税制改革对企业财务与会计的影响和应对方式探讨

贾娇 郑州商学院

引言

目前，我国的经济发展逐渐进入了新时期，整体状态已经开始向集约的形式去转变，促使国家税收制度不断改变。同时，经济实力的不断进步，让公司在具备充足发展空间的前提下，还提升了生存的成本，税制的改革工作不仅将社会经济的负担降低了，还未其发展提供了充足的动力。由此能够分析出，该项工作对财务与会计的工作内容产生一定影响，而当前企业如何进行应对，已经成为重点关注的内容之一。

一、税制改革对企业财务与会计的具体影响

企业作为税制改革工作的关键内容，营改增后，相应的营业税便逐渐退出了工作范围，复征税的显现不断减少。企业如果想要实现减税的目标，必须要深刻认识到营改增税制对内部财务会计的影响程度，主要体现在以下几点：

（一）资产负债总额

在营改增后，企业可以使用进项税的额度进行抵扣。这样的方式，在一定程度上降低了企业购买固定资产时的入账价值数据，使得其在累计折旧时数额减少，让相应资产的总数下降。同时在营改增后，负债数值会再次提高，长此以往，在企业规模与资产不断增加的同时，其总额与负债总数不断增加。在这样的背景下，当固定资产自身的净值降低，会让其负债的利率升高，让风险程度不断加深。

（二）会计利润影响

在营改增后，企业的实际收入并未包含相应的税额，同时“营业税金及附加”的金额减少，使公司内部的利润收入降低，在实际税负无明显变化时，内部的利润便会呈现上升趋势。从中小型企业的角度来分析，其经营效益提升时，成本投入费用便会降低，这对未来发展来说，是非常有帮助的。但从整体的角度进行分析，会计利润工作在营改增实行之后，对公司有着较为积极的影响。

（三）财务会计风险

在营改增之前，企业内部的应税只需开具服务类型发票；在其之后便需要在供应商或是税务部门处获得专用的发票，部分公司甚至为了能够减少税额的缴纳，作出虚假开具的行为，使得内部管理风险加剧。企业在利用固定资产进行投资时，因其占据着较多的资金，如果其未依据设计需求内容而随意进行的话，便会为经营工作增添风险。营改增后固定资产的期末数值降低、资产与负债的总体额度提高，会让产权的比率发生一定程度改变。在筹资过程中，如果是依据借款的形式开展，能够使用的资金时会因此受到限制，如某一时期突然出现周转资金增高的情况，则便是内部经济出现了问题。不仅如此，营改增后资金的规模扩展，需求总量变大，会导致筹资风险变高。

（四）企业税负影响

在营改增之前，企业生产中的多个环节，都需要完全按照规定的全额来缴纳营业税，同时其中还会发生重复征税的事情，这给部分中小型企业，带来了非常沉重的负担，在营改增之后，公司可以依据进项税来进行抵扣，重复征税事情的发生概率降低，但是改变之后，税负并未因此而减少，甚至还有增加的势头，为了避免该情况，相关的财务与会计人员，需要从多个角度去看待税制改革工作，并使用科学合理的措施去应对。

（五）会计报表影响

在税制改革过程中，通常对企业会计报表也会产生不同程度的影响，在传统的会计报表中，企业销售收入包含的内容相对较多，经常存在分类不明的现象。首先，在报表申报过程中，无法将相关事项进行准确申报，在税制改革后，则对各类内容进行准确划分，逐渐明确各项分类。其次，在税制改革后，增加了视同销售科目，在实际核算过程中，视同销售与实际销售不同，不能将其归纳到销售到。然而，在税收过程中，则可将其按照销售科目进行核算，同时在报表申报过程中，也可将主营业务收入视为销售收入或者经营活动总收入。在税制改革后，会计报表申报流程不断简化，便于会计人员进行操作。还有效减少税收与核算见的误差，充分提高会计报表的申报效率。另外，在以往申报中，现金折扣通常在销售收入下进行扣减。但是，在税制改革后，现金折扣则需在财务费用中进行减除，由此税制改革对会计报表产生较大影响，在会计报表申报中出现较大的差异。

