强化预算执行落实绩效管理

时间：2024-04-24

程磊

摘要：随着財政体制改革继续深入，预算管理成为行政事业单位管控财政资金使用效益的重要手段。以预算编制为源头，对预算执行实施定期过程跟踪，通过决算差异评价预算结果，从而实现单位财务管理的既定目标。预算执行作为预算管理的重要环节，对提高行政事业单位财政资金的使用效率、效益起着关键作用。本文以气象部门为例，从预算执行角度分析目前执行过程中存在的问题，并从管理模式、制度建设、流程规范等角度提出可行性建议，旨在最大限度地提高资金的使用效益，使预算执行工作更好地为单位的战略发展服务，保障我省气象现代化事业健康、持续发展。

关键词：预算执行;财务管理;战略发展

中图分类号：F812.3 文献标识码：A 文章编号：1008-4428（2018）12-0119-02

预算可以分为三个主要环节：编制、执行、结果评价，其中执行环节最为关键。编制要靠执行来实现其既定的年度目标，结果评价作为事后环节则已错过了有效的控制时间节点。所以三者之间，编制决定了预算的科学性，执行决定了预算的质量和效益，结果评价决定了下一年度的预算管理调整。

就气象部门预算而言，支出预算分为基本支出和项目支出两个方面。基本支出反映保障部门正常运转行使单位基本职能的资金需求，每年变动相对较小，并以人员定额进行控制测算。年度内支出较为均衡，支出项目也存在连贯性和一致性。而项目支出则反映预算年度特定活动的经费需求。与基本支出相比，项目支出取决于项目的进展情况，容易受国家政策、行政审批、跨度周期、单位战略目标的影响，具有不确定性和不可预测性，年度内支出不均衡，波动性较大。且项目资金体量大，名目繁复，因此预算资金形成资金结余闲置或是年底突击花钱等现象往往是由项目支出预算执行不理想、不科学造成的。

一、预算执行的问题及其分析

（一）管理模式

近年来，气象部门在预算执行的管理上正逐步走向成熟，加强了预算与单位整体战略的契合，业务部门与财务部门之前的配合协作，但是传统的预算思维仍没有完全转变。虽然实行了三年滚动预算，关注中长期财务预算目标，但是只有下一年度的预算数据编制最为准确，第二年至第三年的预算编制缺乏科学有效的编制依据，往往容易造成编制上根据第一年的预算数据按照估算的比例进行累加计算。预算制度由管理层制定，自上而下进行逐级推进，层层考核。单位职工对于预算缺乏深刻的认识与参与感，对下一年度工作安排所配套的资金需求缺乏概念和指标量化，更多地推给财务部门进行测算，测算缺乏业务上的依据，财务人员只能进行主观判断或是根据历史财务数据进行预测，使得预算的某些环节流于形式，影响长远发展。总之，部门较为重视编制和执行的财务数据上的控制，忽略了对于实际与预算产生差异的原因分析，未充分考虑预算考评、奖励与追究机制的作用，导致预算执行效益并不理想。

（二）相关制度

1. 预算分析环节空缺

单位对执行结果与既定目标之间的偏差不够重视，仅得出定量结果，得出偏差程度，却并未进行深入的定性分析，通过调查研究找出产生差异的根本原因，并据此进行下一年度预算管理的调整。因此造成许多项目执行与预算产生的偏差未能得到及时纠正和控制。

2. 预算监控不到位

气象部门在预算监督方面虽有制度规定，但仅限于从财务数据上进行执行进度和执行结果的监督，并且监督主体局限于计划财务处，没有涉及全体部门和员工，更没有深入基层对预算执行实行全过程、全方位监控。只是由财务核算中心定期将预算执行情况发送给业务单位负责人。

3. 预算执行的绩效考评及奖惩制度不完善

预算执行基本上只重视财务数据指标的考核，未能和非财务数据指标有机结合。过于强调量化的预算执行率指标，却往往忽略了对预算执行的质量控制。而且没有配套的奖惩机制，执行结果的好坏对于个人或是部门来说都是一样的，既没有起到激励作用，也没有形成良性约束。预算执行的结果和个人、部门的执行行为是脱节的。

（三）执行流程

1. 预算编制欠科学

财务预算采用零基预算与往年标准相结合的编制方法更为准确。但实际操作中，部门预算大多以往年历史财务数据为基础进行测算，且预算编制人员多为财务人员，由于专业上的限制及部门上的差异，对业务部门工作开展的长远规划缺乏认知，也并不了解新年度工作中的变化和增量项目，导致预算呈现“会计化”思维，与业务开展不契合，业务开展需求与预算资金配套不匹配。

