财务管理运用税务筹划所含风险与防范分析

孙龙龙 青岛城运控股集团有限公司

引言

税务筹划是指纳税人依据税法及其他相关的法律法规，在遵守国家税收政策和制度下按照企业生产经营活动制定出符合自身发展需要的方案，通过对财务管理运用涉税风险分析研究可以发现我国当前处于一个快速发展的时期。本文主要介绍了纳税筹划所面临着的问题并提出相应对策建议，同时也指出目前存在于国内中小企业的税务代理机制不健全、会计核算制度不够完善等问题，结合实际情况提出建议，为企业财务管理提供更多有效的方法，保障方案的顺利实施。

一、税务筹划存在的风险

财务管理是企业的核心，税务筹划在企业中发挥着举足轻重的作用，其是通过对纳税人、投资方以及整个国家税收政策和法律法规进行综合评估而制定出的符合本公司实际情况的方案，在我国很多大型上市公司都有自己独特的财务管理系统，但随着经济全球化和信息化进程不断发展壮大，会计制度也进一步完善，使得我国许多中小型会计师事务所面临巨大的困难，比如审计收费不规范，内部控制体系建设滞后以及税收筹划专业人才匮乏等，五花八门的问题日益突出成了制约中小企业成长与发展的瓶颈[1]。

（一）成本效益不配比的风险

由于税务筹划是企业的一项重要业务，在开展过程中需要对税法进行合理的应用，以达到节约成本、提高效益和增强市场竞争力为目的。所以管理运用税务筹划所面临的风险主要包括纳税人违约风险，法律法规及政策变更带来的税收负担增加以及滞期丧失收益机会等。

企业在经营过程中会面临各种各样的风险，但成本效益不配比是一个不可回避的话题。如果不能正确地识别和评估这个问题，就可能导致财务管理运用税务筹划面对的风险持续增大，更加难以控制和解决问题。成本效益不配比的风险主要来源于两个方面：一是因税收政策发生变化导致纳税人无法履行缴纳税金义务；二是因会计核算失误而使利润下降或亏损。

（二）税务策划越界的风险

财务管理运用税务筹划的风险，在中国市场是非常普遍和常见的，所以要想实现企业经营目标就必须对税收政策进行深入的了解。随着社会经济和市场环境发生巨大变化，税收政策与法律法规也在不断更新完善，在这样复杂多变的市场条件下如果不能够及时掌握新信息、了解最新动态，就会有很大风险出现，因此企业必须对自身经营情况进行深入分析才能更好地实现利益最大化。

（三）税务策划滞后的风险

税务筹划就是根据税法规定来制定出符合国家法律法规要求、实现减轻或弥补税收负担或者减少纳税金额和罚款支出目标的计划方案，并在实施过程中不断修正，以达到降低企业经营风险、优化资源配置的目的[2]。

纳税筹划是税务机关对企业财务状况进行分析，根据税法的相关规定，结合税收法律法规和国家政策导向制定出合理合法合规、符合国计民生发展要求的经营方案。在实际操作过程中会由于各种原因导致税务策划滞后或者失败而带来风险性，如因前期准备不足或未充分考虑到涉税业务可能会产生问题，又或是因为财务人员素质不高且没有足够专业知识来胜任这项工作等，这些都有可能给企业造成损失并增加成本费用。

（四）市场风险

企业在发展过程中，会面临着不同的市场风险。由于我国税收制度与国际上存在很大差异，所以纳税人在进行相关业务活动时需要考虑多方面，确定是否接受该税款以及如何享受该项政策优惠等问题，而对于财务管理方面来说企业在发展过程中面临着众多不一样类型的风险。

市场风险是指企业由于宏观经济环境的变化，导致产品价格、销售量等方面出现波动，进而使经营利润和预期收益发生偏离而产生损失。市场风险主要表现在两个方面：一方面是行业竞争加剧，另一方面是在激烈的市场上难以生存下来使得销售收入下降或者增加了成本，从而导致企业财务状况恶化甚至破产倒闭。

（五）政策风险

企业在生产运营过程中，会遇到各种不确定因素，而这些都有可能使企业面临一定的财务风险。财务策略是指在特定条件下对筹资成本及获利能力进行预测与规划所采取的措施以及相关方法做出合理安排。税收筹划的专业性和技术性要求高，需要掌握相关法律知识，并且具有较强的综合分析能力，这就对参与其中的税收筹划人员提出了更高、更复杂的要求[3]。

