关于通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制的策略探讨

杨军

摘要：当前我国事业单位普遍存在内部控制改革滞后的问题，与事业单位在新时期的发展要求产生了一定的差距。随着各级政府全面实施预算绩效管理，内部控制的建设直接对财政资金管理、资源配置产生重大影响，进而对事业单位后续的运行产生无法估量的风险，这就要求其高度重视对内部控制制度的建立和健全，通过内部控制的强化带动财务管理改革的深化。基于此，本文就围绕这一内容进行了分析与探究，并针对于事业单位目前的内部控制问题提出有关的完善措施。

关键词：事业单位;内部控制;改革;财务管理体制

事业单位的职能决定了其必须紧跟国家治理浪潮、顺应公共财政改革大势，确保本单位打造区别其他事业单位的核心竞争力。全国各地在加快建立全方位、全过程、全覆盖的预算绩效管理体系环境下，建立健全本单位的内部控制，实现对资金运用的合法合规使用，避免或者减少因决策随意性造成的财政资金重大损失浪费现象，最终提升事业单位运行的效益，对于事业单位的持续发展而言意义重大。

一、内部控制与事业单位财务管理体制

（一）内部控制的含义

简单来说，内部控制就是对内部运行进行管理和控制的措施的总称。具体来说，内部控制指的是采用科学的方法和程序对企业运行的各个环节进行有效管控，实现运行稳定、风险降低的活动。事业单位内部控制就是其为了实现自身管理目的采取的自我约束、自我调整和评价的一系列的内部管理活动。内部控制以事业单位各项规章制度为载体，将权利与责任落实到各业务岗位及人员，体现了单位对员工的强制性约束。

（二）事业单位财务管理体制

事业单位财务管理体制是在财务管理活动过程中应当遵循的体系、规定等，是对财务管理工作进行约束和管理的重要制度体系，其能够为财务工作的开展提供具体依据，并对每一个财务岗位职责进行规范，明晰各自责任的划分等。事业单位应当结合单位的具体发展情况，如规模、性质、业务情况等进行内部控制的构建，加强本单位财务管理方面的内部控制建设，这样才可以确保财务工作的规范运行，降低财务风险。

（三）事业单位内部控制与财务管理体制之间的关系

财务管理和内部控制都属于事业单位整体层面管理的范畴，有效的内部控制为财务管理提供了良好的运行环境。一方面财务管理离开内部控制将无法正常开展，会存在各种各样的资金风险，事业单位的内部控制能确保各个工作流程都严格依据已确定的规章制度运行，并能细化至不同岗位及人员，杜绝重要岗位的违规行为的发生，最终避免资金浪费或者产生资金运用混乱现象的发生。另一方面内部控制的有效性很大程度建立在良好的财务管理基础之上的，需要财务管理的密切配合。财务管理隶属于事业单位的规章制度，良好的财务管理氛围，为内部控制活动提供着资金支持，能及时为内部控制管理提供着详实的财务信息，从财务角度揭示了各业务单元对事业目标的响应程度。所以它们无法人为地分割，是推动单位内部的稳定运行的基石。

二、事业单位内部控制工作中存在的问题

（一）内部控制意识低下、制度不健全

事业单位内部控制是一项系统化的工程，需要单位全体人员通力配合。但是当前很多事业单位对共同构建内部控制的意识非常薄弱，单纯地认为内部控制是财务部门的事情，与其他部门无关，也不主动对财务部门进行配合，导致内部控制形同虚设。一些事业单位并没有构建起科学的内部控制制度，仅仅是从口头上提出要重视内部控制，无法实现各个岗位的有机互动与监督。现有的监督机制缺乏科学系统的内部制度依据，导致内部控制没有良好的执行环境，对单位工作效果带来了一定的负面影响。同时，事业单位内部控制与财务管理体制之间联系是十分紧密的，双方都是事业单位管理的重要环节，任何一方链接被中断都会引发整个管理系统的连锁反应，轻则导致单位运行“半身不遂”，重则单位运行“全身瘫痪”。

（二）缺乏健全的风险防控体系

风险防控在事业单位发展中是长期持续的管理活动，防范的科学性直接关系到事业单位各项工作对风险免疫力的高低，影响着事业单位各项业务的顺利开展。就现在来看，相当一部分事业单位却对于风险防范没有较高的意识，不注重对所面临的各个方面风险进行调研，缺乏对各个环节风险的深度挖掘与剖析，且没有构建对应的预警、风险识别系统等，导致运行中面临着多方面的风险。尤其是对资金风险管控未能形成更为严苛的惩戒机制，可能会导致一些事业单位存在财政预算资金被侵占挪用、专项资金使用不规范等现象，这都与内部管理不健全有关，如果不将风险防范体系真正地融入内部控制的建设中，势必会导致事业单位面临较大的风险隐患。

（三）财务人员的综合素质与专业技能有待进一步提高

在事业单位内部控制体系建设中，财务人员技能以及综合素质的提升也是一项至关重要的内容。通过对我国事业单位的总体情况分析可知，很多单位在财务人员的培训方面做得远远不够，财务人员普遍存在技能与素质较低的问题，虽然大多数财务人员十分熟悉本单位的财务规章制度，但不注重对新知识、新技能进行学习，对国家出台的新会计准则及财务管理法规理解不够透彻，致使无法打开新的财务工作局面，对单位内部控制的开展造成一定的障碍。还有一些财务人员不会使用计算机，对财务管理新理念存在一定的抵触情绪，不会将现代化的管理手段运用到财务管理中去，以领导意见代替内部控制，导致其财务管理诸多问题不能及时被发现及纠正。这些问题如果無法得到解决，势必会导致事业单位内部控制工作难以取得理想效果。