（六）企业行为影响

在税制改革过程中，对企业行为也会带来较大的影响，致使企业行为发生不同程度的改变，在企业缴纳税金过程中，增值税通常是有效的缴纳凭证。在税制改革前，通常会出现偷税、漏税等行为，增加税收工作的难度，致使税收工作无法正常开展。在税制改革后，则使相关偷税、漏税等行为逐渐减少，充分避免相关行为的发生，促使税收工作更加合理，保证国家税收的稳定。为此，税制改革对企业行为发生较大变化，有效规范企业行为，使其在缴纳税金过程中积极主动，从而达到良好的税收效果，充分发挥税制改革的优势。利用税制改革的作用，不断改善企业纳税行为，防止出现虚开增值税以及进项税额虚高的现象，影响国家税收工作的开展，降低税收工作效率，并为企业发展带来较大的阻碍。因此，在税制改革下，通过改善企业行为，推动企业活动的正常开展，为企业创造更大地经济效益。

二、企业财务与会计的应对方式与策略

（一）完善企业财务管理制度

想要让公司缓解税制改革带来的影响与冲击，并让财务会计岗位发挥出自身真正的价值，促进企业不断向优秀健康的方向发展，便需要将当前的管理制度内容进行完善。

1.严格规范工作内容

公司需要依据自身的真实情况，与财务会计工作的标准来拟定，以此来对其基本工作内容进行严格规范，促使工作人员的能力不断提升。由于会计工作关乎着公司内多方面的利益，能直接反映出内部的资金状况、收益等非常有价值的信息，为此相关领导人员需要对以上两个岗位加大重视的程度，并能对其真正价值产生正确且清晰的认知。对不同工作岗位的标准要求进行拟定，之后再将其作为基础，用于确定不同任务的财务与会计人员责任、义务，从而确保其能够在工作中遵守相应的规定程序与条件，让其能够清楚认知自身承担的职责，促使其在每个阶段内都能够依据标准进行，从而让工作向规范化的形式发展。

2.完善企业内部的稽核制度

随着税制改革的大范围推广，促使企业内部的经营与偿债风险程度逐渐加深。为了解决该问题，优化财务与会计当前工作中的精准程度，避免多种风险的发生，便需要不断加强稽核的工作力度。通过使用完善的制度条例，来让检查与监督工作的组织形式、分工内容进行明确，同时确定好员工的具体负责职务。稽核工作涉及的内容是，检查核算财务多方面指标的全面性、日常工作中多项经济活动内，财务是否符合相关规定标准、监视督查会计凭证与资料等内容的形式，是否具备一定程度的准确性与符合法律规定等。

3.强化完善财务的分析机制

公司在制度拟定的过程中，需要明确表示财务要定时地向各级领导递交报表等多种数据资料，同时规范相应人员的分析内容、要求、组织程序和方法等。这样的方式能够让决策人员依据相关的结果内容来控制成本与衡量经营活动效益，还可用来掌控自身的发展情况，了解市场的变化起伏，从而在一定程度上完善其预测的能力，让财务会计能够更优秀的掌握相关活动规律，优化公司管理与决策的质量。

（二）注重财务会计队伍建设

企业想要改善、降低目前税制改革所产生的影响，便需要不断提升财务会计人员的培养力度，强化对队伍建设的力度，促使其素质能力能够有效地提高，以此来面对改革随产生的冲击。为此，企业需要利用多样化的专业培训策略，来提升财务会计人员对新政策内容的理解与掌握程度。例如：公司通过聘请专业的人员来开展相应内部大型讲座，让相关工作人员能够更加透彻地理解与掌握制度内容与含义。为将讲座的效果大幅提升，还可以在讲述分解的过程中加入真实案例数据，促使其能够更加清晰地了解内容。在对人员培训时，还需要注重强调管理制度的条例，根据真实事件向相关人员阐述该项改革给企业的未来发展，与自身经营产生的影响，促使财务会计认识到自身工作的重要程度，并养成良好的责任意识，能够严格要求自己，并依据的法律规定内容做好管理与纳税申报工作，为日后的进步提供稳定基础。

（三）强化企业发展经营规划

伴随税制改革工作的推进，公司应更加注重经营与发展方面的规划加强，以此来发掘出自身存在的优势，再将其与相关政策内容融合，能有利于公司内部环境的综合治理，与外部市场经营方针、发展方向的合理规划。从目前的情况来分析，税制改革的实行对企业产生了较大影响，在该背景下，公司想要维持住市场上目前的竞争优势地位，让自身能够平稳、顺利、健康的长久发展，便需深入分析与掌握改革的基本内容与政策条例，再以此对运营状态、内部管控、进步模式等进行适当调整，通过这样的方法，才能够利用新颁布的政策与优惠，降低或消除对自身公司的不利影响因素。

