管理会计在企业资金管理中的应用

杨 露 四川诚至诚烟草投资有限责任公司

引言

由于各企业在会计工作中的具体需求存在着一定的差异，因此可以将其分为管理会计和财务会计两类。作为一种专业化的会计方法，管理会计可以有效地提高公司的运营效益，改善公司的运营品质，在公司的运营中发挥着重要的作用。因此，为了在日益加剧的市场环境下，保持自身的竞争力，就需要对企业治理中的管理会计的主动功能进行清晰的认识，只有这样，才能将管理会计的功能最大化，从而在日益加剧的市场环境下，使企业获得健康可持续发展的目标。

一、管理会计的职能

管理会计职能主要有控制职能、组织职能、评估职能和规划职能。在这些因素之中，管理会计的监控作用是由构建责任会计制度来完成的，公司可以按照责任会计制度对有限的资源进行合理的配置和使用，进而在公司发展的过程中，提升对各类资源的高效使用。在预算编制中，管理会计的规划职能得到了最大程度的发挥，它的规划职能也得到了最大程度的发挥。评价函数就是对公司的运营绩效进行分析评价。因此，管理会计在公司治理中发挥着十分关键的作用，在公司发展中，它既可以对公司以往的经营情况进行分析，又可以对公司当前的经营行为进行监控，还可以对公司将来的发展方向和规划进行有目的的规划。

二、资金管理的重要价值

科学、合理的资金管理能够让企业的资金得到有效的利用，在确保资金安全的基础上，通过强化对资金投入的控制，降低资金的风险成本，提高资金的收益等方面，使资金能够真正地实现增值。第一，资金管理能够增强资金的安全性，能够有效地降低资金被盗用、挪用、冒用的风险，通过健全的资金管理体系，能够对资金进行事前的预算管理、事中的资金使用管理、事后的资金核算管理，并且能够对资金管理进行全面的评估与考核，能够对资金的管理行为进行规范与约束，实现资金的动态监控，让资金的流动变得更为明朗，资金的管理也变得更为有效。第二，通过对资金的管理，企业可以对自己的财务情况有清楚的了解，并在此基础上对内部资源进行合理的调配，从而达到最优配置的目的，从而为企业的经营与决策提供重要的数据支撑。企业要以自身资金实际情况为依据，合理地配置资金，既要满足生产经营的需求，又要采取适当的投资方式，促进资金的增值。第三，在财务管理中，资金管理是非常重要的一环，通过资金管理，能够有效地规范财务管理人员的行为，优化财务管理流程，注重对资金的全程管理，从审批、使用、核算、评价等各个环节，对资金管理活动进行严格的控制，加强对过程的监管，制订管理准则，对管理人员的职责进行明确，保证资金核算数据的真实性和准确性，进而促进企业的财务管理更加规范和高效，有效地提升企业的财务管理水平，促进企业向现代运营管理模式的转变，对企业的资金结构进行优化。第四，通过对资金的管理，能够有效地降低资金运用中的风险，提高资金的总体利用效率，加速资金的流动，进而降低资金的管理费用，促进企业的运营和管理工作的顺利进行。

三、企业资金管理存在的问题

(一)工程拨款滞后，资金压力大

随着市场的日趋激烈，工程欠款的数目越来越多，工程款拖欠问题的比率也越来越高，所以当前的建筑企业正处于两方面的资金紧张状态。比如，资金链出现了断裂，收支失调，许多公司都陷入了困境之中，这对产业的发展造成了极大的冲击，也对国家的经济发展产生了不利的影响。由于建筑行业具有自身的特殊性，其初期投入巨大，而后期回报周期较长。所以在早期的建设中，可能会有企业自己的支付，而后期的项目的拨付比较慢，而工人的工资、机械设备的更新换代、材料的采购等，都要消耗大量的资金。在这样的条件下，公司的财务状况极不均衡，导致工程进度不断拖延、落后，对公司的发展和农民工的工资都十分不利。

