建筑企业财务内部控制存在的问题及完善措施

时间：2024-04-24

丁同南京建工集团有限公司

引言

建筑企业日常管理工作及工程项目的开展均需要通过财务内部控制来进一步提升整体的管控水平，进而保障企业能够合理地应对各类风险，并对各项业务活动进行全面的管控，确保企业能够实现稳定的运营与发展。

一、建筑企业财务内部控制存在的问题

（一）对财务内部控制不重视

在部分建筑企业中，管理层对财务内控实施的关键作用及内涵理解不足，同时管理层自身的管理观念及对财务内控的态度会直接影响到相关工作开展的质量，这会导致财务内控在企业员工执行中很难落实到位。企业财务内控在构建时，通常以财务部门进行牵头实施，而对内控开展质量的评价工作，则主要由内部审计部门负责，其他职能部门的人员则片面地认为财务内部控制属于财务、内审部门的事情，在相关工作开展中配合程度不高，存在走过场、搞形式的现象。总体来看，诸多岗位人员对财务内控的重要性及建设的必要性无法正确理解，自身在体系之中的相应作用也难以有效发挥，内控程序的存在较为形式化，甚至于在部分业务开展时，可能会与内部控制制度产生冲突，由此最终导致建筑企业财务内控制度形同虚设。

（二）财务内控的后续管理工作不到位

财务内部控制建设是一项长期而复杂的工作，在基础的框架构建完成之后，需要通过实际的运行来对其反复的修正与完善，进而才能够形成一套行之有效的财务内控体系。但当前部分建筑企业仅是通过一次性的建设即确立了各项财务内控的制度与标准，在后期的实行过程中并未进行持续性的评估与修改。部分企业即便是进行了相关的评价工作，但往往流于形式，仅对眼前的风险环节进行了一定程度的改善。对于潜在的、未能够进行有效识别的风险，无法进行长期的关注与完善。对后续管理工作不到位，可能会导致财务内部控制无法提供长期、稳定的管控效用。最终随着时间的推移导致整体的管控体系较为滞后。

（三）风险危机意识不强

当前建筑企业的市场竞争环境愈加激烈，但企业中管理层与诸多岗位员工并未能够与时俱进地提升对风险的管控及预判能力，无法对企业可能面临的经营风险有着较为全面的认知。当前外部市场环境是瞬息万变的，同时国家经济发展也进入了换挡阶段，且诸多不稳定因素也对企业的经营发展造成了直接的影响，经营成本也会随之上升。

总体来看，建筑企业当前面临着较为严峻的挑战。但由于部分企业风险意识不足，企业中的管理人员对工程项目开展未能够进行全面的财务风险识别与评估，对风险未能够进行深入的研判，这会直接降低企业的抗风险能力。尤其是在部分工程项目开展中，其对于成本的控制不够规范，资金管控能力不足，未能够及时地清理债权债务，这会直接影响到企业资金的有序运转及持续发展能力。

（四）员工素质难以满足财务内部控制开展所需

对任何企业来说，人才均是极为关键的生产经营要素。如果企业管理层或是财务内部控制管理人员不具备较高的职业道德素养，那么徇私舞弊的现象则可能较为频繁地发生，或是由于个人胜任能力不足，专业技能难以有效地应对相关工作需求，那么则会直接从源头上导致建筑企业财务内控失效的问题产生。在部分的建筑企业中，其对于人力资源的配置向财务内控人员倾斜程度不足，导致其整体素质较为低下。往往在实际开展财务内部控制工作时，仍旧片面地停留在仅依照管理层要求来完成相应工作的阶段，无法真正地理解财务内部控制的内涵，自身岗位职责难以有效落地。人员素质不佳，可能会造成财务内控环节中核实、审批等岗位虚设，使得监管职能集中于财务岗位，最终使得财务内部控制职能较为滞后，无法为企业的经营发展带来实质性的管控效果。

