新时代加强乡镇内部审计工作初探

莫咏梅

摘要：近年来，随着精准扶贫等乡村振兴战略的实施，农村城镇化进程和基础设施建设加快，大量惠农资金向农村涌入，也出现了一系列问题，如何用好、管好财政资金，维护好农民的基本利益，给乡镇内部审计发展带来新机遇，也面临着很多挑战。

关键词：新时代;内部审计;机制

近年来，随着乡村振兴战略的实施，大量资金向农村倾斜，农业农村经济发展迎来了新时代。加强乡镇内部审计监管，有利于党的各项政策落地生根，有利于规范镇村财务管理，有利于维护农民的集体利益，有利于乡镇经济的健康发展，因此，加强乡镇内部审计力量，发挥内部审计的监督作用，成为新时代乡镇提升治理能力和服务水平的必由之路。

一、新时代加强乡镇内部审计的必要性

（一）新时代农村经济发展的客观需要

“三农”问题是当前我国的头等大事，关系到我国2020年全面建成小康社会目标能否实现。随着精准扶贫、农业补贴、农村公路建设等大量惠农政策和资金向农村涌入，如何确保政策落实不跑偏、专项资金用到位，成为国家审计监督的一项重要任务。特别是随着新农村建设的加快推进，广大人民群众的民主政治意识日益增强，对基层政权的施政行为和集体财产的公开监督日益迫切，客观上需要有一支稳定可靠的审计力量为其提供客观公正的审计服务。然而国家审计力量有限，乡镇内部审计正好可以弥补国家审计的不足，有效堵住国家审计监督体系的漏洞。

（二）基层政府职能转换的必然要求

随着经济体制改革和政治体制改革的不断深化，乡镇政府职能正逐步由行政管理型向引导服务型转变，由直接管理干预经济向间接服务、调控经济转变。在政府职能转换的同时，对财政性资金、集体资产的效益性监管也要同步跟上。县区级审计机关虽然每年都会安排部分乡镇审计项目，但毕竟受人力所限，审计覆盖面窄，审计力度不够，对乡镇经济发展无法做到全面、及时、有效的监督。加强乡镇内部审计，既能够有效防范国有、集体资产流失的风险，还可以提升服务政府水平，积极推动乡镇行政管理体制改革。

（三）乡镇内部审计转型的内在要求

新时代农村经济发展迅速，各种经济活动日趋复杂，基层腐败现象屡见不鲜，乡镇内部审计也要顺应时代发展的需要，在思想观念、队伍素质、技术方法等方面不断创新，由财务审计向服务导向型审计转型，更好地发挥建言献策、反腐倡廉作用。然而地方政府对乡镇内部审计的重视程度不同，地方审计机关对乡镇内部审计的指导程度也不同，造成当前乡镇内部审计发展参差不齐。乡镇内部审计要想取得长远发展，就需要从国家层面明确乡镇内部审计职能定位，加强内审人员职业规划，实现内审程序统一规范等，不断提升其存在价值和发展空间。

二、当前乡镇内部审计存在的主要问题

（一）乡镇内部审计独立性不强

一是内审机构缺乏独立性。目前多数乡镇能够履行内审职能开展工作，但能够独立设置内审机构的却不多。内审工作大多依托镇财政所、农经等部门开展，采用“一套人马，两块牌子”的做法。二是内审人员缺乏独立性。履行内审职能的人员主要是镇财政所、农经等部门的财务人员，他们既是镇属部门、单位、村的账务代理人员、监管人员，又是审计人员，这种组合模式无疑是“自己审自己”，严重制约内部审计的质量和效果。三是内审职权缺乏独立性。在实际工作中，由于乡镇内审机构和人员没有依法进行审计的依据和手段，且机构自身存在临时性、不稳定性等特征，在处理某些问题上瞻前顾后，审计过程往往流于形式，审计的监督作用难以有效发挥。

（二）乡镇内部审计人员综合素质不高

一是参加乡镇内部审计工作人员大多是会计人员，知识结构单一，审计技术手段多采用手工查账方式，审计思维还局限在审查财务收支的真实性和合法性阶段，无法从宏观层面为新农村建设提出建设性建议。二是多数内审人员不能及时进行后续教育，缺乏对国家有关政策、法律、法规及审计知识的学习和更新。虽然上级审计机关每年都会组织内部审计培训班，但由于在经费保障上缺乏相关的配套政策，乡镇内审人员参加的积极性并不高，内审人员的素质能力已跟不上新形势新任务发展的步伐。三是内审人员缺乏提升自身素质的内在动力。由于镇政府对内审机构和人员无相应的考核和奖惩机制，审计人员普遍存在干好干坏一个样的心理误区，工作积极性和主动性没有被充分调动起来。

（三）乡镇内部审计融合发展环境较差

一是镇政府作为镇各部门、村的直接管理者，主要依赖于镇财政所对镇各部门、村的财务事项进行把关和管理，加上乡镇财务人员偏少，本职工作就要占用大量时间，因此，有的乡镇领导并不重视乡镇内部审计工作，觉得可有可无。二是有些乡镇的村级账务还在采用手工记账方式，会计资料保存不完整，会计档案管理混乱，甚至有的村长、会计对审计工作存在抵触心理，不能积极配合，给审计工作增加了很大的难度。三是审计执行效果差。审计发现问题后，需要对发现问题进行定性或追究责任时，发现村干部级别低，根本不适用党纪政纪处分、行政处分等法律法规，如果移交镇政府进行处理，最后往往大事化小、小事化了，审计的权威性和震慑力受到很大影响。

