浅谈通信企业内部审计工作优化措施

成鹏 中国电信股份有限公司北京分公司

引言

在通信企业持续转型创新的背景下，企业服务内容由单一产品提供逐步向综合整体性服务转变，面对日趋复杂的业务模式，内部审计工作也面临各种挑战。为此应提高对通信企业内部审计的认识，明确企业审计的不足，提出有效优化策略，提升企业审计质量水平，激发出内部审计价值，助力通信企业高质量发展。

一、通信企业中的审计职能分析

内部审计属于单位组织中的客观独立评价、监督活动，主要借助评价审查各项经营活动和企业内控实效性、合法性支持企业实现预期发展目标。内部审计存在独立性特征，但拥有一定范围和相对性。内部审计主要目标是促进企业实现预期目标，即帮助企业实现经营目标，不同于外部审计。企业高质量发展的过程中无法脱离审计工作，通信企业也是如此，审计能够针对企业相关业务核算实施科学监督管理。比如企业内部审计能够对企业各项经济收支、资金流动状况进行全面统计核算，企业联系经济活动状况能够快速了解盈亏状况。企业财务监督还存在实时性特征，能够减少企业收入威胁，保障企业财产安全性。在社会持续变化发展背景下，对审计提出全新要求，除了需要关注企业财务收支审计，还需要关注企业发展过程中各业务环节，为企业提供有效管理建议，提升企业综合竞争力。

二、通信企业中实施审计的价值意义

（一）有助于防范经营风险

内部审计主要针对企业内控制度进行综合评价，判断企业内控的实效性、完善性与合理性，及时发现企业内控制度弱点和缺陷，助力企业进一步健全相关管理制度，确保企业各项经营活动能够有章可循、有据可依。在初步完善企业内控制度后进行全面贯彻落实，避免单纯停滞于纸质层面。内部审计借助穿插测试检测内控执行状况，提出有效改进和完善策略，支持企业内各个部门认真贯彻落实各项规章制度，减少企业经营风险，优化企业内控。

（二）支持企业健康发展

实施内部审计能够引导企业在经营发展中遵纪守法，保障企业健康成长。市场经济也是一种法治经济，企业需要严格按照国家相关法律规定实施，有效躲避相关法律风险，确保企业的平稳、健康建设发展。内部审计能够对企业相关经营活动数据信息进行全面审查，及时发现各种违纪、违规问题，提出有效解决建议和处理措施，进行责任追究，依靠制度做事，强化企业经营管控，保障企业相关经营生产的有序、健康实施。

（三）加强内部队伍管理

通过实施内部审计，能够针对企业经营管理队伍进行强化管理，有效保护干部。内部审计同样拥有服务咨询功能，内部审计能够为企业管理者提供咨询服务和决策支持，减少企业责任人于经营活动中因为不了解相关法律政策而导致错误问题。除此之外，实施经济责任审计，对企业责任人的履责状况进行科学评价，帮助企业管理者和负责人明确自身是非功过，及时发现自身缺陷和特长，方便未来实施针对性改进，及时纠正各种错误问题，帮助企业管理者维持自律、自警和自省，提升执行力，扩大企业经济效益。

三、通信企业审计面临的挑战

（一）缺少专业审计人才

通信企业和一般企业主要差异如下，通信企业所提供基础产品为电信传输服务，为目标用户提供点对点或点到面服务，同时还存在其他信息服务形式。相关通信业务主要以通信网络系统为基础开展实施的，相关业务收入信息数据源自不同计费系统。为此通信企业在实施内部审计中涉及大量信息系统审计，而通信企业关于信息系统审计缺少充足重视，大部分审计人员主要从财务岗位而来，其IT专业知识相对较少，内部审计缺少优秀的IT审计人才。

（二）轻咨询服务重监督审查

通信企业相关审计人员普遍会将自身工作和社会审计联系起来，将主要任务放到监督审核、评价鉴别当中，从而忽略审计服务功能，尚未意识到内部审计和社会审计两者差异。其中内部审计主要从属于企业，是企业中的独立职能机构，为企业经营保驾护航。内部审计人员工作特性使企业中其他部门人员对审计人员存在抵触心理和防备心理，导致内部审计和其他职能部门形成差距，阻碍审计的顺利实施。

