对事业单位预决算与预算绩效管理评价的探讨

时间：2024-04-24

孙友付滕州市自然资源局土地资产服务中心

引言

随着事业单位财务制度的完善与优化，财政资金的管控力度也在不断加强。在事业单位财务管理工作中，预决算、预算绩效管理发挥着重要的作用，而在预算绩效管理工作中，绩效评价又是必不可少的内容。当前，我国事业单位的绩效评价仍处于发展期，虽然获得了一定的成效，但也存在很多问题，给政府的预算管理带来严重影响。对此，事业单位要结合自身的发展需求，提出针对性的解决对策，以提高预算绩效管理效率和质量。

一、预决算和预算绩效概述

（一）预决算的含义

预决算是预算、决算的总称。预算，是事业单位依据公共事业的任务和计划编制的，通过批准的财务收支计划。决算，是事业单位在每个会计年度终了，以日常会计核算为基础，汇总年收入、支出、资产、负债、人员等方面的各项基本数据，并根据财政部门决算编审的要求，真实地反映出事业单位的财务状况。预决算的应用领域不同，其内容也有所不同。

（二）预算绩效的含义

预算绩效，是指预算资金所达到的产出和结果。即对投入资金获得回报的测算。对于政府部门来讲，预算绩效是开展财政工作的重要指标[1]。预算绩效主要从两方面反映资金的使用成效，一是预期目标的实现程度，即规定时间完成的工作和任务量；二是资金的使用结果，即资金使用率、任务完成率等。

预算绩效要求基于绩效目标编制预算，然后量化处理相关指标，以此来衡量预算执行的效果。具体来讲，预算绩效是以结果为导向的管理过程。预算绩效的工作理念，要求部门将员工绩效、目标完成度结合在一起，在资金支出时全面考虑整体绩效。从本质上看，预算绩效是核算绩效，考虑个人、组织在预算年度内获得的业绩，在有效使用预算资金的前提下，发挥资金的作用和价值。

（三）预决算和预算绩效管理的关联

1.预算与决算的呼应和关联

预算是对财政资金收支的提前预算和把控，决算是对预算结果的反映。在预算编制中，要结合事业单位的实际情况，构建项目预算库，基于费用项目化的原则，对项目预算进行细化处理，从而提高资金利用率。在后期评价中，通过对预决算数据的分析和比较，发现预算单位预算执行的问题，以完善日后的预算编制。

2.预决算与预算绩效评价

多数情况下，预算绩效评价从预算配置是否合理、预算管理是否规范、履职是否良好等方面，明确部门整体的支出目标。在预算绩效评价中，决算是基础，预算指标是依据。结合绩效管理评价的要求，在预算编制中引入绩效审核结果，建立组织保障制度；决算指标要反映出预算执行的精准性，从而有效评价资金的使用情况，这是预算绩效评价考核的重点。现阶段，预决算已实行公示公开制，向社会公示绩效评价结果，接受公众的监督，进一步强化预决算管理，实现预算绩效管理的目标[2]。

二、事业单位预算绩效管理与评价的重要作用

（一）提高资金利用率

事业单位在业务开展过程中，要高效、合理地使用财政预算。以往的工作模式下，部分资金存在使用效率低下、私用甚至滥用等情况，影响预算资金的使用效果。推行预算绩效管理与评价，可结合预算目标监控资金的使用情况。对此，事业单位要在预算资金的应用中建立配套的监督控制机制，并在绩效评价机制下，确保预算资金的使用高效、合理。这种情况下，即便预算资金使用不合理，也能及时发现问题并制止，避免预算资金的滥用或浪费。

（二）提高公共服务质量

实施高质量的预算绩效管理与评价工作，可以帮助事业单位了解资金的使用动态及相关业务的开展情况。在预算资金使用期间，事业单位要主动关注相关工作的成本与效益，以便全面落实预算编制方案，综合考量各部门的资金需求，从而提高资金利用率。事业单位资金利用率的提高，对公共服务质量的提升、公众服务需求的满足等具有显著作用。