2. 预算执行不严格

由于缺乏相应的考核指标，结果导向不足，使预算失去了原有的约束力和严谨性。当预算执行出现偏差，为了保证进度往往迁就于实际需求，按需调整预算指标或是改变预算用途，未能完善预算调整的权限审批及相关申请程序，使得预算具有相当大的弹性。

二、规范预算执行的可行性建议

（一）预算执行管理模式的构建思路

预算管理模式融入战略导向，将战略目标贯穿于预算的全过程。从而引导预算执行以战略发展为主线，预算经费的支出与所要实现的目标紧密结合在一起，进行有效控制。这就要求全面预算管理必须始终以气象部门的发展战略目标为指导，并运用科学的方法将预算目标系统有效串联起来，并以绩效考核为指引，始终对执行过程进行校对纠偏，使预算形成一个前后衔接的循环系统。具体模式如图1所示。

这种全面管理模式要求全覆盖、全过程、全员参与。在执行过程中，通过实时监控、科学评价、奖惩分明，充分发挥预算的刚性约束，避免预算执行的脱轨，降低预算风险。

（二）健全预算执行相关制度

完善的制度是执行力的保证，要提高预算执行质量需要根据各个预算环节，制定相应的配套制度，并有机结合形成一个系统的制度工程。如建立分析制度、监督制度、绩效考评制度等。

1. 执行分析

建立預算执行分析制度，定期或不定期获取预算执行数据，找出异常数据，分析成因，及时对预算执行进行修正调整。针对单位业务特点，选择适用于本单位的分析方法并及时汇总生成分析报告提交相关部门或领导。

2. 执行监控

监控内容不仅限于预算编制及执行结果，还应包括预算执行的过程。扩大预算监控的主体范围，除了计划财务处以外，还应包括单位全体员工。并确保执行过程透明。

3. 激励与追责

建立科学有效的考核机制，对执行实行全方位的量化打分，客观公正地评价考核结果，并根据结果及事前责任清单，一方面对执行不力者落实追究责任，另一方面激励考核优秀的单位或个人，树立榜样。

（三）规范预算执行流程

1. 源头控制，科学编制预算

随着财政体制改革深入，预算涉及的内容更加多样化。在基本支出方面，随着事业单位机构分类改革及绩效工资改革的推进，人员工资结构及标准都有了较大变动，人事部门要与财务部门相互配合，理清人员经费定额标准，落实预算资金的准确性。在项目支出方面，应尽量完善项目前期准备工作，加强项目库建设，细化项目分类。由于项目的专业性较强、时间跨度较大，业务部门应做好配合工作，科学规划和测算项目支出的时间节点和资金规模。针对三年滚动预算，可以以部门发展目标为导向，尽可能地列出未来三年的预算支出项目增减变动清单，在第一年的基础数据上进行修订，尽量减少偏差程度。

2. 加强进度管理

在基本支出方面，要按照考核节点、经费管理要求，及时清算往来挂账，并提交会计。在项目支出方面，及时结算完工项目资金，及时办理项目竣工财务决算。

年初要制订全年阶段性的支出计划，合理预计影响因素，并结合考核办法，做到预算支出有条不紊。另外有些大额报销或特殊事项涉及的审批手续较为复杂，需要领导集体审议决定，所以要预留充足的办理时间，防止因手续拖沓而造成预算执行延迟。

3. 规范调整程序

对于日常公用经费之间调剂使用的调整，可以考虑设置调整比例或是调整额度上限，并将预算调整报告报省局计划财务处审批备案。

科研项目预算调整按照《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号）有关规定执行。在项目总预算不变的情况下，直接费用中的材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费及其他支出预算调剂由项目组提出申请，项目承担单位负责审批。

对于科研以外的专项经费之间调剂使用、预算追加的预算调整，如因情况变化或特殊原因需调整预算的，须提供立项依据或可行性论证的审批报告、项目经费使用预算方案，并按相关审批规定和程序从严从紧控制。

4. 建立计算机网络平台

通过这个平台，可随时查看部门预算的详细内容分类，实时了解执行情况，充分利用计算机网络快速集成处理信息的优势，真正做到预算数据定性与定量分析并重。还可以考虑以此平台为载体，向全体职工公开预算执行的信息，增加职工与预算的互动深度，实现预算执行的公众监督。

预算执行管理水平的高低，直接关系到单位战略发展目标的实现程度、相关政策方针的实施落地，应列入单位全面管理的核心层，加以重视和实施。

参考文献：

[1]陈泽平.中央部门预算审计研究[M].北京：中国时代经济出版社，2012：17-26.