（四）乡镇内部审计质量整体水平偏低

一是审计项目计划性差。乡镇内部审計机构大多不做年度审计项目计划，项目安排随意性大。往往是领导安排什么就审什么，审计项目和人力资源的配置缺乏科学合理性，容易造成审计工作效率不高。二是审计规范化水平低。目前乡镇内部审计缺乏一套完整的操作程序、评价标准和实施细则等，普遍存在审计程序混乱，审计思路不清晰，审计步骤和方法过于简单，审计报告格式不统一等问题，无法真正做到依法依规审计。三是审计成果运用水平低。乡镇内部审计技术手段落后，审计目标定位低，查处问题不够深入，无法从机制体制方面为领导决策提供可参考的建议意见。并且审计结果没有和镇各部门负责人及村干部的提拔、任免、绩效考核等挂钩，起不到应有的监督和惩戒作用。

三、新时代乡镇内部审计工作创新发展的对策

（一）积极探索乡镇内部审计新模式

为了保障乡镇内部审计工作的正常开展，必须从制度层面打破乡镇内部审计发展瓶颈，明确乡镇内部审计机构的职能定位、机构设置、人员编制、经费来源等，从根本上解决内审机构不独立的问题，提高乡镇内部审计的法律地位。

一是探索设立乡镇内部审计派出机构模式。依据《中华人民共和国审计法》第二章第十条规定“审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构。派出机构根据审计机关的授权，依法进行审计工作。”将乡镇内部审计机构作为审计机关的派出机构，划入国家审计范畴，受县区审计机关管理。二是探索成立独立的乡镇内部审计所模式。乡镇内部审计所在乡镇党委、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。镇政府应该保障审计所性质独立，配备专职人员履行内部审计监督职责，审计经费由镇财政予以保证。三是探索成立巡审结合的审计模式。从各镇农经、财政所等机构中选拔政治素质好、敢于坚持原则、熟悉财会审计业务的人员与县区巡视工作组联合办公，独立开展工作，并将审计中发现的问题线索及时向巡察组汇报，从而提升审计工作效率和案件移送成案率。

（二）着力提高内审人员的整体素质

要发挥乡镇内审机构的职能作用，成为村干部权力之上的一把利剑，就必须打造一支过硬的审计队伍。一是加强审计职业道德培训。定期组织审计人员学习相关法律法规，建立内部管理、外部监督的管理机制，确保秉公执法，增强内审的权威性和公信力。二是加强审计业务知识培训。审计机关可以选派业务骨干，采取“送教上门”“以审代培”的方式，对内审人员进行现场业务指导或专题授课。此外，通过组织经验交流、信息沟通、观摩学习等活动，不断拓宽审计视野，逐步解决乡镇审计人员在具体操作中遇到的实际问题。三是大力培养审计复合型人才，逐步提高计算机辅助审计水平，加快乡镇审计信息化步伐，实现科学高效地开展审计工作。

（三）建立健全乡镇内部审计工作机制

乡镇内部审计需要建立一套符合时代要求、适合自身发展的审计制度体系，并严格依照法律法规实施，以便进一步提高乡镇内部审计的工作质量。一是参照国家审计的标准和规范，结合乡镇审计的实际，建立一套可操作性强的内部审计工作机制，制定统一的内部审计文书、业务文本格式和内部审计工作流程，改变乡镇审计“十家锅灶九不同”的局面，让内审工作的开展做到有法可依、有章可循，提升乡镇审计的专业化和规范化水平。二是建立和完善内部审计质量控制措施和办法，完善审计复核、审计质量责任追究、审计整改、审计激励等制度，进一步规范审计行为，最大限度地降低审计风险，提升审计工作质量和结果运用水平。三是形成有计划的常规审计和专项审计相结合的工作机制。在制定年度审计项目计划时，要统筹服务大局，了解乡镇财政管理的薄弱环节、需要重点关注的内容等，合理安排年度项目计划，在实现村干部经济责任审计全覆盖要求的同时注重民生、涉农资金方面的审计。

（四）合力营造良好的内部审计氛围

政府和审计机关可以雙管齐下，营造良好的内部审计环境。一方面，县区政府把镇政府的内部审计工作开展情况纳入考核范围，制定详细的考核标准，把乡镇内部审计结果作为考核、奖惩、任免乡镇各部门负责人、村干部的重要依据。以考核倒逼镇领导加强对内部审计工作的重视，为审计机关的指导和监督提供支持。另一方面，上级审计机关要将下级审计机关对内部审计的指导和监督工作纳入考核范围。审计机关应积极推进《审计署关于加强内部审计工作业务指导和监督的意见》落地生根，尽快出台与《意见》相配套的制度、措施和办法等，加大审计机关对内部审计工作情况的检查力度，实现对内部审计的指导和监督的制度化和规范化。此外，审计机关在以乡镇为审计对象开展审计项目过程中，可以通过调研、协调、建议等方法，积极向县区、乡镇党委政府宣传对内部经济活动进行监督的重要意义，强调内部审计对风险管理和防范风险的积极作用，使他们理解并支持乡镇内审工作开展。

参考文献：

[1]杨墨.我国乡镇财政体制研究—以浦东新区改革为例[D].上海：复旦大学硕士论文，2010.

[2]孙永平.加强行政事业单位内部审计与内部控制研究[J].企业研究，2012（6）.