二、建筑企业财务内部控制所存问题的完善措施

（一）强化具体控制活动

1.实施全面预算管理

在建筑企业中全面预算管理工作的开展是对自身各项资源进行有效的调配，结合企业整体目标，来对一个会计年度之内各项业务活动所涉及的经济事项进行预测及合理配置，以此实现对资金进度及额度的有序管理。建筑企业要将战略目标进行量化分析，细化为具体的预算目标，通过全面预算管理的应用，构建起契合企业发展的预算内部控制体系，使其能够在各项财务活动中起到有效的约束作用。预算工作的开展，首先要做好预算编制工作，在建筑企业中要实行“自上而下、自下而上、上下结合”全员参与的工作模式，在将各项预算指标进行分解之后，分配到具体的执行部门，依据工程项目及企业的年度经营计划，来对业务开展所需的预算进行预估。各部门依据自身的业务所需编制完成预算之后，提交给企业的预算审核部门，在经过审查之后进行平衡与汇总。在此过程中，要与不同部门进行协调与沟通，对存在问题的节点提出合理建议，经由各职能部门进行修改之后，重新汇总并完成预算的编制。预算在编制完成之后，务必要严肃执行，并实行有效的监控。根据企业自身分析要求将项目预算值与实际值进行对比，寻找差异并明确原因，为可能发生的风险提供预警的依据；要确定预算执行的方向与企业的长期目标是否保持一致；对特殊事项要进行分析备注，由于不可控因素所造成预算偏差的状况，要明确事情的因果，并做好相关的事后预测。最后则是要加强预算考核工作。企业要通过预算的考核来加强预算的约束性。预算的考核可采取定量与定性相结合的方式，要将部分阻碍预算执行的客观因素进行充分的考量。而对于未能够严格依据相关预算指标开展预算工作的部门，要依据与考核结果的比对，严肃执行相关惩罚措施。同时对于预算执行优秀的部门进行适当奖励，要将预算的执行与各岗位的薪酬相挂钩，以此来提升预算执行的严肃性与效果。

2.通过财务内部控制加强物资管理

对于建筑企业来说，物资的管理是财务内部控制的重要环节。在此过程中，首先要建立资产管理体系，尤其是在工程项目开展过程中，要对各项原材物资的采购、验收、下发、使用、回收、清查等工作进行严厉的监督，对工程实施中资产的申请及处置要做出严格的审核。这些工作的开展要设立相关的岗位，专门地开展相应工作，避免监督、管理与实施等工作存在重叠的现象。而财务部门要做好相应的核算工作，对于物资的增减变动等状况做好相应的账务处理，协助于资产管理部门共同加强资产的管控能力。同时在工程项目开展中，要严格地执行物资采购预算，要设立相应的审批岗位，加强对采购工作的审核与控制。其次则是要加强物资的日常管理工作，工程项目开展各类物资的使用要明确由谁进行具体的管理、登记在谁名下、谁负责日常的维护等。对于配备给个人进行使用的资产，要明确发放与回收制度，确保资产的使用落实到具体人员。最后则是建筑企业要做好定期的资产盘查，尤其是对于一些机械设备及工具等，要进行定期的查验，确保相关设备进行了保养、修护，防止资产价值损失。

（二）构建良好的财务内部控制环境

首先，企业管理层需要率先对财务内部控制进行学习与理解，真正认识到财务内控的精神实质，进而带动企业全体推动财务内控的发展。在提升内控意识的过程中，要将其与企业管理层责任相挂钩，明确不同管理人员所属责任，以此来确保财务内部控制有效运行。其次，要积极地强化全体员工的财务内控意识，尤其是从事财务内控相关岗位的人员，要对其进行业务培训，灌输财务内控理念，进而使企业中各岗位人员均能够切实地参与到管理工作中，实现财务内部控制的全过程、全员参与。再次，要将不同岗位的职责进行明确，对其工作内容进行细化，避免职权存在交叉的状况，同时要规避责任留白的现象产生。最后，对于财务内部控制制度要进行持续性的完善，对当前的制度、工作程序及议事规则进行梳理与查缺补漏。而对于一些制度空白的业务环节，要联合相关部门进行针对性的完善，进而保障建筑企业各项业务环节及经济活动均是有章可循的。此外，企业还可以建立动态的制度管理机制，确保制度能够紧随业务及外部环境的变化，保持与时俱进地更新与完善。

