中小企业纳税筹划策略思考

摘要：纳税筹划是现代企业一项非常重要的财务管理活动，做好这一工作对于企业的稳健发展至关重要。目前我国中小企业普遍存在纳税筹划意识薄弱的问题，这一工作的开展情况不是很理想，给企业的发展带来了诸多危害和冲击。中小企业需要给予纳税筹划工作更多的重视，加强纳税筹划，提升这一工作水平，从而给企业的更好发展提供良好的保障。本文首先对于中小企业纳税筹划工作的重要意义分别从降低税负、提升管理水平以及规避纳税风险等角度进行了探讨，接着总结概括了纳税筹划需要遵循的基本原则，最后提出了中小企业纳税筹划的具体策略。希望本文所提出的观点，给中小企业科学进行纳税筹划带来一些有益指导，促进中小企业提升纳税筹划水平。

关键词：中小企业;纳税筹划;原则;策略

纳税是企业必须要履行的义务，同时也是企业经营中必须要承担的成本支出，当前经济环境下，中小企业生存压力很大，整体税负也比较重，纳税筹划对于中小企业健康发展的重要作用因此不断凸显。当下我国中小企业在纳税筹划方面普遍存在短板，无法通过科学的纳税筹划，降低税负、规避风险，这影响到了中小企业的快速成长。中小企业要想实现自身的更好发展，必须要重视纳税筹划工作的开展，充分意识到这一工作的意义，不断提升自身做好这一工作的能力，从而充分享受到纳税筹划所带来的利好，为企业的健康发展注入强劲的动力。

一、中小企业纳税筹划意义

纳税筹划是指企业基于相关法律法规，对于自身的涉税事务进行科学统筹安排，实现降低税负，实现企业利益最大化的方案安排。做好这一工作，对于中小企业的发展意义非凡，具体阐述如下：

（一）降低企业税负

我国中小企业数量众多，在国民经济发展中的地位非常重要，这些年我国出台了很多推动中小企业发展的财税政策，但是由于中小企业本身盈利能力较弱，抗风险能力较差，税负支出压力依然较大。税务成本是中小企业的主要外部成本之一，通过科学合理的纳税筹划，可以让中小企业充分享受到各种优惠政策所带来的利好，有效降低企业的税负。

（二）提升企业管理水平

中小企业管理粗放、管理水平低的问题十分普遍，在财务管理、预算管理等方面都存在较大的不足，这影响到了企业的健康发展。通过纳税筹划，可以促使企业考虑经营管理方面存在的种种问题，从而有针对性的改进，推动企业管理水平的提升。举例来说，根据纳税筹划的要求，对于财务管理模式、财务管理内容等进行调整优化，实现企业管理的不断改进。

（三）规避企业纳税风险

纳税筹划有助于中小企业规避纳税风险，目前很多中小企业纳税意识不够，对于潜在的纳税风险认识不足。我国税务环境比较复杂，加上相关税法不够完善，税收征管也存在一些问题，中小企业承受著比较高的税务风险。针对这种情况，加强纳税筹划，有助于企业管理者更好的了解相关法律法规，了解纳税筹划与偷税漏税的区别，从而规范自身的纳税行为，减少纳税风险。

二、中小企业纳税筹划基本原则

中小企业纳税筹划没有一个固定的模式，毕竟不同企业的经营情况差别很大，但是这一工作的开展中，需要遵循以下几个基本原则。

（一）合法性原则

依法纳税是企业必须要履行的社会责任，纳税筹划一定要在税务、财务相关法律法规的框架下进行，绝对不能够违反法律法规，否则就属于偷税漏税，是违法行为，这是企业纳税筹划中绝对不允许发生的。因此，中小企业纳税筹划实践中，需要全面了解相关法律法规，具有较强的法律意识，保证纳税筹划的合法合规，绝对不能够为了减少交税而违法。毕竟违法成本是很高的，偷税漏税将会让企业承受巨大的风险，偷税漏税的做法是得不偿失。

（二）经济性原则

成本收益是纳税筹划考虑的核心问题，毕竟这一工作开展的主要目的就是降低企业的税负、实现合理避税。经济性原则要求中小企业在纳税筹划过程中，一定要充分考虑成本以及收益，对不同的纳税筹划方案进行经济对比，选择最合适纳税方案。当然，在成本以及收益分析方面，一定要将间接成本、收益、长期成本、收益等计算在内，而不是单纯的考虑短期的、直接的成本、收益。

（三）前瞻性原则

前瞻性原则是指中小企业的纳税筹划一定要未雨绸缪，提升这一工作的预见性，在对于企业发展进行准确预测的前提下进行纳税筹划，这样才能够体现出来纳税筹划的战略远见，能够有效减少税务成本。反之，如果纳税筹划是被动的、仓促的，那么这一工作不仅仅无法充分发挥支持企业发展的作用，无法有效降低企业的税负，甚至还会带来一系列的危害。前瞻性原则要求中小企业纳税筹划不计较一时得失，更多的去考虑企业发展战略要求，考虑企业长远发展的需要，实现纳税筹划对于企业持续健康发展支持作用的充分发挥。

