会计集中核算模式下的财险公司财务管理转型探析

王宇坤 华安财产保险股份有限公司山东分公司

引言

财务管理是企业组织和处理财务关系的一种经济行为。随着我国经济社会的发展，为满足社会生活发展的需要，我国财险公司会计核算模式下财务管理的改革是立足于当下的现实需要。本文以财险公司的集中会计核算为切入点，论述了财险公司财务管理的转变，并提出了转变财务管理的几点建议，以及如何实现财险企业的财务管理的新思路，希望能对未来我国财险公司的财务管理转型有一定的积极作用。

一、会计集中核算模式概述

（一）会计集中核算模式内涵

会计集中核算也被人们称之为一级核算，指的是企业内部与会计核算相关的所有工作，都会转交给企业会计部门负责。无论是在国内还是国外，会计集中核算模式已经成为一种趋势，越来越多的大型集团公司开始采用这种模式，通过运用目前十分成熟的ERP大型管理软件，对财务组织机构进行归一与整合，积极开展财务管理活动。另外，集团内的其他分、子公司，也可以通过远程登录方式对相关数据进行调取与操作，从而对企业经济数据进行统筹与规划，实现对数据信息的合理共享与使用。

（二）会计集中核算模式特点

在保持单位预算管理制度不变、会计主体不变和资本控制的基本原则不变的基础之上，废除该单位目前的银行账户和会计职位，在银行里统一开立账户，集中起来开展会计核算工作，这就是常说的会计集中核算模式。它的特征主要包含以下几点：

（1）具有集中性的特点

会计集中核算模式的最大特征便是集中性，针对委托方（集团内的各家分、子公司）业务收入与支出的处理要求，会计核算中心都会将其置于账务的管控之下，因此，会计核算中心可以看成是会计集中核算模式的基础。

（2）具有独立性的特点

采用集中核算的会计模式，委托方和会计核算中心是一种既相互监督，又提供服务的关系，它也是一种委托和代理的关系。在此基础上，会计核算中心具有很强的独立性，这种独立性使会计核算中心和委托人没有任何的利益联系，会计核算人员不属于委托单位，独立在外，这对于保证会计集中核算的客观性与有效性具有重要的意义。

（3）具有全面性的特点

全面性的特征表现为全程性、全方位的监督，会计核算人员对委托方的会计监督贯穿于整个经济活动过程。

（三）会计集中核算模式优点

（1）有助于发挥内外监督作用

监督分为内部监督和外部监督，在内部监督方面，由会计机构的人员去执行，在日常审计的过程中，对违规的开支要及时制止，从根源上防止贪污。在外部监管上，例如：主管部门、监察部门等进行审计监督工作，可以及时、准确地获取多个单位的财务数据，从而大大提高了工作的效率。

（2）有助于提升资金的使用效益

统一的会计集中核算模式，有利于加强对会计工作的监督。以前的会计核算是以分散的方式进行的，而集中核算的模式则使会计业务的处理过程变得更加公开，同时，取消了该相关企业单位自己开设的银行账户，委托方的经费开支，都是由会计中心统一核算管理的。同时，实行统一的会计集中核算模型，能够有效地监控每个单位的资金支出和凭证，能够有效地保证经费的合理利用，并且能够起到提高资金使用率的作用。

（3）有助于保障财务报表及时准确上报

采用统一的会计集中核算方式，由会计核算中心负责编制和出具财务报告，优化了报表编制流程，在最大程度上缩短了中间的冗余环节。不仅可以提升工作效率，还提高了报表的准确性和时效性。及时、准确地汇报财务报表，能让单位的领导对企业的资金使用和运营状况有一个更好的了解，能够及时地找到并解决问题，并能为各企业的领导提供更科学、更合理的决策帮助，为各部门进行经营决策提供了更为高效的理论基础。

二、财险公司财务管理分析

（一）财险公司概述

财险是财产保险的简称，指保险公司在承保期间，可以根据合同规定，对因自然灾害、意外等原因造成的损失负责。财险一般可以分成广义的和狭义的两部分。广义上的财险，是以财产或与之相关的经济利益、损失赔偿责任为保障对象的保险；狭义上的财险，是以物质财产为保险对象的一种财险。财险一般包括财产险、农业险、责任险、保证险和信用险等多种保险，这些保险都是以财产或利益为保险对象。