（三）完善财务管理风险

当前的市场经济发展愈加成熟，且建筑行业的竞争愈发激烈，风险已经成了建筑企业管理工作的焦点。而财务内部控制要与时俱进地跟上市场发展的步伐，将有效防范风险视作财务内控活动的主要目标。建筑企业要通过财务内部控制，对风险及其相关因素进行准确的识别与衡量。要把握好不同的风险类型，做好针对性的管控。由此建筑企业首先要对财务内控中的风险类型进行有效的鉴别，具体来讲：其一，市场风险。其主要指的是国家层面的宏观调控策略或外部市场环境的重大变化可能会对企业造成的影响。这是建筑企业需要着重考量的风险类型；其二，投资风险。建筑企业的工程项目开展资金需求量大，且资金投入周期长，与其他行业相比，资金的周转速度较慢。因此建筑企业在工程项目开展之前，要做好充分的调研，避免盲目投资的现象产生，这可能会给企业带来极大的风险；其三，成本失控风险。建筑企业在工程项目开展中，人力资源成本、物资成本等在近年来有着较高的增长。因此建筑企业工程项目的开展，务必要做好成本失控风险管理，其是决定建筑企业盈利能力高低的关键要素；其四，竣工决算风险。在建筑企业工程项目开展过程中，要做好不同阶段及竣工节点的结算工作，要把握好企业现金流，做好资金的及时回收，一旦企业产生资金链断裂的状况，可能会给企业造成致命的打击。在面对各类风险的过程中，企业要构建合理的风险管控机制，尤其是对于建筑企业来说，工程项目的开展存在诸多不可控因素，因此要建立动态的风险管理机制。首先企业需要按照重要性原则，对不同类型的风险进行排序，明确风险对企业的影响程度，在进行定量分析之后，明确企业所需要采取的风险处理措施。其次则是要定期地对已明确的风险进行评估。同时要结合政策变化及市场变化，将风险与日常管理工作相结合，及时地将风险管控薄弱环节进行加强，确保风险时刻处于可接受范围内。最后则是要构建风险预警机制。在企业既有的量化预警指标基础上，要结合月度财务状况及相关的预测数据，来对风险预警指标进行不断的更新与完善，同时可采取跟踪检查等方法来强化风险的监督力度，以此来实现风险的事前与事中控制。

（四）加强税务管理

建筑企业税务管理工作是较为复杂的，其涉税金额大且政策特殊，因此企业要明确行业的政策要点。在建筑企业工程项目开展中，要确立全过程税务管控的理念，税务产生于各项实际业务中，因此企业要积极地宣传相关理念，明确全员控税的管理机制。同时税务管理应当进行前置，从建筑企业进行合同签订时即要做好税务的筹划管理工作，从源头识别税收风险并进行控制。另外，则是要进一步提升税务筹划的质量，要构建税收政策的数据库，及时地了解与掌握最新的税收政策。尤其是在营改增之后，企业要做好增值税专用发票的管理。同时税收筹划工作的开展可从多个角度进行，例如对纳税人身份的选择、延迟纳税等诸多措施。此外，企业各项决策的确立还需要从税收角度进行考量，使得决策方案能够实现税后收益最大化。

（五）加强信息化建设，实现业财一体化

在建筑企业中财务内部控制为了能够将业务与财务进行同步的管理，企业可实行业财一体化，通过信息平台的建设，形成一个能够支撑起企业中财务与业务的管理系统，将建筑企业日常工作及工程项目的各项信息数据进行全面的收集与管理，实现数据的集成、统一的授权及工作流程的规范。通过高效能的系统实现内外部数据及业财数据之间的交互，进而帮助业财一体化的管控模式在建筑企业中落地实行。业财一体化的建设能够将建筑企业业财分离的问题进行有效的解决，进而消除流程障碍、沟通障碍以及信息互换障碍等，以此来进一步地强化财务内部控制的管理质量，提升企业整体的管理效率，实现财务对业务的监督。通过对数据充分利用，为各项决策提供相关的服务支持，进而帮助企业提升价值创造能力。业财一体化工作的开展是具备协同性的，其能够将业务与财务之间的协调合作进行充分的体现。通过业财一体化能够实现财务部门与业务部门之间的良好沟通与交流，对实际工作中各类问题进行共同的解决，以彼此融合、共同发展的管理状态来维护企业经营。与此同时，业财一体化在建设之后，其能够实现对财务内部控制工作开展过程中数据的全面归集，在此过程中，企业可以引用大数据等管理工具，对业务与财务等诸多信息数据进行深度的分析处理，为财务内部控制的后续管理工作提供相应的数据支持。通过对数据的深度挖掘，找寻价值增长点，帮助企业财务内部控制体系进行持续性的优化与完善。