基于全面风险管理探究行政事业单位内部控制体系

摘要：行政事业单位内部控制措施对于行政事业单位的长远化发展具有重要的意义，基于此，笔者对全面风险管理背景下，行政事业单位内部控制体系的构建方式进行了分析，而后提出了相应的解决建议，希望笔者的分析给行政事业单位的发展给以相应的启迪和参考，以下为笔者的分析。

关键词：全面风险管理；探究；行政事业单位；内部控制体系

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）013-00-02

最近几年来，我国行政事业单位的发展水平在不断提高，但是，在实际的运作过程中，也常会出现诸多的阻碍性问题，特别是违纪违法案件频频发生，这就给我国行政事业单位带来了极大的资源浪费和财产损失，这就说明我国行政事业单位内部控制管理力度严重不足。我国已经就行政事业单位内部管理问题进行了分析，而后颁布了相关的明文规定，其中《行政事业单位内部控制规范》就是典型代表，它的落实不仅给行政事业单位的发展指明了方向，同时也表明了内部控制管理体系对于行政事业单位未来发展的重要作用，基于此，笔者针对全面风险管理和内部控制之间存在的问题，从全面风险管理层面，对我国当前风险管理控制方式进行了分析和探究，旨在给相关事业单位负责人提供以相应的借鉴和启迪。

一、对于我国行政事业单位内部控制过程中易出现的问题分析

当前社会发展背景下，我国的行政事业单位内部控制过程中存在着诸多的问题，这些问题都将给整体性的行政事业单位的发展带来阻碍性作用，这些问题主要体现在风险管理、制度和环境等等层面，笔者针对行政事业单位内部控制框架中的几个要素进行分析，可将其归纳为以下几点。

（一）从制度层面分析问题

行政事业单位内部控制活动中，内部控制活动这一要素将会给事业单位内部的发展带来极大的影响，尤其是制度层面的问题更会格外严重，现阶段我国行政事业单位内部管理体系仍旧不健全，主要存在着以下几点问题。

其一，资产管理和控制制度缺乏科学性。这一问题主要表现在固定资产在实际的使用中，无法总结内部控制要点，有关的会计人员不能遵循账务管理规章制度中内容落实工作行为，在此过程中，还有部门财务管理人员出现了“重钱轻物、重购轻管”的问题，这些问题如果未能得到妥善的处理、解决，将会致使账户中资产管理信息出现严重误差，或导致资产流失等严重问题。

其二，财务管理制度不完善。这一问题主要表现在行政事业单位内部财务管理机制中内容不健全，缺乏财务岗位责任制度对职工进行督促，这就会导致行政事业单位内部支出严重失衡，或无法遵循相应的约束机制，致使单位财务管理行为出现了随意性问题，财务管理工作人员的职责意识薄弱，最终将会导致整体性的财务管理严重失控。

其三，预算控制力度严重不足。行政事业单位的财务管理部门的预算制度不具备可行性，并未对其中的细节内容予以审查和核实，对其实际应用方式的科学性和合理性未能进行实地考察，加之行政事业单位的预算工作内容较为繁多，如果预算控制制度未能体现出强制性，就会导致实际的预算管理和事业单位内部控制管理目标相违背，无法体现出预算控制的核心作用。

（二）從环境角度分析问题

内部控制环境对于行政事业单位的内部控制的影响是极大的，也是确保内部控制措施正常进行的基础内容，因此，就要给行政事业单位内部控制提供一个良好的环境，环境中涵盖着单位内部机构设置、内部审计机构设置、单位人力资源政策以及权责分配制度等等，行政事业单位内部控制环境层面也常常出现诸多的阻碍性问题，具体的问题可表现在以下几个层面。

其一，行政事业单位内部组织机构设置极为不科学，未能对权责进行合理分配。一些财务会计部门的工作人员仅仅对账务工作进行处理和协调，未能参与到单位管理活动中来，导致一些单位内部的管理决策和管理活动容易出现偏颇。还有一些管理人员不能将自身的统筹性作用和引导性优势凸显出来，容易出现一人多职或是兼岗问题，这些现象都将给行政事业单位的发展行政阻碍，无法做到各司其职[1]。