（二）财险公司财务管理存在的问题

（1）责任主体模糊

从近年来的企业财务管理情况来看，绝大多数企业都存在着财务管理责任主体模糊的问题，造成这一现象的主要原因是企业内部的会计部门和企业开展的业务活动之间存在着一定的独立性，而相关问题造成的结果就是在处理非现场业务时，会有很大的限制。有些部门为了推卸责任，通过各种理由与借口推诿责任，从而对会计核算工作产生一定的负面影响。

（2）风险管理制度存在较大缺陷

目前，我国的财险公司面临的风险管理问题，主要包括缺乏对企业发展战略的预测能力，在风险管理和财务风险管理方面，缺乏完善的体系和运作机制；在风险调查、检查和评估等方面，未按规定的流程进行，因此，造成各种风险共存的问题；在运营风险方面，由于盲目追求“大规模快速发展”，基层财险公司为了实现全年的保费目标，对业务人员进行量化评估，而销售员则要把每一份保险合同的条款都打包好，但其中会存在许多漏洞，如果发生索赔问题，很可能导致合同纠纷，从而给公司的发展造成一定的损害；在财务风险方面，如果发展太快，很可能会造成资金的短缺，而且，财险公司对经营资金的不合理管理，也增加了公司的财务危机。

（3）会计监督职能减弱

就财务管理来说，监管职能是其中的一个重要方面，然而，当前大多数公司在进行会计和财务管理时，仍然存在着相互独立的现象。一般来说，会计集中核算部门都是事后审计，而没有将整个流程监控的概念，合理地融入审计之中。这种“事后监管”的结果就是要全面地分析企业的财报的真实性与合理性是十分困难的，因此难以保障其自身的监督功能的顺利开展。

三、财险行业现状与市场发展前景分析

（一）财产保险行业现状分析

由于保险保障费用快速增长、行业监管升级、保费收入大幅下滑等原因，财险公司的保费收入在2021年继续下降。据银保监会的数据，2021年1月-2021年11月，我国产险企业的原保险保费收入为12441亿元，与上年同期相比，减少了0.41%，增速比去年同期下降6.26个百分点。在承保利润方面，由于商业车险综合改革的实施，以及自然灾害的频繁发生，使得保险业务的整体收益出现了下降。根据有关资料，今年上半年，财险公司的承保利润比去年同期下降了50%左右，而整体费用比率则达到了99.6%。

（二）财产保险行业发展前景

财产保险行业是一种具有普遍性、独特性和社会性很强的行业。汽车保险产业以车险、责任险、企业财产险、保证保险等为主要产品构成，并与汽车产业的发展趋势密切相关。近年来，由于宏观经济增速放缓、汽车产销增速放缓，我国财产险产业由高速发展阶段转入平稳发展时期。另外，环境污染、气候变化等因素也导致了自然灾害的发生，但是，当前大部分的保险产品都不把自然灾害作为财产保险的一部分，因此，加强对自然灾害风险的保障，将成为财产保险改革的又一发展趋势。

四、财险公司财务管理转型的必要性分析

企业会计实行集中核算以前，财务人员的工作精力和时间都集中于对企业经营活动开展后的会计处理，长时间在办公室里处理文件和数据，忙得不可开交，根本没有时间和精力去做拓展式的财务管理，严重制约了财务人才的潜能发挥，使其脱离了公司的发展战略，财务管理的价值没有得到最大限度地发挥。实行统一会计核算制度之后，财务人员在复杂的会计工作中，逐步腾出时间和精力，会计和财务的职能基本上是分开的，如果财务管理的方式不进行转变，那么，财会人员的工作效率就会降低，财务工作程序也会显得更加冗杂。因此，加快我国企业的财务管理改革势在必行。另外，在实行企业会计集中核算后，加快企业财务管理转型的主要原因如下：

（一）更新财务管理理念

企业会计核算的集中化，使企业财务与业务的整合成为可能，从提高合作效率、改变传统的财务思维方式、建立开放的财务管理观念等方面，都要求企业在经营和财务方面担负起合作伙伴的职责，并运用其专业知识来提高公司的经营和财务管理。

