探析强化企业资金预算管理控制能力的途径

高静 杨靖

摘要：在企业管理中，资金预算管理是重要的组成部分之一，反映了其经营成果与财务状况。在当前严格的疫情防控措施之下，企业能够存活下来渡过现阶段难关，现金流亦是重中之重。本文分析了企业资金预算管理的现状，并且提出有效的解决措施，以期通过科学、合理的方式，制定有效的管理机制，使企业获得更好的资金控制效果，确保资金的稳定性，提高资金的盈利能力，实现经济效益最大化的目标，从而促进企业的长久发展。

关键词：资金预算;科学编制;协调配合;考核

在企业发展过程中，资金预算管理充斥在各个方面，然而，企业的资金预算管理存在着诸多不足之处，增加了内部矛盾，影响了企业发展，因此管理人员需要加强对企业的资金控制，以提高自身竞争优势与综合能力。目前，有效控制资金预算管理的方法，已经成为相关人士重要的研究课题。

一、资金预算管理的含义

资金预算管理是企业实施战略目标管理的重要手段，是企业启动、周转、盈利的必要条件，是运营过程中的新鲜血液。企业的资金管理主要体现在四个方面，即资金筹措管理、资金投向控制、资金内部控制、资金灵活调度，为达到控制资金的目的，企业需要将实际执行结果与预算结果对比，以考核评价资金预算管理的效果。从某种角度而言，企业的资金管理与生产经营二者之间相辅相成、缺一不可，是共同促进经济效益提升的重要保障。若是没有有效的资金预算管理方式，企业的生产经营就无法正常运行，资金的流动直接影响企业的经济利益。反而言之，生产经营产生的利润是资金预算管理的基础，企业需要处理好二者之间的循环，有效的资金预算管理可以降低企业的经营风险，是其健康发展的关键[1]。

二、企業资金预算管理的现状

（一）缺乏资金预算管理意识与科学的预算编制体系

与普通的计划管理相比，资金预算管理作为先进的管理方法，对企业管理人员的综合素质有较高要求。一方面，由于部分企业管理人员将资金预算管理看作是简单的财务工作，缺乏资金预算管理意识，没有建立科学的预算编制体系及专业的资金管理团队，因此，未能对企业中涉及资金预算管理的各项工作做出有效操作与技术安排。另一方面，由于资金管理的效果不能充分发挥，也降低了企业资金预算管理部门对此项工作的积极性，影响了财务管理与企业生产经营的协调发展。

（二）企业部门间沟通不充分、配合不协调

资金预算是一项需要企业各部门共同参与、相互配合方可高质量完成的工作，但目前而言，多数企业的资金预算工作主要集中在财务部门，相关部门参与度较低。究其原因，一方面是因为传统的管理理念认为，资金预算管理是财务部门的事情，不需要其他部门参与，因而产生信息不对称情况，难以完善财务资金的全部信息，对资金的预算与信息整合产生阻力;另一方面，尽管部分企业成立了资金预算管理部门，但是在组织架构上可能会出现权限不平等和责任划分不明确问题，同时企业内部也缺乏统一性与协调性，从而增加了资金预算管理部门的工作难度，加之部门间缺乏有效沟通，使得财务部门不能对相关工作进行全盘掌握，一定程度上降低了资金预算管理的科学性与合理性，导致企业运行中存在诸多问题。

（三）企业资金管理制度不健全

目前，资金预算的计划管理与评价考核存在较大差异，缺乏资金管理的严谨性与科学性是资金预算管理中较为显著的问题。在企业管理中，部分企业为了应付管理机制检查，资金管理制度往往趋向于表面化与形式化，导致其在管理核心中的突出地位不能凸显。由于企业资金预算编制的不合理，预算标准缺乏弹性与可执行性，造成生产经营过程受到限制，增加了预算执行难度。此外，由于资金预算的控制与调整没有配套的管理流程，导致工作人员只注重前期编制，而忽视了后期反馈与改进，长此以往，就会使工作人员产生懒惰心理，甚至在工作中出现轻视态度与缺少责任心的情况，严重削弱了资金预算的预控作用。而企业的绩效考核体系仍以利润为主要指标，造成管理层更多关注企业的盈利能力，而忽视了偿付能力与自由现金流量，导致企业各部门不能自觉控制付现费用的支出，以及实现企业资金的高效回笼。因此，企业亟需完善现有的管理方式，建立健全资金管理制度[2]。