（三）有利于廉政建设

全面实行预算绩效管理、绩效评价工作，有利于事业单位编制资金使用计划，监管资金的使用动向，提高资金的使用效率。预算绩效管理和评价工作的开展，可以规范各部门的工作，加强部门间的交流，防止信息沟通不及时影响预算资金的正常使用；约束员工的工作行为，促进廉政建设，有效遏制违规操作、廉政风险等问题的出现，为事业单位的健康运营提供保障[3]。

三、事业单位预算绩效管理与评价的问题

（一）缺乏对预算绩效管理和评价的认识

部分事业单位在实际运营中，对于预算政策未做到认真执行，未结合单位的实际情况，未通过参加教育、培训等方式，向相关人员传递政策，或只是简单地讲解相关政策概念；不重视预算绩效管理，对于细微政策的理解有偏差，导致预算指标的编制不科学，影响预算绩效的执行效果。另外，缺乏规范化的管理措施，对于项目的执行和资源利用等情况，未进行合理的跟踪，对于发现的问题，也没有及时分析原因，提出整改措施，造成资源浪费。

（二）预算编制不科学，执行力差

部分事业单位在预算编制过程中，表现得比较随意，且执行力不够。精细化管理项目和预算时，预算部门通常面临以下问题：（1）项目立审评审时，多依据主观判断，评审时间长，缺乏规范化的评审机制；（2）项目开始执行时，由于各部门信息分散，导致信息共享不及时，无法精准把握项目进度；（3）项目完成后，未及时评估和反馈结果，影响后续预算管理和评价工作的实施。上述种种，不仅降低了事业单位的绩效管理成效，更不利于事业单位开展绩效管理评价工作。

（三）绩效评价指标不科学

绩效指标的科学性、合理性和事业单位的预算绩效评价结果有着直接的关系，并且相同支出指标的统一性，也给评价结果带来一定的影响。现阶段，我国尚未制定规范性、一致性的绩效指标，项目是主要的评价对象，评价指标不合理、逻辑构架不严谨、同类项目的指标差异较大，导致评价结果无法比较，影响评价结果的实用价值。

（四）工作人员职业素养不一

预算绩效评价工作的专业性强，提高了对工作人员的要求，尤其是员工的职业素养。目前，从事绩效评价工作的人员不专业，职业素养参差不齐，对预算绩效管理缺乏正确的认识，不了解各项工作的规定，不利于单位顺利推进绩效管理和评价工作。个别单位缺乏独立的预算部门，工作人员由各部门员工兼任或社会人员兼职，不了解预算执行、管理等工作的要求，降低预算绩效管理的效率[4]。事业单位从社会上招聘工作人员后，未及时进行教育和培训，导致其不了解自身岗位职责，制约预算绩效管理与评价工作的开展。

（五）其他问题

（1）缺乏激励制度。事业单位在考核各业务、各部门绩效时，为保证考核工作顺利推进，要制定相应的激励制度。但是从当前来看，很多事业单位并没有建立激励机制，导致考核结果优良的部门未得到奖励，考核结果不理想的部门也没有得到处罚。因此，没有奖惩相关人员，降低了各部门、各岗位绩效评价工作开展的积极性，而预算绩效管理与评价工作的约束力也受到一定影响；（2）绩效评价结果未得到充分利用。预算绩效评价结果反映了预算资金的使用情况，是事业单位改善预算管理的前提和基础。实际上，事业单位在开展预算管理工作时，并未参照和运用评价结果，对于工作中发现的问题，也没有采取有效的解决措施。在事业单位编制下一年度的预算时，绩效评价工作的开展缺乏约束性，难以发挥实际作用。

四、优化事业单位预决算和预算绩效管理与评价的对策

（一）树立全过程预算绩效管理理念

预算绩效管理和评价工作的成效，关系着事业单位能否构建完善的预算管理体系。从上述分析得知，由于事业单位不重视预算管理和评价，导致其预算绩效管理理念滞后，不符合现代事业单位的要求。对此，要树立全过程预算绩效管理理念，可从以下几点进行：（1）通过业务学习、培训等途径，提高事业单位全体员工的绩效管理认识，将绩效管理贯穿在预算管理的每个环节，从绩效目标、绩效跟踪等方面，系统化管理每个项目，以提升预算绩效评价的质量；（2）财政部门要转变以往的认识和观念，积极革新预算绩效管理模式和方式，构建涵盖多个领域且层次丰富的绩效管理体系，将预算绩效管理范围覆盖至单位的全部资金，从项目支出到政府支出，扩展至预算编制、执行到反馈的全过程管理。