（四）动态性原则

纳税筹划不是一成不变的，要想确保这一工作的科学性以及有效性，需要动态的进行调整，根据税收政策的变化，根据企业的经营情况的变化，及时进行纳税筹划方案的改变，这样纳税筹划与企业发展的才会更加契合。动态性原则意味着中小企业在纳税筹划方面要与时俱进，了解税收政策的变化，了解企业发展所处阶段，从而基于各方面的考虑以及变化，来及时优化纳税筹划方案。举例来说，营改增的实施、优惠政策的调整等，中小企业需要考虑上述政策变化给企业经营管理带来的种种影响，在对影响进行客观评价的基础之上，进行纳税筹划的调整。

三、中小企业纳税筹划策略

中小企业纳税筹划本身是一项系统性的工作，本文在对于相关研究文献进行总结分析的基础之上，结合自身的思考，提出做好这一工作的策略如下：

（一）增强纳税筹划意识

中小企业需要进一步增强纳税筹划意识，对于为什么必须要做好此项工作有一个深刻的了解，从而给予这一工作更多的关注，并结合企业自身的情况，投入必要的人力物力来做好此项工作。企业管理者首先要深刻认识到依法纳税是企业必须要履行的义务，同时需要在企业内部通过各种渠道的宣贯纳税筹划工作的重要意义，尤其是在财务管理部门，更是要让每一个工作人员都具有一定纳税筹划意识，定期进行纳税筹划的讨论，选择企业最合适的纳税筹划方案。举例来说，中小企业需要成立高层牵头挂帅纳税筹划小组，由该小组全面负责纳税筹划工作的开展，体现出来了企业对于此项工作中的重视。

（二）做好财务基础工作

纳税筹划这一工作并不是孤立的，离不开各方面的支持，能否做好这一工作，很大程度上取决于企业财务、会计等方面的基础工作质量。从目前的情况来看，中小企业财务管理、会计核算等方面不够规范，无法给纳税筹划提供良好的资料、提供良好的支持。中小企业纳税筹划工作开展中，需要着力做好财务、会计方面的基础工作，提升财务管理的规范性，从而给纳税筹划工作的有序开展提供基本保障。举例来说，中小企业可以加强财务管理信息化建设，确保财务信息准确、财务数据及时获取，这样可以给纳税筹划提供依据，从而选择到最合适的纳税筹划方案。

（三）提升纳税筹划能力

纳税筹划专业性、理论性很强，中小企业在纳税筹划能力方面需要进一步提升，不少企业缺少纳税筹划方面的专业人才，在此方面的经验积累严重不足，这影响到了此项工作的有效開展。针对这种情况，中小企业需要着力提升自身的纳税筹划能力，企业可以选择招聘一些纳税筹划方面的专业人才，提升自身做好这一工作的能力，也可以利用外部中介机构的专业力量来进行纳税筹划。开展财务人员纳税筹划方面的专题培训，通过培训来不断提升其岗位胜任力。另外中小企业纳税筹划能力提升方面，需要注意纳税筹划经验的积累以及教训的总结，不断借鉴其他企业的成功经验，从而保证自己能够做好纳税筹划工作。

（四）密切关注了解税收政策变化

对于各项税收政策进行全面的了解，这是做好纳税筹划工作的基础，毕竟纳税筹划是以税收政策为准绳的。中小企业需要投入更多的资源去密切关注了解税收政策变化，与税务部门保持良好的沟通联系，从而对于税收政策变化带给企业纳税的影响有一个全面而深入的把握，据此来进行纳税筹划，自然可以有效规避纳税风险的同时，有效降低企业的纳税成本。举例来说，营改增、所得税减免、增值税减免等一系列惠及中小企业的税收政策，都需要企业给予应有的关注，了解把握这些政策要求。

四、结语

纳税筹划对于中小企业的健康发展意义重大，中小企业需要充分认识到这一工作的重要性，积极开展纳税筹划，确保企业的纳税筹划方案更加科学，切实有效地降低企业的纳税成本，给企业的更好发展提供良好的支撑以及保障。本文提出的中小企业纳税筹划策略囊括了增强纳税筹划意识、做好财务基础工作、提升纳税筹划能力、密切关注了解税收政策变化，做好这些工作对于中小企业纳税筹划水平提升至关重要的。当然，纳税筹划策略包括但不局限于本文所谈到的几点，对中小企业来说，在做好本文所谈到的几点之外，还需要在这一工作的开展中不断创新思路、方法，推动企业纳税筹划水平的不断提升。

参考文献：

[1]马翠宇.论中小企业纳税筹划风险防范的原因和对策[J].商场现代化，2020（2）.

[2]黄群英.中小企业纳税筹划问题及对策探讨[J].经营者，2020（5）.

[3]辛怡.纳税筹划在中小企业财务管理中的应用[J].企业科技与发展，2019（5）.

作者简介：史建新（1967—），男，汉族，山东青岛人，会计师，注册会计师，本科，公司财务总监，主要从事外贸出口、出口退税、财务管理、会计实务研究。