浅议高速公路公司货币资金的管理和内控

王莉

摘要：货币资金是企业资产的重要组成部分，贯穿于生产经营活动始终，是企业生存和发展的基础。货币资金具有高度的流动性，必须要对此控制风险，而高速公路公司的货币资金的收支往往具有金额较大、流通频繁的特点，如果管理中稍有疏忽，就会造成国有资产流失严重，所以必须加强货币资金的控制和管理，来保障企业资金运行的完整、安全、合法，提高资金的使用效率。

关键词：高速公路公司；货币资金；管理；内控

中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01

货币资金是指企业所拥有的属于货币形式的资金，可按其形态及用途可分为库存现金、银行存款和其他货币资金。高速公路公司的资金收支：收入为车辆通行费收入、支出可分为养护资金、日常运营资金。

一、货币资金管理及内控的作用

（一）加强货币资金的管理及内控，将有效地利用资金，从而提高经济效益

高速公路公司应合理使用养护和日常运营资金，降低养护成本和日常运营开支，避免资金的浪费和流失，同时，严格按计划控制开支范围和标准，最大限度节约资金，提高经济效益。

（二）加强货币资金的管理和内控，可以有效确保资金安全，防止舞弊

高速公路公司的车辆通行费收入金额较大，涉及面较广，并且极易发生丢失、短缺和被盗现象，车辆通行收入要加强管理和控制，高速公路公司对内部控制要严格，才能确保货币资金收入安全，以及妥善保管，从而有效防止舞弊。

二、货币资金管理和内控中存在的问题

（一）高速公路公司资金的支出主要是养护资金和日常运营资金

目前，高速公路存在管养资金使用效率不高的现象。有部分养护资金没花在关键地方。各地高速公路管养资金普遍不足，这就要求我们把钱花在刀刃上，不能只做面子工程。

（二）高速公路公司资金收入主要是车辆通行费收入

车辆通行费收入是高速公路公司生和发展的前提，因此必须保证通行费收入正常运行。

目前，我国通行费收入存在的主要问题是偷逃过路费现象严重：套牌、换卡、闯卡等现象频发，司机和收费员联合逃费等现象也有发生。总之，各种作弊手段层出不穷，造成了国有资产的大量流失。

三、加强货币资金管理和内控的对策

（一）加强货币资金的预算管理

高速公路公司应当建立健全全面预算管理体制，实施预算的编制、分析、考核制度。应当于每一年的年初，养护部门和各站区会同财务、计划部门对当年养护工程、站区分项编制细致的年度支出预算，去除不必要的成本费用，拒绝高估冒算的现象，从而降低的高速公路费用、成本，控制单位日常资金的支出，有利用提高资金的使用效率。目前，高速公路公司实行了国库集中支付制度，货币资金支付采用预算管理，只有纳入预算的项目才能支付，强化了资金的透明度，防止资金的挤占与挪用。

货币资金预算编制者与货币资金业务核算员，必需采取分离制度，才能有效地控制货币资金的使用。待货币资金预算编制完成之后，财务负责人对预算的执行情况要加强监督，对经营过程中实际货币资金的收支，也要定期与预算进行比较、分析。若出现重大差异，可及时采取必要的措施，调查货币资金真实的收支结果。

（二）实行不相容职务相互分离控制制度

高速公路公司应明确财务管理之间的关系，完善职务分工控制制度，在设置组织机构上建立起内部制约监督机制。资金的管理人员采取不同职务、相互分离，规范设置授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查等岗位，均为相互分离、相互制约，保证资金流通安全。不可一人多岗，身兼数职，货币资金流通的全部过程也不要由一人办理。

（三）建立严格的授权批准制度

企业应明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。高速公路公司对于以计量支付方式支付的养护资金，必须实行严格的授权审批制度。在施工过程中，对工程质量核查验收合格并计量之后，再由养护部门对计量支付证书中的工程项目内容、数量、单价、金额等进行审核、确认签字，再交上级分管领导与主管领导签字，最后由财务部门支付款项。

（四）建立严格的收入和支出环节流程

高速公路公司货币资金收入包括收费站收入、路政收入等，对各项收入要及时全额上缴上级单位，不得私设不得私设“小金库”，不得账外设账，严禁收款不入账。单位不得坐支各项收入，严格执行“收支两条线”规定。

高速公路公司对于各项支出都应当有预算和定额控制执行，应有单位负责人审批、会计主管审核、会计人员复核；尽可能使用转账结算。支付每一笔款项都应以健全的凭证和完备的审批手续为依据。

（五）加强票据管理制度

高速公路公司为了防止通行费收入的漏收，必须加强对票据、票款的管理。对票据的领取、保管、回收、核销应划分职责权限，并设置账簿进行登记、核对。每日要及时结清票款、通行费票据号及通行费数量，做到收费额、票据、电脑记录三方核对。

（六）加强内部审计监督力度

高速公路公司需设专职或兼职审计岗位，监督检查授权批准以及印章、票据的保管情况是否严格按照制度执行，对资金管理中存在的问题，要及时发现、及时采取有效措施，予以纠正。

（七）加强会计人员的职业道德建设

会计工作与钱、财、物紧密相联，会计人员是会计工作的主体，在进行货币资金管理中，其自身素质和形象十分重要。这要求高速公路公司通过制度及教育引导，培养会计人员的内在信念，加强会计人员职业道德建设。使会计人员树立牢固的法律意识，能依法办事，廉洁自律，为公司的货币资金管理把好关。

总而言之，货币资金的管理以及内部控制都是整体资金管理的重点，建立健全货币资金内部控制制度，利于保护高速公路公司货币资金的安全性、完整性。采取有效手段控制防止舞弊，大大提高资金的使用效率有着重要的意义和作用。