三、强化企业资金预算管理控制能力的途径

（一）加强资金预算管理意识，建立科学的预算编制体系

1.管理人员作为第一负责人，应重视资金预算管理

管理人员作为企业核心领导人员，应树立良好的资金预算管理意识，才能更好地提高各个部门的重视程度，充分发挥出资金预算的良好效果，使资金预算管理具有高效性。资金预算管理部门必须深刻了解企业的发展方向、短期战略规划和长期战略目标，相关部门在制定本部门的购、产、营、销计划时，也应充分结合本企业实际资金预算管理情况进行编制。只有做到资金预算管理与企业发展二者相互促进、相辅相成，企业才能够实现可持续发展。

2. 建立以自由现金流为核心资金预算管理体系

企业的资金管理具有多种功能，贯穿了整个资金预算过程，主要包括资金预算的周期、每月需求计划安排、年度预算、日平均资金使用状况等，在全盘掌握企业的生产经营计划后，应建立以自由现金流为核心的资金预算管理体系，进行资金预算的科学编制。合理的自由现金流既可确保企业保持较高的盈利水平，同时又可以提高企业面对突发事件抵御风险的能力。

（二）加强部门间沟通配合，完善资金预算后评价

在企业管理中，各个部门之间的沟通配合十分重要，是确保企业稳定的关键因素。因此，企业应利用发达的信息化手段，建立以“购—产—营—销”为基础的大ERP信息化平台，实现相关生产经营的数据资源与财务数据的直连，完成数据资源在企业内的自由共享。通过数据的直连共享，可以将部门从单纯并繁琐的数据报送工作中解放出来，将更多的时间精力放在资金管理的数据分析上，调动各个部门的积极性，使其明确自身的工作与职能，及时了解部门的资金使用情况，及时调整部门资金管理中的不足之处，从而减少企业的内部矛盾，缓解企业部门间的严肃氛围，促进各部门更好地完成本职工作，为企业创造经济财富。

同时，应强化资金预算的后评价制度，完善预算执行的跟踪、监测与分析，建立、健全经营分析机制，确保预算执行规范、可控、高效，这样资金预算才能在企业管理中体现重要价值，直观反映出企业的资金运行和生产经营之间的直接关系，并为生产决策提供可靠依据。例如，企业通过建立生产经营分析会议制度，采取财务分析与经营分析相结合、日常例会分析与专题分析相结合、经营数据分析与调查研究相结合等多种形式，深入剖析和诊断影响预算执行的深层次原因，及时总结企业生产经营中存在的问题，提出并落实解决问题的建议和措施，完善预算内容，使资金预算更贴近生产经营，以解决经营管理中的各项问题，确保企业的资金正常运转，为日后考核评价提供可靠基础[3]。

（三）完善企业资金预算管理制度

1.实行全面预算管理

全面预算体现了预算全员、全过程、全部门的特征，是企业各级的工作目标、协调工具、控制标准及考核依据，是企业生产经营中的核心内容[4]。全面预算管理制度的实施，可以从根本上解决资金预算管理中所面临的问题，提高资金预算控制的有效性，确保企业资金的流动性与有序性，充分发挥资金预算的良好作用。如在预算编制时，资金预算可以展示企业内部不同层面的目标指向，从而在不断变动的市场经济环境下，便于企业及时调整经营目标，促进实现企业的整体规划与长久发展。

2.将部门考核与预算执行相挂钩

企业在制定业绩考核方案时，应将预算执行情况纳入部门考核体系，坚持价值导向、结果导向，以财务指标为核心，科学选取考核指标与考核方法，采取行业对标、预实对标、增长对标、分类考核等方式，充分发挥部门业绩考核对实现预算目标的保障功能。同时，完善的部门业绩考核体系还可以引导员工积极参与到预算全流程管理过程中，不但可以提高員工工作积极性，还可以帮助实现预算管控结果，促进企业内部控制水平的提高，达成企业的战略目标。

四、结语

综上所述，在企业管理中，管理层需要加强资金预算管理意识，完善资金预算管理制度，科学、有效地进行资金预算管理，最大程度发挥资金的效益，提高企业的经营能力，促进企业货币资金的良性循环，从而全面提高企业的综合盈利水平。

参考文献：

[1]向健.强化企业资金预算管理控制能力的途径探讨[J].中国乡镇企业会计，2020（3）：41-42.

[2]王囡囡.如何加强企业资金预算管理核心探讨[J].企业科技与发展，2019（6）：281-282.

[3]唐立婷.加强企业资金预算管理策略分析[J].纳税，2019，13（14）：267-268.

[4]2019年度注册会计师全国统一考试辅导教材——财务成本管理[M].北京：中国财政经济出版社，2019.