（二）加强预算申报管理，建立监控机制

1.加强预算申报管理

事业单位的预算部门在预算申报环节，要明确预算明细、条件保障、立项依据等方面的要求。财务部门领导基于自身能力、预算申报内容，评估项目是否合理、合法，并在项目库内引入评估结果，为项目的选择提供有利参考。借助该机制，促使预算部门转变工作思路和理念，在科学设计各要素各项目的基础上，形成详细规划后，才能获得政府的资金支持，同时将所有的资源用于工作中，提高预算管理工作的前瞻性，实现每项工作的细化安排。通过对预算申报的管理与优化，科学设定预算绩效指标，形成具体的实施步骤，提高各类数据的准确性，为下一项工作绩效评价的实施奠定基础[5]。

另外，推行零基预算，革新预算编制措施，促进预算编制有效、科学的实施。事前严格审核项目，合理安排预算支出；事中加强项目管理，动态管控资金，提高资金的使用效益；事后科学评估项目的执行情况，并对其考核和评价。

2.建立绩效监控机制

将预算绩效监控系统纳入管理系统，有机融合项目与预算管理，确保各机构的信息一致，针对项目的实施情况、预期绩效目标开展绩效监控。实践中，预算单位要认真梳理业务流程和资金流，及时采集绩效信息，由绩效监控平台计算各指标的对应值，并比较目标值与实际值，从而反映出资金管理、项目执行、项目效果等，从经费、人员等方面，分析问题的形成原因。与此同时，基于项目的实施计划，从多个方面制定和问题紧密结合的、有效果的整改措施，确保预算绩效目标顺利实现。

（三）建立完善的评价指标库

建立集战略目标、绩效目标、部门职能等于一体的绩效指标设计路径，分别从财务指标和非财务指标、定量指标和定性指标、绝对数指标和相对数指标、基本指标和修正指标、正（反）向指标和适度指标等方面考虑设计，力求绩效指标设计的科学性。结合各领域的要求，建立与之相匹配的指标库，保证绩效指标的合理性、针对性。基于绩效指标的设计目的分析，要从设计路径的层面规范指标体系，为绩效管理工作的实施奠定基础。为保证评价指标库的合理性，需要事业单位的相应部门和岗位探索指标建设经验，逐步构建适合各领域的指标库，指导各部门开展绩效评价工作，规范绩效指标，提升同类项目、支出指标的一致性及同类项目评价结果的可比性，从而提升预算绩效管理水平。

（四）提高工作人员的职业素养

（1）加强工作人员的培训，主要内容是绩效评价指标、工作流程、理念等，及时转变工作模式，确保绩效管理与评价工作的顺利开展；（2）对绩效评价人员展开专业培训，特别是指标设计、评价方法、评价标准的应用等，进一步提升职业素养，提高预算绩效工作的质量；（3）加强与主管部门、财政部门的联系，由上述部门共同为绩效管理、评价工作的开展提供指导，尤其是在明确评价计划时，要强化业务指导，规范评价目标、流程设计等环节，保证各项工作有序进行[6]；（4）从社会上招聘学习能力强，专业素养高的专业人才，有助于为事业单位的现有团队注入新鲜血液，提高竞争意识。此外，加强引进人才的培训，如职业道德修养、岗位职责、任务范围等，促使其尽快适应自身工作。

（五）其他对策

（1）完善激励机制。合理制定奖惩机制，发挥出绩效管理、评价工作对预决算工作的约束性，提高单位各部门参与评价的兴趣。评价结果和各部门、个人的业绩挂钩，奖励考核优异的部门或个人，处罚考核不理想的部门或员工；（2）加强评价结果的应用。将绩效评价结果反馈给相关部门或员工，由评价人员加以阐述，使员工意识到预算绩效工作的问题，在日后进行完善；将评价结果和个人业绩、评选等挂钩，对于评价结果优良的员工，除给予必要的物质奖励外，还要和职业发展、职业规划等结合，在评先树优、职务（职称）晋升等方面给予倾斜。