关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究

聂艳萍

摘要：如今市场环境发生了很大的变革，我国的经济体制逐步深入，企业的管理方式应更加细节化。公司治理结构在企业管理中非常重要，财务管理在公司治理结构中是关键因素，明确财务决策权、执行权、监督权，能够确保企业财务管理内容更加合理。本文主要分析企业“三权”分立存在的问题，并针对问题提出有效的措施，在一定程度上能够优化企业的配置，使企业的决策权、执行权、监督权更加明确。

关键词：财务决策;财务执行;财务监督;“三权”分立

企业财务管理中的三权主要包括决策权、执行权和监督权。企业财务决策权指的是企业财务管理时明确企业财务管理的方向，在权力分配上更加合理。财务执行权指的是企业财务决策权实施的过程，随着时代不断发展，企业财务管理中的决策与执行常常融为一体，从而确保企业财务管理的各个手段协调。财务监督权指的是企业财务决策时进行有效的监督，确保财务决策更加合理。企业经营管理时财务管理构成重要的内容，为了确保企业管理工作更加合理，有效地防止财务管理中产生各类问题。企业在财务决策权、执行权和监督权履行时，应本着“三权”分立的原则。企业三权的科学分配使企业财务管理实效性得到显著改善，帮助企业有效地规避各类财务风险。企业基于财务“三权”分立理论，财务决策要秉承科学的决策方法，执行时要确保财务决策具有权威性，监督时要进行企业财务决策和执行的细节化管理，合理地分配三项权利，使企业财务管理良性实施，从而促进企业可持续发展。

一、企业财务决策、执行、监督“三权”分立存在的问题

（一）企业财务决策问题

如今，尽管企业朝着现代化治理模式发展，但是传统的公司管理思想对企业产生桎梏。企业制定战略目标时缺乏长远的眼光，管理模式不能融入创新理念，这些因素导致企业财务决策的实效性降低，对企业的可持续健康发展产生不良影响。企业决策模式存在一定的局限性，企业财务决策时，领导层具有极高的权力，导致财务决策不够科学，存在片面性。企业的利益方不能充分参与到企业财务决策中，各利益之间的分配不够平衡，权力之间缺少约束，在这种情况下会导致贪污问题的产生，对企业的长远发展造成危害。企业集权化发展会导致内部消息流通不畅，企业如果不能合理地处理集权问题，那么企业上下级沟通会存在障碍，企业会计信息真实性下降，导致企业财务决策不够合理。现阶段企业财务决策成本非常高，企业在经营和发展时进行大量的融资，资筹款的成本居高不下，代理也会产生大量的成本，针对这些问题，企业财务决策如果不够合理，就会导致大量经济损失，间接影响到企业的可持续发展。

（二）企业财务监管体系不完善

企业财务监管体系存在一定的局限性，导致企业不能长远发展，会计信息的真实性下降，业务信息存在遗漏，可持续经营不能顺利进行，企业对此应进行严格的管理。我国对企业监管非常重视，已经颁发了《证券法》等法律，凭借法律和法规的方式对企业财务监督进行约束。然而随着市场经济的高速发展，各类违法行为还是会产生，这些法律法规的缺陷也开始凸显出来。法律赋予监督权力的主体存在差异，导致监督机制不够健全，财政部门赋予注册会计师财务监督的权利，但是在法律层面上证监会具有一定的监督权，导致会计师在财务监督上存在局限性，涉及重复的内容，监督力度不足。财务部门自身管理体制存在问题，监管过程不够透明化，执行力度有待于进一步改善。企业除了采用外部监督的方式还能够结合内部监督，然而企业内部监督形式化，不能将监督的内容，合理实施监督的积极性不高，及时企业采用财务监督的方式，也是结合事后监督，对业务流程和事中监督不够重视。企业财务监督职能缺乏，不能充分发挥其价值。我国部分企业的监督制度不够完善，企业监督工作需要科学的制度加以指导。然而企业领导人员对财务监督工作并没有细节的规划，观念意识不强，只是按照自己的想法来管理。企业缺乏科学性对财务管理水平产生很大的影响，企业财务管理工作中缺少科学的监督机制，导致企业财务监督的价值不能充分展示。

