建筑企业资金结算中心的运作与风险防范

韩象伟

摘要：建筑企业资金结算中心对企业资金管理起到了非常突出的促进作用，在业财融合背景下，有效推动资金结算中心的高效科学运作意义重大。基于此以A集团公司为例，探索了其在资金结算中心运作以及风险控制方面的实践经验，并提出了一些风险控制的策略方法，仅供参考。

关键词：建筑企业;资金结算中心;运作;风险

财务在企业经营管理当中占有重要地位，尤其在当前业财融合背景下，财务职能发生重大转变，在财务共享服务中心实施的情况下，财务部门的职能定位以及职责需要进一步调整，以适应企业的改革发展需求。在共享的背景下，建立资金结算中心进一步改进财务管理体系，实现企业资金的高效流转，促使建筑企业的资金管理更加科学、规范。

一、项目描述

A建筑集团公司随着财务共享服务中心的实施，为了使集团公司的财务部门职能定位和职责更加明确，以适应集团公司改革发展的需求，公司财务管理部门设立了三中心一处室的组织机构，其中包括与公司相适应的资金结算中心（以下简称中心），中心的建立以A集团公司的信息化网络为基础，建立单独的资金核算体系，以实现公司内部资金的统一筹集、分配、使用、管理以及监督，促使公司实现集中化、集约化的财务管理模式，实现公司资金的统收统支。同时在中心引入银行管理模式，建立了內部模拟银行交易体系，实现对资金的集中管理，将公司的财务资源整合优势发挥出来，确保资金安全，盘活资金，实现资源的有效配置，并实现在统一监督体系下资金的有效流转，全面提升资金的使用效率。

二、结算中心运作

（一）A集团公司中心规划与工作原则

按照A集团公司的实施方案，中心要建立资金管理制度，促进资金集中管理模式的形成，全面实现资金的统一管控，以中心作为资金池，汇集内部资金，各下属单位或项目均需要通过中心进行内部的收支结算以及资金的划拨，后续中心要实现独立运行，简而言之就是以中心为名开立主账户，下属单位或项目在主账户下开立二级账户，采用多级账簿管理模式，所有资金都在该账户中流转。在集中管理体制下，实现全面预算管理，突出资金计划管控、资金管理月报表，确保资金的有序流转，以多种监督方式确保资金的安全。突出现金流分析，控制现金的流入以及流出，确保公司具备强大的支付能力以及偿债能力。将现金流的管理贯穿于企业经营管理的全过程，突出支付风险管控以及资产流动性风险管控。

以中心为核心，开设银行账户由中心统一管理，资金的收入、支出方面以收定支，先收后支，下属项目或公司不掌控实体的银行账户，但属于哪个项目的资金则进入哪个项目的独立二级账户，该账户的资金由下属单位和项目使用，中心不垫付资金，下属项目凡是在中心有存款的，则按资金计划审批权限以及程序自由使用。中心若结存可用资金，则按照统一调配的方式，为公司或项目拨付资金余缺，并对资金的流向和流量进行监控分析，资金的调配必须要通过中心的相关审批程序办理。下属项目如果资金不足，还可以在中心申请内部借款，借款利率则按照公司相关的资金占用管理办法计算。

（二）A集团公司中心运作机制

A集团公司结算中心在满足公司资金管理要求的前提下，充分考虑成员单位的相对独立经营活动要求。

中心收付款业务流程如下：收款方面，下属单位或项目收款资金直接进入被公司多级账簿二级账户，依托短信通知等方式向项目进行通报，中心则统一接收款项，进入中心的收入账户，收款业务结束。付款方面下属单位或项目出具出纳管理付款申请单，由中心统一受理审批付款申请业务，再统一由收入户拨款项至支出账户，给供应商付款，流程结束。

中心资金计划报批以及支付运作流程如下，下属单位制定资金计划，由相关审批员按金额权限初步审批后，上报公司相关领导审批后，并通过财务核算系统上传审批，通过系统管理只有上报了资金计划的款项，才能对外进行支付。

下属单位或项目若出现资金缺额，需求内部借款时，根据中心主账户中的资金富余情况酌情给予下属单位借款，若主要账户资金额度不足，不足部分则由公司统一对外融资来补充，中心按照银行信贷业务模式开展内部借款业务，要求下属单位所借款项有偿使用，限期归还。下属单位若资金不足需求借贷，则向中心填报申请表单并报送相关材料，以电子音像系统为核心，以扫描方式报送相关材料。中心根据申请表单及材料后进行初审，然后转交相关公司领导进行审批。审批通过后，中心要与下属借款单位签订借款协议，以契约的形式约定好款项用途、额度、还款期限以及利率。按银行信贷业务流程监督款项流向，并敦促借款单位按期归还本金以及利息，若借款单位无法按时归还，则应当提前半个月提出延期申请，走借款审批程序再次审批后，获取延期归还资格。若到时未归还，且未获得延期归还资格，中心有权从借款单位账户中直接扣取借款。

三、结算中心风险防范

基于中心的运作机制，A集团公司结算中心在运作过程当中可能出现一些风险，包括对外投融资出现的风险，内部借贷出现的风险，资金收付风险，税务风险等。

内部借贷风险，多数情况可能是下属单位或项目借款后，无力偿还，若此种情况是多数项目行为，又没有统一的资金合理规划，就可能造成现金短缺的营运风险。因此内部借款业务的流程还需要进一步优化，在借款审批中，必须要审核偿债能力，中心尽管可以优先给下属单位调剂资金，但必须要明确下属单位的偿债能力，可根据下属单位所负责的具体项目收款周期来进行分析，进而帮助下属单位确定借款期限、金额、用途等，这就要求下属单位报送的申请表单和材料必须真实有效，在事前就需要搞清楚，即强化事前控制，事中则要监督检查，确保借款用在正途。

资金收付风险，因为中心采取日结方式，显然下属单位账户存款是有限额的，当账户存款超出限额，系统就会自动扣取超出部分划归到中心的统一收付账户当中，程序很简单，但为建筑行业分散的特殊性，中心复核的单据可能因上传付款申请的原始方，因付款方信息错误等原因，导致风险。

税务风险，随着营改增的深度落实，企业的涉税风险产生了一定变化，金税三期大数据系统上线后企业不同时期的财务数据都会被系统采集到，并且用来做大数据分析，企业的涉税问题基本上无所遁形，只要出现异常情况，税务局评估科的人员就会要求企业拿三年的账簿进行查账。企业必须要做好税务风险管理，如果一旦出现税务风险，那么企业领导者和财务必定要承担税收法律风险和税收财务风险，企业当中所有的涉税活动都有可能发生税务风险。特别是中心的内部借款业务，按照营改增试点实施办法，内部借贷业务除开一部分外应当视同销售服务计征增值税，因此要认真处理，仔细分析，通过一些针对性的措施来控制其发生，特别是一些可能由会计人员直接影响的风险，要尽量做到全面细致的分析，因为税务局稽查通常都是查账。当然按税法规定按时足额缴纳增值税是控制税务风险的最有效手段。

四、结语

资金结算中心的成立对公司的资金集中管理起到了非常关键的作用，实践也证明资金结算中心的银行化运作模式具有有效性，对实现资金的高效利用，高效监督具有典型意义。所以作为一个服务者，要为建筑企业的战略发展服务，以管理会计的工具方法来指导资金结算中心的业务工作，利用信息化手段，打造业财融合体系，把控企业风险，在战略层面上控制企业风险。

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