(二)对递延资产以及费用递延资产的忽视

从效果上看，费用递延资产在某一时期对企业的整体流动资金没有明显的负面影响。然而，在接下来的工作中，还要支付这一部分的税收，这时就会对企业的总体利润造成影响。在这个方面，有关的管理人员要从更长远的角度来看，在对企业的流动资金进行管理的时候，一定要对递延资产和费用递延资产给予足够的重视。与目前的现实状况相结合，在一些项目实施的时候，有关的直属高层并没有注意到这个项目会产生递延，财务部门的会计人员也没有及时地提示，这就导致了这一部分的费用在这个项目中被忽略了，等到下一年开始结算的时候，才知道这一部分的费用还存在。此项支出可分两种，一种是抵销型，另一种是负债型。如果是负债，那就必须要缴纳税款了。由此可以看出，只要有关的高层和会计人员对这一点给予足够的关注，并加强对递延资产的管控，就能有效地加强企业对资金的控制。

(三)没有形成资金扁平化管理

企业的财务管理是企业经营的中心环节，是企业实现长期健康发展的重要环节，因此，加强企业的财务管理具有重要意义。资金管理是企业财务管理中的一个关键环节，它必须保证资金运作的正常进行，才能使资金运作达到一个良性循环，从而推动企业的可持续发展。从现实情况来看，一些企业在资金管理方面存在着较多的问题，而影响企业资金管理的一个主要原因就是没有形成资金扁平化管理，也就是说，在企业从二级核算向一级核算过渡的过渡期之前，大多数企业的银行账户都比较分散，这就造成了企业整体的资金调控方面存在较多的问题，这对企业的发展不利。在现实的财务管理过程中，各个管理职能部门都存在着一盘散沙的情况，各个部门之间的数据很难进行整合，很容易在企业的购、产、销、存等各个环节中产生资金脱节的问题。由于没有形成资金扁平化管理，因此很难实现对财务资金的统一、高效管理。此外，还存在着财务信息数据传递不畅等问题，容易造成实际的财务管理与现代企业的发展需要相脱节，难以满足现代企业集团扁平化集中管理的需求。

四、管理会计在企业资金管理中的应用建议分析

(一)加强全面预算管理过程中的资金预算

资金预算同样占据着公司资金的主要地位，因为资金预算包含了资金的来源、资金的使用和资金的成本，是一个全面的预算管理的流程，也是公司会计实现资金管理的一个不可或缺的环节。然而，由于基金自身的特点，其经营活动又会受诸多外界因素的制约。所以在公司内部进行资金预算也是一个持续调整的过程。首先，利用这样一种动态的调节方式，能够实现对公司资金的高效管理，并且将信息化技术应用于其中，使历史数据、行业数据以及对标数据更加丰富和精确；其次，要在资金、开支等方面，构建一套完善的沟通体系；最后，构建一个完整的绩效评估体系。在这三个层面上进行动态的调整，有助于构建符合实际发展规律的数据结构体系，有助于提高总体资金预算的准确性和可靠性，有助于我们及时有效地进行资金计划，提高了全面预算管理的准确性。

(二)突出资金管理报告的作用

管理会计作为会计体系中的一个重要组成部分，又被称为公司内部的报告会计，其主要职能是对公司内部的各种数据信息、管理信息以及其他信息进行处理和报告，同时还包括对信息进行理性的控制和预测。为了能够在更短的时间内对企业的各项经营活动做出决定和计划，进而提升企业的运营效率，就需要充分地利用管理会计的作用，并定期地编制企业的内部资金管理报告。该管理报告不仅能使企业管理者得到更多更精确的资料，以便作出更好的运作决定，同时也能最大限度地符合企业管理者在目前的运作策略上的需求。除此之外，在将资金管理专项与其他管理会计报告进行比较的过程中，我们可以发现，在进行资金管理的过程中，一定要保证所提供的数据具有时效性、准确性和可靠性，这样才能让资金管理工作能够更好地进行下去，从而让公司内部资金运用情况的健康可持续发展得以实现。

