管理模式难以发挥出良好的效果。同时，部分财务工作者预算意识较为薄弱，除了日常财务记录之外，难以立足于整体预算与规避财务风险的角度对问题进行思考，针对突发情况难以运用科学的解决措施，此类人为因素妨碍了事业单位对预算管理模式的建立。

四、加强科研事业单位预算管理及绩效评价的对策建议

(一)健全内部预算管理体系

1. 强化预算组织管理

对预算管理机构进行健全，能够确保行政事业单位对预算管控工作的全面落实，并夯实建立将预算作为重点，资金管控作为核心的内控体系的组织基础。所以，科研事业单位需要对业务管理机构和相应职责进行明确，构建预算管理决策、工作、执行等机构，厘清管理职责权限。同时，明确决策机构、财务部门、业务科室等，在预算管理过程中的岗位设置、职责规范等。建立预算平衡和质询机制，合理分工跨部门编制的预算，结合实际情况修改预算和业务计划，并在预算下达之后，对年度目标和优化建议进行制定。结合管理需求对预算事项进行全面的分解，满足分事行权、分级授权等相关要求。

2.明确预算编制依据

科研事业单位需要立足于自身具体状况，对预算编制进行详细的分解，加强预算编制，并优化预算追加以及调整程序等。开展预算编制的过程中，需要各个部门将预算编制责任落到实处，通过科学、合理的措施，促进预算编制合规性的提高，构建单位各部门进行交流协调的机制，结合工作计划对预算编制进行全面细化，加强有关部门的审核。同时，单位业务科室所提交的预算建议需要结合“三重一大”决策制度进行审定，通过归口管理以及财会部门的审核。对于归口管理部门而言，需要审核归口管范畴中相关业务事项具备的合理性，诸如资金额度合理性等，财会部门则需要审核预算建议的合规性。

(二)规范预算制度内容建设

1.明确预算执行方式

立足于科研事业单位内控规范方面的有关要求以及预算管控实际情况，对业务项目特点，以及容易产生的风险点进行分析，对业务项目预算执行进度、目标等进行明确，并结合业务项目表现出来的特点，分类管控预算事项。通过一般公共预算和项目预算方面经济活动性质存在的差异，建立不同预算执行方式，明确不同性质经济活动的预算支出范围及程序。

管控一般公共预算中保证单位正常运转，风险小的费用，诸如人员工资、水电费等，能够直接执行。就科研事业单位之中的相关重点管控经费而言，诸如招待费、差旅费、会议费等，在支出方面应建立分层审批。政府采购目标中的各类事项，如办公设备、服务类、工程类采购等，应参考政府制定的采购程序。另外，项目预算应结合不同项目开展一事一议，建立科学、合理的预算执行促进机制。

2.加强对预算执行的过程管控

针对需要进行分层审核的相关业务事项，有关业务部门需要结合预算指标，提出执行申请，没有通过层级审核的，不能够提出执行申请。如果预算执行过程中，申请额度亦或是事项高于预算指标，那么业务部门需要根据相应程序实施预算追加，批复之后再办理申请事宜。推行定期报告制度，建立动态管控机制，执行各类预算时，相应部门需要落实好定期自查工作，及时纠正预算执行出现的相关问题，全面分析预算和实际之间存在的差异，并生成预算执行报告，确保预算管理部门能够更好的对单位预算执行状况进行掌握，夯实动态管控、优化预算执行的基础。

3.规范内部预算追加调整程序

在国家政策、不可抗力、工作变化等相关因素的影响下，会导致预算编制参考的假设条件出现变化，进而妨碍预算的正常执行，要想解决此问题应开展预算调整工作。立足于科研事业单位外部要求以及预算管理实际情况，单位应结合对预算进行调整的相关条件，规范预算追加调整程序。提交追加预算申请之后，需要通过归口部门、财务部门、分管领导等进行审核。通过集体决策之后的预算，方可执行。

