国有企业内部审计人才队伍建设探析

邱晓霞（江西铜业股份有限公司）

内部审计是我国审计体系的重要组成部分，也是我国国有企业内控体系建设的重要内容。但就目前来说，我国国有企业的内部审计在人才队伍建设方面存在不足，对国有企业审计工作质量带来了重要的影响，进而对国有企业的健康、稳定、持续发展形成较大影响。本文基于国有企业内审工作现状，就企业内部审计人才队伍建设进行一些探讨，以期能够为相关研究工作提供参考与借鉴。

一、国有企业内部审计人才队伍建设的重要意义

从根本上来说，国有企业内部审计的作用主要体现在两个方面，一是通过内部审计，企业可以深度挖掘管理制度中存在的漏洞和不足，杜绝企业在市场经济活动中存在的一系列经济问题，以自查自纠的形式避免企业发生重大经济责任问题，使企业能够以一个良好的经营秩序不断发展壮大。二是企业的内部审计是应对外部审计工作的重要基础，是减轻外部审计压力、避免重大经济问责事件，保持企业内部稳定、维护企业外部形象的重要工作内容。但上述两方面国有企业内部审计工作的作用要得到充分发挥，审计人才队伍建设是关键所在，可以说内部审计人才队伍的建设质量在根本上决定着国有企业内部审计工作的成效，进而对企业现代管理制度完善、构建良好的内部运营环境、维护企业稳定的经营秩序产生重要影响。

二、国有企业内部审计人才队伍建设中存在的问题

对于我国国有企业内部审计人才队伍建设问题，诸多企业管理人员、专家学者进行了深入研究。徐晶认为，当前企业内部审计人才队伍建设中存在的主要问题为：内部审计队伍人员数量不足、素质水平不高和缺乏跟外部的交流。[1]吴秋霞、李俊明从内部审计人才职业化的角度，指出内部审计人才队伍建设的主要问题为：内部审计人员准入资格不明确、后续教育未达标、考核机制不完善、业务独立性缺失。[2]林惠提出当前企业内部审计人才队伍建设存在的主要问题为：人才队伍亟需扩充、人才队伍青黄不接、人才结构不尽合理。[3]庞小莉等人则从内部审计信息化人才建设的角度，提出审计人才队伍建设存在复合型人才欠缺、教育培训经费不足及审计人才信息化理论研究不足。[4]

由上述文献研究结果可知，当前我国国有企业内部审计人才队伍建设存在的主要问题是审计人员数量不足、质量不高、缺乏外部联动、业务独立性不强及考核机制不完善等。造成这些问题的原因是多方面的，以笔者看来，主要原因来自以下两个方面：一是企业加强内部审计人才队伍建设的内生动力不足。自查自纠的内控成效不明显一直是困扰国有企业内审工作的一个重要问题，究其原因，还在于国有企业领导层对内审工作的重视程度不足所致，而深层原因则是存在一定的侥幸心理及对企业内控缺乏信心，尤其是一些领导干部自身职业操守和作风存在问题，对企业加强内审人才队伍建设形成阻滞。二是企业内部审计人才队伍建设的水平不高，对高质量人才缺乏吸引力。很多国有企业在内部审计人才队伍建设上缺乏战略意识和长远规划，人才队伍建设水平严重滞后于企业实际的内部审计需求，导致企业内部审计人员配置与实际的审计业务开展需求不匹配。一些国有企业对内部审计的重要性认识不足，审计部门在企业管理组织架构中的地位不高，人员编制少、待遇水平低，对高水平、高质量审计人才的吸引力不足，导致企业内部审计人才队伍建设长期在较低的水平徘徊。

三、加强国有企业内部审计人才队伍建设的对策与建议

（一）提升地位，将内部审计人才队伍建设与企业人才战略紧密联系

要加强国有企业内部审计人才队伍建设，首先应提升内部审计工作在企业管理中的地位，将内部审计人才队伍建设与企业人才战略紧密联系，将之纳入企业人才战略发展规划中。从本质上来说，这一举措的目的是增强企业对内部审计工作的重视程度，只有提升内部审计工作在企业管理中的地位，才能提升内部审计工作的权威性和独立性，只有将内部审计人才队伍建设与企业人才战略紧密联系，才能为内部审计人才队伍建设争取到更大的发展空间。也就是说，只有夯实企业内部审计工作的基础，内部审计人才队伍建设才能顺利开展和实施，才能取得实质性的成效。

（二）内外结合，内部培养与外部引进并举提升内部审计人才队伍整体素质

在具体的操作层面，国有企业审计人才队伍建设需要内外结合，即内部培养和外部引进并举才能有效提升人才队伍的整体素质。在内部人才培养上，应重点加强内部审计人员的绩效考核，通过构建完善的绩效考核机制，对现有人员的素质、能力进行综合评判，然后制定相应的人员素质培训提升计划和方案。在此方面，企业应加大对内部审计人员在岗培训和继续教育的投入，尤其是对于中青年骨干人员的专项培训，应重点加强投入力度。在外部人才引进上，企业应重点提升岗位吸引力，在扩充人员编制的同时，在薪资待遇上应有所提升，尽量缩小与社会同类岗位的薪资差距（尤其是应缩小与外审机构人员薪资的差距）；在外部引进人才的质量标准方面，一方面要重视引进人才的审计工作经验、专业背景和水平，同时还要重视引进人才的综合素质能力，尤其是要重视对复合型人才的引进。

（三）内外联动，构建研究型内部审计团队

对于国有企业来说，内部审计人才队伍建设的最终目的之一是以高质量的内部审计工作，为应对外部审计提供基础保障。因此，内部审计工作的开展必须要与外部审计工作相适应，体现在内部审计人才队伍建设方面，即应构建研究型内部审计团队，尽可能使内部审计工作与外部审计工作相同步。具体来说，企业应积极与外部审计单位建立合作机制，定期不定期请外部审计机构到企业进行审计工作指导，提升企业内部审计人员的专业能力与综合素质，与外部审计单位的审计业务形成对接，从而减轻企业的外部审计压力。此外，企业还应积极创建企业审计文化，坚持应用导向，提倡研究思维，形成良好的学习氛围、研究氛围，为企业内部审计人才队伍建设提供良好的环境支持。