（四）积极迎合税制改革目的

我国税务制度是从整体市场角度来进行制定与改变的，税制改革同样是当前必然的趋势。为此，在该背景下，部分企业内部受到了严重的冲击与波及，为改变当前状态，便需要其能够深层次的分析内、外环境的变化，优化自身的管理能力。从总体角度来分析，税制改革最初的目标是为了不断改善，公司在把握相关内容时要抓住其中重点：一是完整性；二是实用性；三是适时性；四，严密性。围绕以上几方面内容，来提高管理的水平。不仅如此，随着国家政治、经济体方面的深入化，想要完全掌控管理工作，各级政府部门需要根据相应问题进行分析，突破以往的行政计划与干预形式，通过经济来进行宏观上的调整，延伸自身服务的职能。为能够满足时代进步的需要，对企业研发经费方面的管控逐渐放宽，提升了公司对固定资产投资的主动性，让创新发展不断优化。

（五）强化企业财务监督管理

在企业经营过程中，应当加强对财务监督管理的重视，充分认识到财务监督管理的重要性，通过开展财务管理工作，可有效规范企业各项活动，保证经营活动的顺利进行，提高活动的开展效率，确保企业运行的稳定性。为此，在税制改革下，企业应当结合内部财务实际情况，合理制定详细的管理内容，逐渐强化内部财务监督管理工作，并对各项管理内容进行全面优化，充分落实管理制度，并对其进行有效贯彻，对各项内容进行充分执行，以展现出财务监督管理的作用。同时，在实际监督管理过程中，企业还需对相关内容进行适当的调整，以确保监督管理工作符合企业的发展要求，确保监督管理工作的有效性以及实效性，不断加强对企业运行各环节的详细监督，保证企业运行在规定标准内。并且在企业财务监督管理工作中，还应当积极完善税务会计体系，对税务核算、筹划、申报等各个方面进行有效延伸，使其与我国经济发展相符合。在构建会计系统过程中，企业需从不同角度出发进行合理分析，逐渐完善会计系统内容，为会计人员开展财务工作提供有效保障。另外，在税制改革影响下，开展财务监督管理工作，还可有效提升会计核算质量。由于税制进行合理改革，促使会计核算流程较为简便。在进行核算过程中，可有效保证核算结果的准确性，提高会计核算精确度，有效为企业减少资金风险的发生，降低企业的经济损失，对企业发展具有较大优势。

（六）高效创造降低负税条件

在税制改革过程中，主要是为企业发展状况对税收进行适当的改革，有效对企业起到扶持的作用，并有效减少税收，减轻企业经营活动的压力，为企业发展提供良好的条件。在税制改革下，企业在运行过程中，应当充分把握发展机会，不断创造降低负税的条件。企业在采购相关材料过程中，应当逐渐减少多次缴税的现象，对重复缴税进行充分处理。同时，要求会计人员对企业实际发展状况以及活动经营情况进行合理分析，明确企业发展的具体特点。由此税制改革后的各项内容逐渐引入到企业发展中，为企业整体提升提供良好的保障，促使企业发展模式进行合理变化，从而有助于促进企业的持续发展。并且，会计人员应当结合企业实际状况，完善税收筹划内容，促使企业逐渐享受税制改革后所带来的机遇，为企业项目开展提供较大的支持。此外，在信息时代下，企业还应当加强对数据信息的利用，制定详细的发展目标，充分展现出财务数据的作用，对其进行合理归纳，有助于企业对活动进行全面控制。在编制财务报告时，利用新的税收制度，采取相应的技术手段，按照具体步骤对会计信息进行合理应用，由此完善财务报告的编制，充分保障会计信息的准确率，进一步推动企业的稳定持续发展。

结语

综上所述，我国的税法从创建至今一直都在不断地改变与尝试。主要是为将自身内部的结构优化，满足当前社会经济进步的需求，由于企业内部财务会计的工作形式，与税法的追求存在差异，使得改革工作对此产生了冲击。为避免这样的问题，公司需要完善财务管理的制度、注重队伍建设情况、强化发展经营规划、积极迎合改革目的，通过税收政策的内容让自身提升市场竞争力，从而实现长久稳定的发展。