（三）企业财务执行力度不足

财务部门在企业的各项业务中发挥重要的作用，企业在经营和发展时业务非常频繁，因此，企业财务部门要改进工作效率，改进财务执行的有效性，科学地反映企业的经营情况，帮助企业战略目标制定，才能确保企业长远发展。企业财务部门涉及的业务范围非常广泛，导致财务部门的权力涉及企业经营的各个环节。在成本预算时要完善贷款和支出的控制，财务部门是企业各类业务的沟通媒介。在财务执行时，要改进财务执行的有效性，才能促进企业高速发展。然而我国很多企业财务执行存在局限，企业管理人员认为财务管理不需要专业的人员，不能重视财务执行工作，在财务执行制度的建立上不够完善，财务管理存在滞后性、企业管理者对各部门资金的使用不够了解，仅仅注重能带来良好业绩的部门，忽视了其他的财务部门，导致财务部门的人员匮乏，设备不足，在业务繁忙时没有充足的人员作为候补，财务执行力度削弱、财务部门的工作人员缺乏资金的支持，创新能力不足，责任心涣散。

（四）企业集权与分权模糊

领导者对管理不够重视，导致领导层倾向集中权力，将权力分配在某一人手上，企业经营中业务操作上责任分配模糊，不能及时发现企业经营中的问题。由于企业内部业务人员的能力有限，设备不够完善，企业财务执行效率低下，企业的经营目标不能顺利完成。我国部分企业本应采用分权的方式，但是还是有少数的股东控制着所有的权力，小股东的权益不能保障，被大股东压迫。长此以往，企业的集权会更加明显，分权制度非常形式化，一旦大股东的决策存在失误，小股东的权益也会造成损失，企业的经营目标就不能完成。集权现象非常严重，导致企业小股東债权流失，企业的筹资范围越来越狭小。当企业权力分割过于松散，导致人员配置上出现冗余，企业财务人员不能合理地分配各类任务，业务流程非常形式化，企业财务执行力度不足，降低了企业的整体竞争力。

二、企业加强财务决策、执行、监督“三权”分立的措施

（一）完善董事会结构，改进企业财务决策能力

财务决策在企业经营中非常重要，发挥很大的价值。然而就目前财务决策实施的情况来分析，部分企业财务决策权比较集中，由企业董事会和股东大会掌握，导致企业的决策不够合理，也会损害债权人的利益。因此企业财务决策时应统筹全局，不仅仅考虑到管理层的利益，还应听取全体员工的意见，从而改进财务决策的科学性。企业在权力分配时要将决策权作为重要内容，完善董事会结构，企业应与重要交易的相关银行建立密切的联系，这些机构对企业的经营状况非常了解。借助完善的沟通渠道，当企业在经营中存在问题时，能明确地找到经营问题产生的原因。董事会应从根源上制定财务决策内容，而且要保证债权人的合法权益，董事会成员的分配应更加合理，从内部成员入手。企业员工对于其他管理层来说经常被忽视，但是，企业员工对企业的经营情况也非常了解，在财务决策制定时也应听取企业员工的建议。

