企业财务内控存在的问题及完善措施

尹丽娜

摘要：随着我国企业市场竞争形势的严峻，很多企业开始通过内部控制来规范会计核算、提高资产效率，不断提升企业的市场地位。而目前，个别企业由于管理层不重视、人才缺失、制度不完善等原因，造成财务内部控制无法发挥应有的作用。本文通过对我国企业财务内部控制工作中存在的问题进行分析的基础上，提出解决财务内控问题的措施。

关键词：企业财务内控;问题;措施

目前，我国绝大多数企业由于经营的多元化及外界影响因素的多样性，使企业面临着诸多财务风险，如何通过强化内部管理以降低财务风险，使企业持续与健康地发展是摆在我国企业面前亟待解决的问题。财务内部控制通过对一切经济业务设定相关的不相容岗位分离、授权审批、会计复核、内部审计等制度，以达到规范核算、提高资产安全性与效率的目的，它对企业发展具有重要意义。

一、企业财务内部控制工作的重要意义

（一）它可以提高企业会计信息的质量。财务内部控制可通过内部牵制与监督职能，将办理经济业务与会计记录的岗位彻底分离，降低了会计差错的几率;内部审计与会计复核制度可以及时发现会计核算中存在的会计差错，均可提高企业会计信息的质量。

（二）它可以确保企业资金的安全与高效使用。财务内部控制中的授权审批制度，可以使企业重大的经济业务受到一定的限制，必须经有权限的管理人员授权后方可实施，大大降低了企业财务风险。

（三）促使企业经济业务遵循战略目标进行。企业的经营管理均要按照既定的战略目标进行，而财务内部控制可以将战略目标具体化，通过指标与制度的形式针对每期经济业务进行监控，确保了企业经营业务的顺利开展及战略目标的最终实现。

二、企业财务内控存在的问题

（一）企业内部尚未树立良好的内控氛围。个别的企业仍将财务内控错误地认为是财务部门的唯一职责，在管理层方面未能给予内部控制工作必要的支持。个别的管理层甚至将內部控制看成是应付上级检查的形式，或者将其看作是影响企业管理效率的阻碍，个别的职权部门更是对内控工作存在抵触的心理。在基层职工方面，由于管理层对财务内控的漠视，此外，财务内部控制未能建立科学的考核与评价体系，未能认真遵守企业制定的财务内控制度。

（二）内控制度未被真正落实到位。企业财务内控制度的顺利实施离不开良好的运行环境作为保障。个别的企业虽然制定了科学、规范的财务内控制度，但由于部门与职工对内控缺少认识，加之内控人才能力等因素的限制，造成企业内部控制未能被认真地执行。

（三）企业缺少合格的内控人才。在信息化发展的今天，企业财务内部控制不仅需要财务人员掌握内控工作内容、步骤与流程，还需要财务人员掌握互联网、ERP等信息化技术。但是，多数的企业未对财务管理工作给予必要的重视，未能为财务人员谋划出良好的晋升空间与学习氛围，造成财务人才的流失及财务人员职业素质低下，无法适应现代企业制度及管理会计工作所需要的技能，更加使企业制定的财务内控制度无法被实施。

（四）未能建立健全的内控考核与监督机制。内部控制能否顺利实施及实施效果能否达到预期目标，均需要企业制定一套科学、公平的监督与考核制度，通过从内部与外部对企业内控工作进行有效的监督，确保各个部门认真贯彻内控制度。首先，企业的内部监督多是一种形式上的审查，审计部门由于隶属于财务经理，丧失了审计的独立性与客观性，这样的审计模式是无法发挥监督、控制作用的，致使了企业内部控制成为一纸空文，未能发挥应有的作用，使企业财务核算出现混乱。其次，在内控外部监督方面，政府审计、财政部门由于工作人员数量限制，并未能对辖区内企业内部控制设计与执行进行审计;会计师事务所由于审计收费由企业承担，其在内控审计的独立性与客观性方面也同样受到一定的限制。