(三)合理建设预算绩效评价管理体系

在全过程预算绩效管理的过程中，预算绩效指标管理属于主要构成部分之一，科研事业单位中相关部门对预算进行申请的过程中，应根据预算编制的制度与要求，对年度工作计划进行编制，明确编制部门项目预算绩效目标。同时，结合预算执行进程，构建划拨制度，确保预算执行的可靠性、有效性。对预算事项进行调整的过程中，应提供相应的证据，并逐级进行审批报送。在预算编制、落实、监督过程中融入绩效评价和强化预算理念。加强对绩效评价结果的运用，并把绩效评估结果作为分配预算的主要参考标准，结合预算执行绩效评价整个预算管理各个环节，健全部门预算管理体系，提高资金运用率，确保其能够在科研单位管理过程中展现出良好的作用。

另外，需要构建预算绩效评价监督体系，设置独立的监督评价部门，此部门需要通过内控领导小组进行负责，促进监督公正性、独立性的提高。针对预算绩效管理涉及到的相关环节，定期亦或是不定期开展监督评价，深入探究漏洞和控制存在的薄弱环节，制定科学的措施，促进绩效评价有效性的提高。落实好预算信息公开机制，对信息公开范围、内容、方式等进行明确，以及资金经济分类，加强预算公开信息的质量，和审计、纪检监察等部门开展良好的合作，共同建设预算绩效评价体系，科学审查财政预算收支状况，确保公开信息的完整性、真实性。

(四)提高管理队伍的整体实力水平

为了能够促进预算管理和绩效评价工作质量的提高，科研事业单位需要提高管理队伍具备的能力素质，这属于落实好各项工作的重点，需要科研单位对管理队伍培养方式进行完善，明确划分岗位职责。其一，应加强对绩效评价队伍的培养，建立科学的培养和考核制定，进而引导相关工作人员不断加强自身能力，提高工作质量。针对年纪偏高的工作人员，需要落实好思想疏通工作，使之能够意识到现代技术在实际工作中的重要作用，加强他们对信息技术予以使用的能力；其二，行政事业单位之中的绩效评价工作人员，需要形成正确的思维与价值观，避免出现不良风气，秉承党员吃苦耐劳的良好精神，夯实预算管理和绩效评价的基础；其三，加强对绩效评价管理岗位的构建和优化，完善岗位晋升机制，对绩效评价工作人员的能力进行全面把握，合理划分各个岗位，明确岗位责任，让绩效评价工作人员能够发挥出主观能动性，为科研事业单位做好绩效评价分析提供更多的可能与保障。

(五)加大信息化建设力度

根据预算管理和绩效评价的相关要求，增强信息化建设，向各项工作的落实提供技术支持。实践过程中，预算编制需要将前期调查与有关要求作为基础，立足于项目特点予以分析，包含相关科研管理部门与数据资料，并通过信息技术，建立具有信息化特点的工作平台，确保预算编制工作的高效性。针对账务核算，需要运用集中式财务系统，在支付系统之中自动生成有关凭证，收入数据过账到总账，达到执行记账的目标。同时，跨年度、单位、账套的对财务数据进行查询、统计、分析。初始化过程中，需要对会计科目、模板等进行自定义，把电子表格转变成报表，自动取数。总账支撑向下可挖掘，向上可汇总。在年初会计初始化方面，需要根据财政支出功能科目分类排序，定设“预算支出明细表”报表模版，从预算数、执行数、未执行数、拨付单位四个维度统计，能够及时、准确掌握支出情况。就信息化系统而言，能够对各部门数据信息予以迅速的集成，有利于前期工作效率的提高。对于绩效考核而言，根据信息技术，对项目预算、执行数据信息等进行整理，结合对数据信息的安全分析，准确评估预算管理工作绩效，加强对问题的精准排查，建立优化与完善策略，实现对预算管理的优化。另外，信息化系统还能够支持动态监控，通过动态采集各业务系统内的数据，以及财务核算数据、资产数据等，实现对预算执行的全过程监控。

五、结语

综上所述，科研政事业单位需要承担社会执法监督和社会管理等职能，在服务社会以及维持社会稳定发展方面发挥着重要作用。绩效评价与预算管理对于科研事业单位的运营效率有着重要影响。所以，在社会不断发展的形势下，针对科研事业单位绩效评价与预算管理工作当中的诸多问题与不足，需要深入的进行挖掘，并制定相应的完善措施，通过认真地研究、科学分析、合理地规划与严格地执行，增强资金使用效率，创造科研事业单位工作新格局，为社会提供更加全面优质的服务而不断努力。