其二，行政事业单位内部职工以及领导人员内部控制力度较为薄弱，不能对内部控制相关知识进行细致的分析和了解，致使一些员工无法对内部控制工作的重要性予以切实认知。

其三，内部监督机构设置极其不科学。当前我国的政府对于行政事业单位罚没收入以及收费等环节进行管理，其中当属“收支两条线”管理方式为主，或是对于物品购买和集中支付等制度的落实，都给行政事业单位的采购予以了限制，行政事业单位的相关领导人员也在逐步将内部审计和纪检监督地位相等同。这一情况容易导致行政事业单位内部审计部门不能重点管理内部审计部门，使内部审计部门的管理极其空洞，同时，相关的审计部门管理人员也未能具备相应的审计能力，其实际的审计专业水平也和整体性的行政事业单位的发展相违背，无法对审计单位内部运作中的问题予以高效处理。

二、对于全面风险管理的行政事业单位内部控制方式分析

（一）在全面风险管理模式下行政事业单位内部控制体系的构建

以上笔者已经针对行政事业单位内部控制过程中存在的问题进行了分析，可见，行政事业单位的内部控制过程中急需一套系统化的控制体系，要想构建一个全方面的风险管理机制，就应当首先对行政事业单位风险管理相关理论进行探讨和分析。

行政事业单位和我国的政府部门之间的关系体现了一定的特殊性，因此，在对行政事业单位进行内部控制管理的过程中，不可一味的照搬企业风险控制方式，应当结合自身的发展情况和未来发展方向，制定切合实际的解决方案。具体可从以下几个层面着手。

全面风险管理措施是内部控制体系中较为关键的内容，也是体系建设中亟待解决的问题之一，在此过程中，应当对此体系的可行性和科学性进行着实的考虑，而后参考行政事业单位运作中的内部控制情况，所以，在对其进行设计的过程中，一定要参考相应的设计原则，本着构建系统化的行政事业单位内部控制和全面风险管理框架的设立原则，具体可从以下几个角度来落实。

一方面，应本着层次性原则。所谓的层次性原则，指的就是要对内部控制体系进行全方面的设计，从行政事业单位整体性的发展角度，对管理流程和控制目标进行设置，而后，應当针对每一个不同的设计目标，对操作层、决策层和执行层进行全方位的监控，最后制定切合实际的内部管理体系[2]。

另一方面，应本着成本控制的原则。构建一个全方位的风险管内控体系，是行政事业实现长远化发展的必然措施，也是确保行政事业单位稳健发展的必经之路，因此，在构建全面风险控制管理体系的过程中，要结合单位的发展趋势，确保体系建设的实用性和科学性，避免出现各类的繁杂问题，应强化其可操作性能，防止出现体系过于强调形式的现象，将成本控制理念融入其中，促使最终的管理体系更为精准和适宜，为事业单位的长远化发展提供坚实的保障。

（二）风险管理行政事业单位内部控制中的重点内容分析

营造一个良好的内部控制环境，强化风险控制管理力度。内部环境对于行政事业单位内部控制来讲是极为重要的，是实施内部控制的基础内容，所以，事业单位的管理人员就应当营造一个良好的内部环境，为内部控制工作的落实奠定良好的基础。一方面，事业单位内部控制措施的实施要结合企业的发展形势和员工的工作能力来制定，领导人员应从自我做起，意识到内部建设的重要作用，培养员工具备较强的内控意识和职责意识，避免出现“拍脑袋”亦或是“一言堂”等形式性工作问题，强化事业单位内部控制能力。

三、结语

综上所述，我国的行政事业单位的发展水平可体现出整体性社会主义市场经济的发展水平，因此，事业单位若想促使自身的发展水准更上一层楼，就要基于单位的发展趋势和未来发展方向，制定一套极具针对性的内部控制管理体系，参照全面风险管理控制理念，促使内部控制管理更为高效和科学。

参考文献：

[1]贺龙梅.事业单位内部控制与内部审计面临的问题及应对策略[J].行政事业资产与财务，2015，98（29）：36-37.

[2]马福涛.行政事业单位全面预算管理与内部控制建设探讨[J].行政事业资产与财务，2014，35（33）：84-85.

作者简介：张晓虹（1982-），女，汉族，广西钦州人，研究生，职称：中级经济师，主要从事财务管理研究，从事的工作：财务、统计。