（三）重审计轻整改

通信企业相关审计整改作为审计中的薄弱部分，大部分通信企业中普遍存在轻整改重审计的问题。内部审计人员在结束现场审计，形成审计报告后，其思想意识层面便当作结束审计项目，不会再继续关注是否采用审计结果进行整改。因为忽略后续审计，导致审计整改监督强度低于最初审计强度，同时内审机构的惩处权限不足，导致被审企业出现整改不彻底以及整改拖延等问题，缺少有效制裁措施，无法顺利整改到位。长时间忽略后续审计，导致审计整改落实不到位，无法发挥出审计结果功能价值，不能激发出审计效用。

四、通信公司优化内部审计具体措施

（一）加强专业审计人才基础业务培训

外部环境而言，通信企业面临的竞争环境、监管环境近年来发生了深刻变化、国家各部委从各自专业条线对通信企业发展的目标和承担的社会责任也提出了明确的要求。

对于内部环境而言，通信企业在日常经营管理中，普遍更重视审计结果，而对审计过程的控制程度有待加强。想要提升审计结果可靠性，除了确保被指派审计人员和被审计企业之间不存在任何利益联系；全面落实审计复核机制，通过某一内审人员针对另一内审人员相关审计工作实施全面复核之外，更需要为各项审计环节提供充足时间，并配置充足且专业的审计人员。目前通信企业内部存在信息系统、业务流程、产品服务愈加复杂和综合性的趋势、也存在着管理层和各业务部门对提升审计效果的期待，因而提升内部审计者综合素养和专业水平，强化内部审计人员相关业务学习和审计人员组成结构也越加多元化是必然的趋势。

因此，除了需要同时懂审计和财务的优秀人才之外，内部审计还需要配置精通不同专业的优秀人才扩展审计部门，促进内部审计发挥出更大功能。为此通信企业需要联系自身战略定位和内部审计要求，不断为企业积极招收各种专业实力较强的审计人才，不断注重审计人员的知识培训、职业发展和任职标准，积极培养一批优秀审计人才。

为此，首先，企业应该为审计人员提供有效发展平台，健全人才培养机制，深入挖掘优秀人才，挽留优秀人才，增强员工归属感。其次，不断调动员工积极性，挖掘员工发展潜力，提升员工动力。再次，健全内部审计人员教育培训机制，培训作为员工的基础福利，企业需要为员工创造多种形式培训渠道，使其形成扎实的知识基础，帮助企业财务人员更好适应和处理各种复杂业务以及多种类型问题，为决策者提供有效参考建议，培训形式多种多样，可以利用专题讲座和以审代训措施进行教育培训。

而对于培训工作本身而言，就是要通过持续加强针对审计人员的业务培训，进一步提升审计人员业财融合能力。前文说到想要提升内部审计效果，审计人员必须具备较高责任意识和扎实专业知识。对于通信企业而言，由于其行业特殊性，相关审计人员所需专业知识必然会超出其自身原有审计专业领域知识的储备，为了做好审计项目需要对网络技术、工程项目建设、通信产品（尤其是云网融合、产业数字化相关）等多种专业知识的学习。

因此企业自身也需要注重审计人员相关专业知识的教育培训工作，通过业务交流、案例教学、实验室教学等多种方式，全方位、多层次培训审计人员各项专业技能。审计人员自身需要自觉利用闲余时间，主动学习专业前沿知识，积极参与企业内各个部门培训活动，深入了解各个经营环节，提升自身利用信息化工具的水平，在企业全面信息化的大趋势中，保障审计者自身借助信息化工具，提升面对复杂业务和复杂系统的审计能力。

（二）强化内部审计管理制度与执行

通信企业假如缺少完善、规范的内部审计程序、标准和流程，容易导致相关审计操作前后处理缺少严谨逻辑，出现工作内容重复和缺失等问题。即便部分企业制定相关制度内容，因为各项制度规则不够科学，从而降低执行力度。为此需要合理制定科学审计标准，在相关标准规则制定中综合考虑通信行业特殊性，形成针对性审计方法，明确适用范围和解释规则。除此之外，还需要综合考虑基层单位审计状况，提升相关准则的适用范围和准确性，提升审计效率。