三、完善企业财务内控工作的措施

（一）企业内部应树立正确的内控意识。企业应在内部树立起正确的财务内控意识，管理层也应提高对财务内控工作的重视，使企业各个部门及职工真正能够贯彻内控制度。首先，企业管理层应集体重视内控建设，根据自身财务管理需要建立科学的内控制度，并在制度中明确领导、职工在内控工作中的职责。通过在内部进行广泛的宣传，督促企业职工树立起正确的内控意识，为企业内控工作开展提供帮助与配合。其次，企业应对财务人员的业务能力进行评估与判断，为内控建设选拔合格的财务人才，以保证财务内控工作的顺利开展。此外，企业还可以结合自身的企业文化广泛对财务内控建设工作进行广泛的动员和宣传。通过企业上下的宣传动员，让每一个员工都能从心底真正认同财务内控建设工作的重要性，并愿意在日常工作中践行。

（二）建立健全企业内部控制机构与运行机制。任何一项工作想要得到很好推动的话，与之相对应的组织机构和工作机制的保驾护航显得格外重要。企业加强财务内控建设可以从组织机构和工作机制上狠下功夫。企业应根据自身机构设置情况在内部建立财务内控办公室或领导小组，由董事长、财务总监作为小组组长，带领企业各个部门及职工开展财务内控工作，指导企业内控工作与修订内控制度，并对内控工作进行有效监督。领导小组还要协调企业各个部门，督促企业各个部门给予财务部门开展内控工作必要的配合。首先，企业内控领导小组应全面负责内控工作，具体包括了制度与方案的制定、督促落实与协调等工作，从管理层的角度监督企业内部控制工作的开展，并保证内控工作的权威性与公平性。其次，内控建设办公室负责内控建设的日常工作。整个工作的具体实施和细节推进都是办公室应该完成的基本工作内容，办公室工作一般由专业人员承担，以便从更加专业且具体的视角有条不紊地开展各项工作。最后，内控领导小组应指定财务部门为内控具体工作部门，并根据企业内控实际工作在财务部门内部开设制度修订、日常管理、内部监督等具体部门，通过内控制度与流程图的形式明确各个部门在内控工作的具体职责。

（三）培养合格的财务内控人才。不少企业并未建立一支专业的财务内控管理队伍，其实施的内控管理工作主要由财务人员进行。财务人员在从事内控管理制度建设上难免力不从心，因此，各个企业要结合自身实际情况组建一支专业的财务内控人才队伍。首先，企业应定期对财务人员就内部控制方法进行培训，使企业财务人员综合业务能力得到提升。其次，企业可为财务人员到先进的上市公司考察提供机会，使财务人员不断开拓眼界，积极学习相关财经理论知识。最后，企业在进行人才招聘的时候也应该将内控专业人员纳入其中。只有这样才能让整个内控管理制度建设得以真正实施和延续下去，并为企业的长远发展提供源源不断的制度保障和人才保障。

（四）完善企业财务内控监督管理体系。企业应在内部建立起科学、规范的内控制度体系，并将考核、监督等相关配套机制配备齐全，并由管理层带头执行财务内控制度，各个部门还应给予财务内控工作开展必要的配合。同时，财务内控管理的内外部监督“两手都要硬”，不能只重视内部监督而忽视外部监督，也不能只依靠外部监督而“看轻”内部监督。只有内外监督共同配合，才能使内控管理走上正轨并真正发挥实效。

四、结语

企业财务内控工作是内部管理中的重要内容，企业应在新时代背景下，结合信息化管理手段不断创新财务内控工作，为企业寻找一个适合企业财务管理需要的内控体系，确保企业战略目标的真正实现。

参考文献：

[1]王平.企业财务内控建设中的难点和解决措施研究[J].纳税，2019，13（33）.

[2]于俊玲.企业财务内控建设中的难点和解决措施[J].财经界：学术版，2019（16）.