三、加强内部控制改革事业单位财务管理体制的策略

由于不同发展地区有不同的经济社会环境，因此，事业单位内部控制建设要秉持在差异下的“均等”原则，以科学方法分领域、分行业、分层次地推进内部控制改革，巩固现有的财务管理成果，促进企业单位稳定持续运行。

（一）提升内部控制意识，健全内部控制制度

事业单位领导应当切实承担起建立健全单位内部控制的责任，明确内部控制在本单位的重要程度，加大对员工进行内部控制意识的教育和宣传，树立内部控制人人有责的理念，全面落实各自的岗位责任，实现重要岗位的相互监督与制约，更好地发挥监管作用。充分调动财务人员的工作热情，发挥财务管理的服务职能，服务于各职能岗位需求，服务于内部监督机制的需求。建立结构清晰、责权明确的内部控制制度，建立重大项目集体审议决策制度，推进重大项目事前绩效评估、全过程绩效跟踪以及成本效益分析等相关工作的开展，努力避免因决策随意性造成的财政资金重大损失浪费现象。

（二）强化内部控制工作成效的再利用，深化财务管理体制改革

内部控制能够从多层面、多视角出发对事业单位财务管理水平进行检测，各岗位人员是否严格按照制度来工作，岗位工作是否符合制度要求，是否存在尚未发现的管理漏洞，内部控制是否全覆盖等。内部控制运行中所反馈的种种问题，可以通过一定的渠道的汇总到单位领导层面，为决策提供了真实、易理解的信息和有针对性的改进措施。内部控制目标的实现为财务管理体制进一步深化改革提供了有力的保障。随着财务管理改革的深化，积极响应财政资金管理要求，从绩效目标公开、评价结果公开、接受群众监督等方面加大财务监督公开力度，通过对单位财务信息的公开促进事业单位管理水平的提升。

（三）構建科学的风险防范体系

风险防范是内部控制体系的重要组成部分，事业单位通过合理构建风险防范体系，可以通过事前管理介入风险防控，及时排除风险隐患，将可能对单位带来重大负面事件进行防控，从而降低单位运行风险。事业单位风险分两方面，其一为政策改革风险，其二为单位业务风险，对于前者，事业单位要积极抓住政策改革带来的机遇，严格遵守相关的法律法规，避免上级职能部门的处理处罚。对于后者，事业单位要仔细梳理本单位所有业务流程，识别各层次、各岗位风险点，对政府采购、资产安全、资金收付等环节重点排查，通过内部控制的识别与评估系统科学研判风险的影响因素，形成一整套符合自身的实际的内部控制体系。设置符合行业特征的风险管理指标，根据具体风险性质和影响程度加以权重进行计算，量化风险评价内容，并将量化过的风险标准嵌入财务管理体系中，日常运行中一旦发现某些风险指标超出预警，那么要及时进行措施的采取，将风险始终控制在可接受的氛围内。

（四）不断提升财务人员综合素质与技能

事业单位一致处于时代改革的浪尖，其原有的财务管理体系、管理模式等已经不能适应事业单位的持续发展。事业单位管理要跟上改革的步伐，财务人员的综合素质与技能也要随之及时进行提升，以更好地适应其发展。事业单位领导层要高度注重对财务人员进行教育与培训，设计对应的奖惩机制，及时对学习积极、成果明显的人员进行奖励，而对那些学习不积极、没有取得明显进展的财务人员进行惩罚，鼓励财务人员积极更新财务知识。同时，还可以与先进单位加强财务管理方面的学习交流，与财务人员一起查找与标杆单位之间的差距，认真分析产生差距的原因，促进财务人员优化自身的财务工作，实现财务管理效率的提升。另外，事业单位可以在本单位改革方案中，将财务人员纳入改革推进小组中锻炼，不断提高财务人员的综合能力，使之成为财务管理和内部控制管理方面的骨干力量。

四、结语

内部控制作为提升事业单位财务管理水平的重要手段，其是否能够得到规范的实施，关系到事业单位财务管理体制变革的成效，也关系到事业单位健康稳定的发展。所以事业单位要从多层次、多领域全面方位推进内部控制建设。本文对事业单位内部控制建设存在的问题提出了一系列改进措施，主要目的是为推动事业单位财务管理体制改革建言献策，希望能够为相关人员提供一定的参考和借鉴。

参考文献：

[1]杨付荣.探析加强内部控制改革事业单位财务管理体制的办法[J].现代经济信息，2018（5）.

[2]资义林.如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制[J].低碳世界，2016（1）.

[3]刘秀玲.如何通过加强内部控制改革事业单位财务管理体制[J].行政事业资产与财务，2015（6）.

作者简介：杨 军（1973—），男，陕西兴平人，会计师、审计师，本科，单位：西藏自治区阿里地区财政局，职务：专业技术人员，主要从事财政管理、财务管理研究。