（二）提升财务信息质量

由于企业面临着越来越多的外部威胁与新的挑战，传统的财务信息已经无法满足企业的发展需求。企业财务管理信息要立足于企业的发展战略，拓宽企业的经营视野，加强对企业的经营决策支持。

（三）强化公司风险管控

因此，要实现公司的健康发展，必须建立起一套合理、高效的内部风险管理制度。传统金融管理的职能是监管，但其重点是对其进行事后监管。在现代公司的运作中，必须积极开展财务风险管理，从经营的根源上去预测和防范风险，通过对经营过程中风险进行管控，确保企业的运营利益。

五、会计集中核算模式下的财险公司财务管理转型策略

在企业经营中，财务管理是一个十分关键的环节，健全的财务管理体系可以使企业的财务管理更加公开与透明，因此，要以我国的法律法规为依据，制定相应的财务管理战略，主要有以下几个方面：

（一）财务人员观念转变是转型成功的基础

企业的财务管理要实现转变，必须从观念上进行转变。在企业实行集中核算之前，企业财务人员的工作重心大多放在了会计上，工作地点也被限制在了办公环境中。集中核算之后，财务人才的潜力得到了充分的发挥，在这个时候，我们要树立开放的财会理念和服务意识，把财务管理和服务理念结合起来，同时要让财会的工作更多地与企业进行交流，主动地换位思考，彻底转变传统的财务管理理念。以往的财务管理过于僵化，而在将财务管理和商业运作结合起来之后，应该转向柔性化、人性化、强调企业文化的金融管理。

（二）积极地发挥财务管理职能

财务策略是企业发展战略中的一个重要内容，因此，企业财务管理必须站在企业发展战略的高度，对企业的财务管理工作进行重新定位。企业会计集中核算模式下，财务管理人员要从经营战略的高度，拓宽财务管理视野，整合财务内部资源，使财务人员更多地参与到企业的运营中来，为企业提供更好的管理服务，并积极地发挥企业战略支持和合作伙伴的作用。

（三）积极构建基于会计集中核算的智能财务信息平台

目前，多数企业使用的统一会计核算的财务系统与其它信息系统之间缺乏整合，导致各个部门之间的信息交流困难，所以，建立一个金融信息的智能化财务平台是非常必要的。为了保证财务集中核算工作的顺利进行，需要对各种财务数据进行系统的分析和处理。根据会计账户，能够对数据进行分类，建立数据分析模型，通过算法、指令规则，可以对数据进行整理、分析，并通过设置警报阈值来强化财务监督；利用该平台对财务报表进行处理，可以在结账后对账目进行调整，并自动生成智能报表。在实际的探索中，加强大数据和云计算等先进技术的应用，开发和完善平台的功能，为企业财务信息的共享与使用提供了强有力的支撑，加速了会计集中核算模式的实施。

（四）建立一支学习型财务管理团队

健全决策支持工作机制要加快我国企业财务管理体系的改革，就需要逐步培养一批具有一定的金融专业技能的复合型会计人才，建立“学习型”会计队伍。财务管理和运营管理的有机结合，提高财务管理的价值，要求财务经理们加强业务知识，与管理者结成伙伴关系，以自己的专业知识为企业的经营管理和经营活动提供有力的财务分析支持。

（五）实现以价值管理为核心的财务管理

以企业价值管理作为核心，将企业和财务管理相结合，使企业的财务功能得到最大限度地发挥，使企业财务与企业的一体化经营成为企业经营的关键。财务管理应从经济活动的源头着手，即从为企业的经营计划提供专业的支持，到企业的经营活动和预算执行管理、内控流程控制相结合，最后将企业运营成果和财务分析评估相结合，并对其进行完善，使整个财务管理流程成为一个闭环，从而使其发挥作用。企业要树立效益、风险观念，明确经营方向，共同推动企业发展。

结语

在财险企业的运作中，企业的财务管理是一个十分关键的环节。在我国财险行业高速发展的今天，我国财险企业的财务管理工作正面临着越来越大的挑战和竞争，这就对企业的财务管理能力提出了更高的标准。因此，在会计集中核算模式之下，本文认为，通过对我国财险企业进行财务管理改革，实现对企业利益最大化和控制风险的有效均衡，提高企业的经营管理水平，促进企业的经营管理创新和可持续发展。