随着经济的快速增长和市场化程度不断加深，项目投资规模日益扩大、融资渠道日趋多样化。在我国目前市场经济条件下，政府部门是提供公共服务以及基础设施建设的主要角色，但由于地方财政实力有限及财政收入不足，导致其对项目的支持力度不够。首先是政府与企业之间没有建立起有效的沟通机制；其次是政府部门税收征管水平有限；最后就是企业对纳税缺乏重视程度。

二、防范税务筹划的风险措施

税务筹划是企业财务管理中的重要组成部分，它可以为企业减少税收，增加利润。随着我国市场经济体制不断完善和发展壮大，纳税企业为了降低涉税风险而采取了各种手段进行税务筹划以达到节支避税、转嫁费用等目的，但是同时也要考虑到国家政策法规是否能适应新时期经济环境变化及企业自身利益最大化原则的要求。

（一）企业应从财务管理的高度重视税务策划

企业应从财务管理的高度重视税务策划，做好税务筹划工作，以降低企业的涉税风险。通过对国内外相关文献资料进行了分析与归纳整理后发现，目前大部分中小企业还未意识到纳税人身份认定、税收法律政策以及会计核算方法等方面的差异性所带来的影响，另外部分企业缺乏专业人才队伍来保证税务筹划工作顺利完成，从而导致整体水平下降，因此需要我们从财务管理角度出发在企业内部建立健全、完善、合理、有效的税务策划方案[4]。

财务管理是企业经营活动中的一项重要内容，在我国市场经济发展迅速、竞争激烈的大背景下，企业要想生存与持续发展就要适应市场变化和自身内部调整机制，并进行改革创新来提高竞争力和生存能力，对于一个企业来说如何利用好税法这一工具去实现其经济效益就显得尤为关键。在实际工作过程当中要注重对风险意识与防范机制相结合、科学化控制以及有效监督制度建设，来提高涉税风险防控能力及水平，同时还要不断加强自身内部审计体系建设，建立健全完善的税收征管系统，确保税务筹划方案可以顺利开展并达到预期目标。

（二）树立全局观，坚持成本收益原则

企业的成本是影响税务筹划工作效果好坏的重要因素之一，在市场经济条件下要想实现全面发展这一目的就需要企业树立全局观和全面观，坚持成本收益原则，加强税务筹划风险防范机制，以实现企业价值最大化。企业的税收负担在很大程度上是由于财务管理运用涉税风险导致的，因此要想提高纳税人对税收法律法规和政策制度等方面的信息需求就变得十分困难，而如何实现这些目标是我们需要考虑到的问题之一。

在税收法律法规不健全、会计核算制度不够完善的情况下，纳税人进行涉税活动时必然会面临各种各样不同方面的风险问题和挑战，所以要做好企业财务管理工作就必须从全局出发把握成本收益原则，合理利用税务筹划来降低涉税风险为目标。第一，企业财务管理可以通过对税法、会计制度等方面的了解和掌握，从而制定出科学合理的税收计划；第二，在进行纳税申报时能够准确地把握涉税风险点及发生概率分析；第三，加强成本收益预算工作与日常管理工作之间相互结合协调一致、密切联系；第四，加强对企业经营活动中所需支出项目的事前规划以及事中控制和事后评价工作力度。

（三）及时了解最新的税收政策信息

新的税法下，税务机关应充分了解纳税企业所提供资料与财务管理信息等相关内容，同时纳税企业还应该关注最新税收政策法规、会计准则以及国家有关规定的变化情况来进行分析研究，并制定出相应对策来降低涉税风险发生概率，而对企业内部人员来说要提高自身素质以应对不断发生变化带来的各种问题及挑战，及时调整企业经营战略和投资策略使其能适应新环境下税务筹划工作的需求[5]。

在实际操作中可能会遇到一些突发状况或特殊情况（如：税率、纳税义务和申报方式等）对财务管理方法提出新要求，或者因缺乏专业知识而影响日常业务的正常开展等一系列问题，因此企业要及时了解税收政策变化及最新信息并做好相应准备工作。实际财务管理运用中要及时了解最新的税收政策信息，首先，合理安排筹资和投资决策；其次，完善会计准则体系，加强税收征管力度；最后，加强内部控制制度建设等方面，提高纳税人税务风险意识及防范能力，降低企业经营成本，为实现最大化经济利益提供条件。

