强化企业内部控制制度提升财务管理水平

周英

摘要：企业内部的控制制度是生产经营工作中自我制约及自我调节的内在制度，处在企业神经中枢系统中的重要位置上。因而，正确认识企业内部的控制制度，对加强企业内部制度建设，提高效益，维护财产的安全有着十分重大的现实意义。

关键词：企业内部控制制度；内部审计；风险评估；财务管理

中图分类号：F275 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）009-000-01

一、企业内部控制制度的含义

企业内部控制制度指的是企业为了确保生产经营活动的顺利进展，提高财务会计信息质量，确保资料的完整与安全，做到防止错误、发现错误、纠正错误，保证会计信息是真实完整合法所制定的相关政策及程序，其由控制程序、控制环境以及会计系统组合而成，保证法律法规以及规章制度的执行而实施的控制系统。

二、内部控制制度的作用与重要性

在市场的竞争日益激烈的今天，企业的生存发展离不开企业对自身的内部控制。有效合理的控制制度是提升企业的管理水平与防范徇私舞弊行为的重要保障。

在社会大生产中，这一制度是企业生产活动的自我制约与自我控制的内在制度，处在企业神经中枢系统中的重要位置上。企业的规模越大其重要性就越显著。所以，正确认识内部控制度对企业的重要性，这对加强企业控制制度的建设、提升经济效益、维系财产安全、提高企业的管理水平都有着十分重大的现实意义。

三、目前我国企业内部控制制度存在的问题

从当前内部控制的客观环境及其本身来看，我国的很多企业对这一制度的了解认识还停留在制定内部控制结构及控制制度的阶段，仍存在许多局限，这将会阻碍企业内部控制制度的运行。

1.制度体系不够完善

相当一部分对这一制度的认识不够，还没有建立有效的企业内部控制制度，对于其内容尚未引起足够的重视，因此无法得到很好的落实，还存在不相容的职务没有分离的情况。一些企业与时俱进建立了内部控制系统，但是从总体上来看，还缺乏一定的合理性及科学性。

2.无法充分发挥内部审计监督作用

我国大多数企业以单一的经理为模式，这便容易导致内部审计无法监督上级部门，高层的管理人员在实质上是不受控制的自由人。并且，受厂长直接领导的职能部门也不容易受到监督，其监督的独立性受到严重限制。大多数企业的审计工作无法得到重视与支持，导致企业审计部门的力量薄弱，无法适应监督工作的需要。

3.法人结构不完善，缺乏控制力

公司的制的核心是法人治理结构，规范的法人治理结构关键是要看董事会是否能够充分发挥其作用。但是由于我国长期受到计划经济的不好影响，公司法人结构可是说是有型无实，没有真正将企业作为自主经营，责任自负的主体。相当多的管理人员在经营方式与管理理念仍停在行政领导一角上，企业在公司制上的改造并没有解决这一根本问题。

4.企业内部控制薄弱，风险意识不强

提升企业内部的控制效率与效果的关键是环境控制及风险评估。随着经济全球一体化的日益深入，企业之间的竞争愈演愈烈，企业面临的风险也将越来越高。可是，从我国企业当前的现状看，企业对风险的意识尚且比较薄弱，没有提升到相应的高度上来，企业内部没有有效机制控制风险，企业中的管理人员在思想上也缺少风险概念，因而企业没有足够的风险能力。是否能搞好企业内部的控制工作取决于相关工作人员的风险意识与责任心，如果相关的内部控制人员的综合素质达不到要求，则很有可能会做出错误的判断，从而导致决策错误，给企业的经济效益带来无法挽回的损失。

四、强化企业内部控制制度的建议

要想有效实施内部控制制度就必须建立健全完善的额内部控制制度。企业应当以减少风险，提升经济效益为核心，将新的制度融入自身当中，制定出切实可行的内部控制制度及具体实施方法。

1.加强企业内部审计制度

内部审计工作是企业内部控制制度的重要部分，其以监督企业的经营活动是否有按照规定的方针执行为主要任务。它在监督企业经营活动，履行审计工作，提高企业经济效益等方面有着重要作用。想要充分发挥内部审计作用，必须把审计人员从财务工作人员中分离开来，使其直接对董事会负责，如此才能够真正的发挥审计工作的作用，保护和监督企业的财产安全。

2.健全风险评估机制

企业内部控制的管家在于预防风险、减少错误、杜绝舞弊和违法乱纪等情况的发生，因此，企业需要建立健全的风险评估机制。企业必须制定出和生产、销售、财务等相关业务的具体目标，制定易分析、易管理的机制，来了解企业有可能面临的各种风险。

3.强化董事会的作用

要想加强企业的内部控制，则必须注重董事会的建设，充分发挥其作用与潜能，重点突出董事会对于建立内部控制制度过程的关键作用；适当加入外部独立董事来实行独立董事会的制度；明确董事会的分工，设立预算管理、审计以及价格委员会等各项专业委员会，以加强企业内部控制。

目前，我国已经形成了包括政府监督以及社会监督在内的外部监督体系。要注重加强政府机构的权威性和监督力度，依据有关法律规范企业内部控制制度的建立并且使之行之有效。要加大工作力度，对于那些无法实现对企业内部控制，甚至违反法律法规的企业应当依法追究其责任。根据独立审计的准则，要公平公正的对企业进行评估，一旦发现企业存在不符合法律的会计行为，则应立即对该企业实行会计控制。应当支持鼓励报刊、广播电视等媒体对企业的违纪行为进行曝光，发挥舆论的监督作用。

五、结语

综上所诉，作为先进的管理方法，企业内部控制制度已被公司广泛采用，它在当今经济活动中的作用越来越突出，内部控制制度的建立与执行的好坏将会直接影响到企业的生死存亡。所以，企业应该深刻认识内部控制的含义与作用，从规范结构、健全立法、完善内部控制制度、加强审计等工作着手，有效结合政府、社会以及企业自身的力量，共同推进企业的内部控制制度的建设，使这一制度能够有效发挥其作用，从而提升现代企业的管理水平。

参考文献：

[1]吴水澎. 企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究，2008.

[2]陈玲. 关于我国内部控制规范建设的思考[J].会计研究，2006.

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