（二）完善财务监督与管理体制

财务管理中要融入财务监督环节，才能使企业财务管理更加科学有效。企业监督可以对企业管理的执行情况进行有效的分析，帮助企业做出更加科学的决策，使企业更好地规划把握企业的经营方向。企业在监督管理时应依靠政府监督，全力确保企业监督工作得以顺利完成。通过外部和社会舆论监督的方式，对企业的发展产生很好的约束。企业也应制定内部监督政策，改变传统的监督方式。传统的财务监督方向上，企业在财务监督人员选择时，一般比较随意，但是随着企业现代化发展，企业应面向社会招聘一些专业的财务监督人员，确保监督人员在工作上具有很强的独立性，从而使企业财务管理工作顺利实施。企业应发挥权责发生制的作用，建立明确的制度，使各个部门明确自身的责任与义务，将监督责任落实好在这个环节上。企业员工要提升自身的责任意识，为企业发展做出自身的贡献，将不相关的职务分离，从而确保企业各个职务责任非常明确。企业财务监督工作还应针对财务执行情况，财务决策和执行前都应得到有效的监督，实现全程监督，有效防止某个环节出现差错，降低财务风险问题。企业财务管理时一定要制定财务监督制度，才能确保财务监督工作顺利运行。企业财务监督部门要实现独立工作的职能，才能防止监督者受到其他部门的干扰企业财务监督部门，要对财务信息进行细致的分析，确保财务信息具有真实性，有效地防止各类贪污和偷税漏税行为的产生，为企业创造良好的财务管理氛围。财务监督要实现实时监督，并且融入考核工作，有效地防止各类违法违纪行为的发生。

（三）提升财务人员综合素质，改善财务执行效果

企业要想提升财务管理实效性，在财务执行阶段就应完善执行力度，使财务决策更加有效地实施。通过创新财务管理方式，改善工作人员的综合素质。企业在经营和发展时，工作人员的综合素质发挥很大的价值，财务管理工作也离不开优秀的财务管理人员。企业在经营和管理时要提升财务人员的综合素养，通过完善的培训，使财务管理人员可以本着创新的理念，提升实践能力，有效地掌控外部环境的发展变化，满足企业自身发展的需求，在财务执行工作中更加敏捷。企业要对财务管理人员进行培训，提升财务管理人员的工作经验，通过自身发展情况的分析，制定财务管理目标。企业还应适当地与外界交流，使财务管理人员了解更多的工作理念，拓宽工作人员的视野。在对工作人员教育时，提升他们的专业水平和沟通能力。企业要大量引进优秀的财务管理人员，从而使财务执行工作更加具有活力，在这一环节上企业可以引入管理人才，提升企业管理的效率。企业通过制定严格的绩效考核制度，针对工作能力良好的财务管理人员给予一定的物质奖励，为优秀的财务管理人员提供更多的发展机会。针对工作业绩一般的管理人员，要通过有效的激励激发他们的工作积极性。企业建立合理的奖罚机制，可以提升财务管理人员的工作积极性，完善团队意识，使财务管理人员更好地服务企业的财务管理工作、企业员工自身也要不断地努力完善自身的知识储备，不断学习新知识，对财务会计工作的内容更加了解，对国内外的经济形势进行把控，学习信息化技术，才能使财务管理工作更加科学。

（四）实现集权与分权结合

企业在财务管理工作上遵循企业经营和发展的规律，才能使企业财务管理工作更加具有针对性，企业财务决策、财务监督和财务执行中，三者要协调进行，呈现出平衡的制约关系，使集权与分权融合。财务管理“三权”分立可以使企业财务管理工作更加科学，“三权”分立原则要做到权力的平均分配，防止权力过于集中。如果权力过于集中企业就会出现决策失误的问题，如果权力过于分散，那么企业决策效率低下，信息流通时间长，影响企业财务管理的时效性。因此，企业的控股股东具有表决权，要进行严格的管理。企业还要不断地改善董事会，通过制度的方式加以约束，使集权制度更加科学。企业要保证董事会具有独立性，在企业治理时，董事会的工作发挥很大的作用，在经营发展策略制定时，董事会要发挥决定性作用。人员配置时要明确各类人员的工作责任，防止形同虚设问题的产生。

三、结语

在经营与管理环节，财务管理的价值不言而喻。企业在财务管理工作实施环节，要明确决策权、执行权和监督权，对三者进行妥善处理，实现三者的相互制约与促进，才能使企业的财务管理能力得到稳步的提升，进一步提升企业的经济效益。

参考文献：

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