三、企业财务策划的重要意义

财务管理在企业的发展中发挥着至关重要的作用，它不仅能够为公司提供一个稳定安全的经营环境，而且还可以促进其他方面的发展，因此要想提高我国经济水平、提升人民生活质量和增强国家综合实力就必须加强对税务筹划这一环节的重视与关注，使人们更加全面深刻地理解到会计政策选择以及税收法律法规等相关信息中存在的风险，并及时采取相应措施加以防范和控制，以达到降低企业财务管理成本的目标。

（一）提高企业财政收益

企业的财务管理是以实现股东财富最大化为目标，通过合理配置资金、投资结构，降低运营成本和提升资产使用效率等措施来提高经济效益。在我国市场经济条件下开展税务筹划工作可以使国家税收得到保障，从而促进社会和谐发展，也能推动社会主义新市场体制建设与完善；同时还能够减少纳税人偷逃税行为带来的不良影响；并且企业财务管理的水平可以直接反映出一个企业经营状况，对其进行合理有效的规划，有利于实现股东财富最大化目标和维护投资者利益。

基于当今市场经济条件，开展税收筹划工作时需要充分考虑到税法与会计法规之间的关系，结合自身实际情况制定出符合自己公司发展要求并且具有可行性的方案，降低涉税风险发生概率。首先，要注意的是根据国家政策变化调整企业财务管理策略以适应市场环境；其次，在进行税收筹划时需要充分考虑到涉税风险和收益问题，并根据实际情况确定最佳方案来提高其经济效益；同时也要加强对相关人员进行培训与教育等，以保证企业资金安全有效运作起来，从而达到降低财务风险发生概率及损失程度的目的。

（二）提升纳税意识

税收作为国家财政收入的主要来源之一，在我国经济发展过程中扮演着重要角色。因此要想提升我国公民对税法知识了解和认知水平以及提高自身素质与能力，就必须加强企业财务人员对于税务法律法规学习理解程度及综合素养和职业道德水准建设力度，确保纳税风险最小化的实现，为国家税收作出最大贡献。加强税务筹划，提升纳税意识是企业提高财务管理水平和增强其竞争力、实现可持续发展战略目标重要因素。在我国因为税收法律制度尚不完善、税法宣传力度不够大等原因，导致税务机关不能有效地履行其职能和责任。

纳税意识是每个人的基本素质。为了实现国家经济目标与社会效益最大化的要求而存在着许多问题需要解决：首先，要加强对偷漏税行为处罚；其次，要提高涉外会计信息质量及透明度；最后，还要建立健全纳税风险预警体系，及时掌握企业经营状况，并根据实际情况制定相应对策。

（三）在企业投资方面发挥积极作用

税务筹划是企业发展的重要手段，它能减少资金成本、提高投资效率和增强企业竞争力。企业投资主要是为了获得更多的收益，而税收筹划则可以减少纳税金额，但在实际操作中，由于受到各种因素影响和制约导致了投资结果与目标不相符，所以要想达到提高效益、降低成本等目的，就必须加强对财务管理活动的有效控制以实现预定目标，保证企业持续经营发展。

在进行税收筹划时，政府部门可以从自身角度出发对项目的建设情况进行监督和管理，同时政府也要加强自身内部监管力度、完善相关法律法规等来保证企业能够严格遵守国家税法规定，而对于私营公司而言，则应提高其纳税意识并做好相应的财务核算工作，以确保项目实施过程中所涉及的各项经济活动都在合法合理范围内。

结语

企业的财务管理是一个复杂而又全面的系统工程，它涉及筹资、投资和资金运营等各个方面，随着我国社会经济发展水平不断提高，税务筹划在各行各业都得到了广泛运用。税务筹划是指纳税人在缴纳税款之前，根据企业经营和投资的方向，对企业生产、运营等事项所进行合理安排，目前税收筹划在企业财务管理中发挥着越来越重要的作用。本文主要以如何提高涉税风险意识并加强防范措施来实现企业财务管理中税收负担减少为主要目标进行探究，希望能帮助广大中小企业在发展过程中有效地解决这些问题。