应收账款精细化核算与管理方法

龙群华

摘要：企业的长久发展需要对企业的经济效益与运营成本进行严格控制，在现阶段企业中出现应收账款增加，但却无法收回的局面，导致企业的资金链出现断裂，从而对企业的健康发展与稳定发展产生了影响与制约。为提升企业的竞争力与经济效益，本文对企业中应收账款精细化核算与管理方法进行研究与分析。

关键词：应收账款；精细化；核算与管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）007-0-01

企业为了增加企业自身在市场中所占的比重，使市场份额增加，一般会通过先出货，后收钱的方式进行企业营销活动，从而使更多的客户与之合作，减少企业中货物的库存，但与此同时，企业中应收账款的数量增加，导致企业出现资金紧张的局面，因此需要对应收账款进行严格控制与掌握，提高企业中资金的利用率，减少经营的风险问题[1]。在对应收账款的管理工作中，企业一般会按照相应的财务记录对客户的欠款账龄及欠款金额进行掌握，并开展相应的会议对应收账款开展追缴，是一种粗线条的管理方式，这种管理方式并不能达到良好的管理效果，可能会导致企业坏账风险增加，因此本文就企业应收账款精细核算与管理的相关问题进行探讨。

一、应收账款精细化核算与管理中存在的问题

（一）企业日常管理工作的不精细

目前我国大多数企业在财务管理工作中缺乏严格的规范要求，导致财务管理工作不精细。应收账款的核算工作应通过不同的方法及催收程序实现，并将应收账款按照类别进行归纳，从而实现对应收账款的精细化管理，但企业中普遍缺乏精细化管理的意识，对应收账款的核算与管理工作缺乏重视。由于对应收账款的催收是一件繁琐的事情，对应收账款应进行明确的分类，使之一一对应，而企业中对应收账款的分类工作不到位，导致应收账款的数量及数目无法对应，企业不得不放弃催债，使应收账款的金额增加。且由于应收账款的管理工作不完善，导致应收账款出現无人承担责任的现象，应收账款的损失及善后工作无人承担，导致企业的经济效益遭受损失。

（二）对应收账款精细化监督力度较低

企业当前在财会工作中缺乏统一性与系统性，虽然企业制定了较多的会计控制制度，但缺乏一致性，导致会计控制制度缺乏实效性，甚至控制制度中关于会计科目存在矛盾，财务会计管理工作难以展开。企业中应收账款的回收率低，主要是由于企业管理者对客户详细情况缺乏了解，在应收账款产生后，忙于催债，对会计账目中的数字仅是简单的抄列[2]。对应收账款控制与管理工作中较为松散，企业中对应收账款缺乏严格的监督机制，导致企业盲目追求市场份额，对企业自身实际经营状况缺乏了解，增加了应收账款。

二、应收账款精细化核算方法

企业应收账款精细化的核算方法主要体现在三点：第一，客户信用等级评价，建立科学的客户信用评价体系，并定期对客户的信用进行等级评价。第二，根据客户的信用期与信用额进行分类，分为A类客户、B类客户与C类客户三种，其中A类客户属于优质客户或是新客户，信用额度与信用期均在信用政策范围内，需要进行正常维护，无需采取措施；B类客户是指应收款的信用额度与信用期均已超过了信用政府范围，应根据企业资金周转的实际情况进行分别对待；C类客户是指欠款金额与欠款时间严重超期，虽然客户业务量大，但与企业中的坏账风险比较而言，应立即停止向这类客户进行信用销售，并安排业务员通过登门拜访的形式进行催款。第三，提供应收账款精细化的核算数据。提供核算数据主要分为5个步骤，第一步骤：与每一笔应收账款的挂账与收取时间进行对应，在会计分录摘要后添加业务编号，或用发票的号码作为业务编号。第二步骤：在企业财务核算系统中设置维护业务编号要素，在业务编号下所对应的应收款项对业务员与客户进行实时跟踪[3]。第三，建立业务平台，确保业务员即是平台数据提供者，也是平台数据使用者。第四，营业员需要每月定期对财务核算系统中的应收款清单进行中转，并交由业务员核对。第五，通过财务核算系统中所具有的辅助核算功能，通过EXCEL对应收款清单进行转出，并对非正常的应收款进行筛选。

三、应收账款制度化管理措施

（一）建立应收账款专职机构

企业应建立应收账款的专职机构，对赊销问题进行审核与管理，并安排专职机构中的各个专职人员对客户信息进行调查、收集与掌握，包括客户其他供应商情况等，从而对客户企业的产业规模、财务情况及发展状况、自身信誉、企业运营情况等进行了解与掌握，从而针对不同的客户建立信用等级档案，并根据收集的客户资料进行判断，确定是否对该客户进行赊销[4]。

（二）建立完善的赊销监察制度

完善的赊销监察制度主要包括有赊销发生、催收及预期过程中的风险评估及管理方法，对赊销行为进行严格监控。为了保障企业的资金安全，需要对赊销行为进行规范化管理，建立完善的赊销监察制度首先需要秉承赊销原则，即安全性、规范性、可控性与效益型等原则，对赊销的规模与比例进行严格控制，为了避免企业存在坏账风险，在经营过程中需要保证赊销款项能及时收回，严格按照规范进行操作。此外，需要对赊销客户进行审批，业务员需要对有赊销需求的客户进行综合性的考察和分析，建立客户档案，并按照企业要求来填写赊销申请书，并明确客户的授信额度、授信时间及赊销类型等，其次，在赊销过程中需要签订合法协议，并提供有关证明文件，在协议中应对赊销的金额、数量、品种及付款时间及付款方式等条例。企业要对赊销客户进行实时跟踪及对账，对赊销客户进行定期走访，对客户的企业经营情况及资金回笼情况进行了解等，对于超出授信时间及授信金额的要及时向部门领导汇报，对赊销风险谨慎对待，对资金风险进行控制。

四、结语

企业需要建立科学有效的应收账款管理体系，加强企业对应收账款的管理，减少坏账、错账或漏账的情况发生，建立客户的信用评价等级，根据不同信用等级的客户采取相应的管理措施，减少逾期账款的发生，确保企业中资金周转情况正常，提高企业的市场生存活力，促进企业的健康发展与可持续发展。

参考文献：

[1]兰茜.基于行为激励视角下应收账款精细化分析与管理[J].商业会计，2011，14：5-7.

[2]兰茜.基于行为导向管理决策下应收账款精细化分析与管理[J].中国证券期货，2012，7：130+132.

[3]晋淑惠.精细化导向视角下高校财务管理策略探究[J].中国市场，2015，39：71-72.