通信企业分支机构多、纵向层级多、人员结构复杂的特点会导致基层审计在执行管理制度方面存在潜在的薄弱环节。因此在健全内部审计制度，强化审计机构设置和审计的基础上，也需要上级审计部门站在企业发展的角度与各级管理层充分沟通，帮助管理层了解到审计工作的制度、价值和先进理念，通过派出审计人员参与基层管理单位审计项目，单独组建审计质量检查交流小组等方式弥补基层管理制度执行可能存在的风险。

（三）重视审计项目选定与新业务相结合

在业绩考核方面，国资委进一步明确通信企业在“十四五”期间的发展总体目标，在国有资本保值增值的基础上，明确提出“两利四率”的衡量标准。即净利润率、利润总额增速高于国民经济增速；营业收入利润率、研发投入强度、全员劳动生产率明显提高，同时保持资产负债率稳健可控。可以说是国家对通信企业高质量发展的进一步细化要求。

在业务发展方面，通信企业从数据专线等传统业务运营逐步向云计算、网信安全、产业数字化、智慧家庭、AI/大数据等重点领域转型，并呈现出三个重大变化点，分别是回应客户业务需求向引导客户需求转型转变、单一产品型服务向整体解决方案服务转变、传统供应链服务接受向生态链开放合作转变。由此带来的业务流、数据流、价值流整体的变化对内部审计项目的选定也带来了相应的调整。

因此，内部审计年度审计计划安排审计项目时，应当更加重视对企业内部变化的回应。在承接上级部门和本级管理层要求开展的项目基础上，重点关注新业务的销售收款及后项采购与付款流程；重点关注新业务模式中信息系统对流程整体的控制、数据准确性等问题，进一步对财务会计核算质量、报表质量进行评估认定，从而更加有力地支撑业务考核和业务发展的新变化。

（四）打造良好内部审计环境

交流和沟通对企业管理具有重要作用，同样会影响内部审计。为此企业内部审计部门需要和公司管理层进行及时交流沟通，帮助企业创新改进现有治理环境。有效、顺畅的交流沟通是在企业内部创建良好关系的基础。采集获取审计信息、结果反馈和成果运用无法脱离合理沟通，想要发挥出内部审计的价值功能，需要完善和优化审计信息传递机制，提升内外审计协调性，在企业内部打造稳定、和谐的审计环境。除此之外，还需要强化和各专业部门、各专业条线的联系沟通。各专业条线的支持不但能够保障内部审计的有序实施，还能够针对相关审计成果进行重点宣传，打造和谐审计环境。注重和上级审计部门的联系沟通也十分重要，通过沟通能够及时了解上级审计部门的监管需求，并在遇到审计问题困难时及时向上级部门寻求支持和帮助，也能够充分运用上级部门的指导意见，帮助通信企业减少经营风险。

内部审计和外部审计既存在某种区别，还存在某种联系，需要加强双方交流合作，激发出两者合作潜力。随着国内审计行业快速发展，社会中的会计师事务所相继吸引大量优秀审计人才，企业内部审计逐渐从最初依赖内部审计朝着内部审计和外部审计融合的方向发展。通信企业需要注重和中介机构之间的业务合作、交流，有效扬长避短，实现资源共享。通常条件下，通过内外审计融合能够帮助企业内部审计人员减少任务矛盾，借助外部审计来提升内部审计质量和工作效率。

（五）对内部审计监督服务关系进行科学处理

对内部审计和审计监督服务关系进行有效处理，为企业有序发展出谋划策。服务和监督属于内部审计主要形式，服务、监督两项工作需要全面协调发展才能充分激发出审计价值功能，内部审计除了需要对企业各项经营活动进行监测之外，还需要监督企业对于各项国家法律、政策、规章制度、上级工作部署和企业内部制度的落实状况，准确揭露出企业经营发展中出现的各种问题，针对企业内控制度实施科学评价、监督、测试，促进服务意识、服务企业等大局观融入内部审计当中。

借助内部审计所具有的咨询服务功能能够帮助弥补管理漏洞，提升企业整体经营效益，促进企业加强廉政建设。审计服务相关研究专家进一步提出审计属于企业经营发展的有效保障，将内部审计界定为企业良医，为企业准确把脉，掌握企业实际发展问题，及时发现企业发展缺陷漏洞，明确威胁企业发展病因，形成针对性治疗措施，使企业管理者和领导重点关注、重视审计工作，合理应用审计结果，激发出审计监督功能，改善审计环境，明确审计者权威性，突出审计部门在企业中的高质量发展保障作用。