(三)构建扁平化管理模式

为了让企业的战略发展目标得以实现，在实际发展过程中，应该重视对资金管理问题进行分析，并与实际发展需要相结合，实施扁平化管理，为后续各项工作的开展提供保障。所以有关人员应该将重点放在对管理模式的优化上，充分意识到了资金管理的重要意义，在实际的资金管理过程中，要针对出现的问题，采取有效的措施来加以解决，同时要重视对扁平化管理模式的创新与完善，帮助企业达到高效的发展目的。比如，当企业将二级核算转变为一级核算时，应该将重点放在构建扁平化管理模式上，对成本管理进行深化，从而达到对业务流程进行再造的目的。在这个过程中，还要注意对财务管理体系进行完善，为 ERP管理的有序推进打下坚实的基础。在经营上，可采取“一个财务”“一笔审批”等多种经营方式，并采取“统一账户、统一结算、统一存款、统一放款”等方式，并突出“收支一体”的经营目的。通过对企业资金经营模式的不断创新与改进，可以有效地弥补资金经营中的缺陷，促进企业的健康与可持续发展。

(四)增强资金管理意识

企业管理者必须对资金经营的重要性有足够的认识，加强对资金经营的认识，做好资金经营，提高资金经营的效益。企业的生产和运营活动都与资金的运作有着密切的联系，并且在每一个环节中都会有不同的风险。企业资金管理中的哪个环节出了问题，都会对企业的运营产生很大的影响。1.加强对财务的认识，把财务的认识融入到企业的文化中，在企业各个层次上都形成了一个良好的财务环境。2.加大对基金经理管理，尤其是对基金经理进行岗前培训的力度，通过各种渠道、各种方法，加大对基金经理工作的培训力度，对基金经理进行专门人才的培养。为此，企业应采取各种措施，加强对企业内部人员的宣传，增强企业内部人员对企业财务的认识，提高企业财务的效率。

(五)对管理会计的职责进行明确

当管理会计被应用于企业的时候，它在公司的经营中起着非常重要的作用。企业管理者应该对管理会计的职责有一个清晰的认识，并且将自己管理系统的优点和特点相结合，对管理会计系统进行持续的改善和优化，为管理会计的功能的充分发挥提供了一个可靠的制度保证。与此同时，公司也要跟上时代的步伐，对自身的机构进行改进和优化，加强对公司的科学、合理的管理，并对会计的职责进行界定，使管理会计的功能最大化，支持公司的科学决策。

(六)构建完善的财务信息共享体系

为了使企业在进行成本控制时能更好地进行决策，必须对企业的财务状况有所了解。要保证会计信息的真实性和有效性，就必须从根本上解决会计信息失真问题，以达到“治标”和“治本”的目的。可以构建一个科学、合理的绩效考核机制，针对各个部门之间的利益关系展开合理的统筹规划，将各个部门的人事工作安排好，保证每个部门不会因为其他原因而隐瞒绩效信息，从而避免上报虚假信息及不及时上报信息的问题。与此同时，为了让企业内部的财务资金变得更透明，可以共享各个部门的财务数据信息，并构建一个信息共享的网络平台，将这些数据进行汇总，在未来，可以利用新型数据库来了解各个部门的有关数据信息。并且，有关信息要根据企业的发展及时更新，要有专门的人员维护信息数据库，防止信息外漏，并建立防火墙，保证信息的安全性。

五、结语

企业的资金运用是一个贯穿于整个生产和运营的过程，它要求所有的员工都要积极地参与其中。因此，如何有效地控制企业的资金流动具有十分重要的意义。企业的资金管理要以战略目标为中心，深入到生产和经营的各个环节，对企业资金管理中存在的问题进行分析，从而构建出一种更好的资金管理模式，从而减少资金成本，提升资金的使用效率。一方面，企业的资金运用要以企业的战略为中心，从安全、高效、可持续的角度来考虑企业的资金运作；企业的资金供给要做到及时、准确，否则会造成资金的浪费；如果资金供给不足，就会影响到企业的生产经营活动，限制了企业的发展。另一方面，企业还必须对资金的使用过程进行规范化，加强对资金的安全管理，对资金结构进行优化，充分发挥协同效应，推动企业的生产经营活动能够有条不紊地进行，从而提升企业的经济效益，让企业的可持续发展得以实现。