（六）创新审计方法提升审计质量

改善审计方法，提升审计质量，审计质量属于审计者的生命所在，只有进一步提升审计质量，才能更好利用审计结果。通信企业需要合理创建内部审计制度，强化质量控制，促进质量管理融入整个审计工作当中，针对各个审计项目形成针对性质量控制方案和管理计划，审计工作中严格按照标准方案实施，保障各个审计项目质量，优化项目审计效果。除此之外，不同于外部审计，通信企业相关内部审计需要注重不同部门协调沟通，强化关系联系，促进企业内相关职能部门更好配合企业开展内部审计，优化审计质量。

积极迎合新时期的发展趋势，在通信企业相关审计中合理应用先进的数据分析手段，提升审计效率、强化审计质量。在通信企业业务日渐复杂，监管要求逐步提高的背景下，审计人员进一步提高信息化和大数据分析水平，借助大数据技术辅助企业提升工作效率，促进企业审计工作实现效率效果提升，保证企业高质量发展目标的实现，就显得尤为重要。面对当前企业内部审计人员数量不足，专业背景不同等客观问题，尝试在企业内构建高效、完善的审计平台和信息系统，针对企业内不同项目管理系统、财务系统、客户业务系统及工作流程实施全面跟踪、监督、评价，能够不断发现流程缺陷与各类重点问题，不断规范相关工作流程，有助于提升企业审计效率和效果。

而利用信息系统搭建的手段来创新审计方法，能够提升内部审计评价、监督能力，实现从事后审计向事中监控的转变和融合；实现从最初单一静态审计发展为动态审计和静态审计融合；实现从单一现场审计转化为远程审计和现场审计融合模式（在新冠肺炎疫情远程办公情况下十分重要）。

（七）注重审计工作整改闭环

首先，强化审计整改，改善企业管理工作，对被审计单位进行全面督促，及时整改相关问题，这也是企业实施内部审计重要工作之一，是内部审计实现闭环管理的“最后一环”。通信企业近年来逐步强化对内部审计整改的销项监督工作，但现有制度中关于审计整改相关实施细则仍需要进一步完善，对审计整改的各个环节及任务进行明确规定，确认各管控部门、被审计单位和审计部门在整个审计整改中的职能和责任，提升审计整改的实效性和可操作性，做到企业实施审计整改环节中有规章、明规范、能实操，确保整改任务按时按质按量完成。

其次，要积极完善和落实审计、纪检、财务、市场等监督部门和政策制定部门联席工作制度，作为监督整改的一环，通过联席会议争取各级部门和领导支持，使各部门在充分意识到审计整改价值的同时，积极配合审计部门开展审计整改工作。除此之外，结合审计中所发现问题，由审计人员厘清重要问题，从机制、制度和内控等层面解析问题成因，针对各种普遍性问题实施合理通报，警示其他部门，从最大程度上提升企业效益，支持企业提升现有工作精细化程度。

（八）健全审计质量复核体系

项目质量复核属于提升通信企业审计质量核心，为发挥出复核工作的价值功能，需要企业审计人员合理应用三级复核机制，而三级复核即通过主审、审计组长和审计部门联合进行项目质量复核，共同实施项目质量控制，从而提升内部审计项目质量控制可靠性。除此之外，也需要进一步创建完善的审计工作管理体系，并根据参与审计过程中的各人员专业差异实施合理分配。例如，针对工作经验不足人员可以参与采集现场审计证据，编制审计底稿等工作，并由主责审计人员进行修订和检查后递交实施复核，最后交付审计组、审计部门实施复核检测，整个过程中各个步骤流程需要严格按照标准流程实施。结束各级复核工作后，贯彻落实质量抽查制度，做好再次检验复核，结合质量复核漏洞，促进相关管理责任细化分解到个人手中。一旦发现因为人为操作失误导致复核不准问题，需要设置合理的处理措施，健全奖惩机制。具体实践操作中，复核达标率和薪资分离是降低复核人员积极性的主要原因，通过两者融合能够进一步激发复核人员积极性、严谨性和主动性，优化审计质量和审计水平。

结语

综上所述，开展有效的审计项目能够支持企业不断提高竞争优势，实现企业发展目标。通过现有审计程序各个环节的不断优化，能够有效提升审计质量，实现审计在企业发展中的价值效用，对新时代下通信企业的高质量发展具有重要作用和积极意义。