如何实现企业集团预算管理和绩效考核的融合

许新明

摘要：通过开展预算管理工作，能够大大提高企业资金运作能力，促进企业健康运转。而通过开展绩效考核工作，能够调动员工工作积极性，有利于早日完成企业战略发展目标。若是企业可以有效地融合应用预算管理和绩效考核，就容易激发自身发展活力。因此，企业需要构建完善的融合应用体系，以此科学地指导实际管理工作。本文主要阐述了企业集团预算管理的特点，研究了预算管理与绩效考核的作用，分析了企业集团预算管理与绩效考核融合的重要性，研究了企业集团预算管理和绩效考核的融合现状，提出了实现预算管理与绩效考核融合运用的路径，希望为企业开展预算管理和绩效考核融合工作提供一定指导。

关键词：预算管理;绩效考核;融合;企业集团

引言

预算管理主要指的是通过编制预算实施计划，开展预算管理工作等，达到提高资金利用效率，保证战略目标及时实现的管理模式。绩效考核是主要指的是通过制定绩效考核机制的方法，提高员工工作积极性的方式。在现代社会下，企业竞争日趋激烈。为增强市场竞争力，企业需要树立全新的发展理念，切实把预算管理和绩效考核进行有效的融合，激发自身发展活力。

一、企业集团预算管理的特点

一是效益性。追求最大的经济效益是企业集团一大发展目标。通过编制预算、执行预算内容、监控预算活动等，企业集团可以提高自身经济收入水平。二是市场适应性。时刻关注市场动态，并根据实际发展情况，优化预算管理工作，能够增强市场适应性。所以，企业集团积极做好该项工作。三是主动性。表现在企业集团会主动地开展预算管理工作，以此促进自身发展。四是综合性。企业集团的规模较大，涉及的经营业务较多，因此预算管理的综合性较强。

二、预算管理与绩效考核的作用

（一）预算管理

进行的预算管理工作可明确财务资金应用情况。而相关部门则需要了解各大部门预算资金应用信息，及时做好预算管理工作，提高部门资金利用率，强化经营运作效果。相反，做不好预算管理工作，容易降低企业的运行水平。预算管理工作可以说在企业运行中发挥着积极作用。具体如下所述，一是节约资金。主要体现在各大部门需要根据规划的预算资金，开展经营业务。如果超出预算资金，就会受到处罚。因此，部门会充分地应用资金开展工作，进而达到节约资金的效果。二是提高项目建设质量。企业通过优化预算资金配置，能够在很大程度上保证项目建设质量。三是增强企业市场竞争力。预算管理可以帮助企业准确的定位市场，进而加大企业市场占有率。

（二）绩效考核

绩效考核主要指的是对企业内部各部门与员工工作业绩进行有效评价的过程。绩效考核的作用如下所述，一是增强员工工资及结构的合理性。即企业会根据员工的工作表现与工作能力等，重构员工工资及结构，绩效考核更加符合公平原则。二是激发员工工作热情。员工容易积极地工作，尽全力保证自身达到以及超过绩效考核标准。三是提升企业发展水平。在绩效考核下，员工将会科学有效地完成工作任务。长此以往，企业整体发展水平也会提高。

三、企业集团预算管理与绩效考核融合分析

预算管理与绩效考核对于企业集团的可持续发展具有积极的作用。两者属于相互促进、相辅相成的关系。对于企业集团来讲，其需要保证两者高效融合，充分地发挥两者的作用。两者高效融合的重要性分析如下。从系统性的角度来讲，预算管理工作发生在绩效考核工作之前，并且前者在一定程度上指导着后者。在全面预算的数据支撑下，经过构建指标体系、设定指标权重、确定目标值、选择计分方法等一系列活动，企业集团会把标数据分类导入到绩效考核体系中。通过开展绩效考核工作，企业集团可以较好地了解自身资金运作能力、发展潜力、盈利能力、竞争力等。在获得这些发展价值信息之后，企业集团可以更好地把控发展全局，规划未来发展方案。为保证发展水平，企业将会明确考核目标，层层落实考核任务。在这种情况之下，员工会按时完成本职工作，以此促进企业有效运转。从导向作用的角度来讲，企业集团通过开展绩效考核工作可以认识到预算管理制度缺陷，进而完善预算管理制度，从而确保预算管理质量。其中，预算管理制度缺陷包括预算编制方式选择不合理、预算监督力度不足、预算工作深入性不强等。

四、企业集团预算管理和绩效考核的融合现状分析

战略目标流于形式，虽然全面预算管理和绩效考核对提升企业发展水平具有积极意义，但是两者在实际应用过程中存在问题。通常情况之下，企业主要把全面预算管理和绩效考核当作独立的模块，开展相关工作。在全面预算管理方面，缺乏根据企业战略发展目标，构建全面预算管理体系。在绩效考核方面，缺乏根据企业战略发展目标，完善绩效考核内容。由此可见，企业战略目标流于形式，全面预算管理和绩效考核工作不能够有效地发挥在保证企业战略目标早日实现方面的价值。预算目标达不到预期，企业仅仅以主要财务指标为预算管理成效分析的依据，这样不能够为具体的预算管理工作提供科学的支持，进而影响成本管理效果。最终，实际完成的预算目标与年前确定的预算目标容易产生很大的出入。激励作用严重缺失，建立健全考核机制，有利于激发员工工作热情，使员工主动地参与到经营活动之中。当前，企业在考核机制构建方面存在一定的问题。比如，考核机制中缺失激励内容。在这种情况之下，员工即使取得了良好工作成绩也得不到奖励。这无疑会打击员工工作的积极性。同时还出现了滥竽充数的问题，即不努力工作，但是享受着他人的劳动成果。这样容易出现人才流失的问题，导致企业的发展水平将会受到严重的影响。

五、实现预算管理与绩效考核融合运用的路径探究

（一）紧密联系预算管理与绩效考核体系

企业集团需要树立大局观，科学地规划战略发展目标。一方面，要制定长期战略目标，指明自身发展方向。即制定三至五年的战略目标。另一方面，要细化长期战略目标。也就是说，把长期战略目标分解成年度经营目标。之后，要层层地传达年度经营目标，让员工了解企业发展规划。员工在清楚发展规划后则需要不断地增强预算管理、绩效意识，并积极地落实工作。企业集团在年中时需要做好预算的控制执行工作。在年底时，则要综合分析全面预算的执行情况。全面预算的执行情况可以说是判定员工工作水平的依据，也是员工获得绩效奖励的依据。所以，要把全面预算分析结果导入到绩效考核评价体系之中，明确员工薪资福利待遇，激发员工工作热情，保证年度预算目标完成质量。扎实推进与年度预算目标相关的经营运作工作有利于高效地实现長远战略目标。在实现长远战略目标的过程中，要融合应用预算管理与绩效考核两项管理举措，指导实际工作，保证自身获得持续性的发展动力。

（二）科学合理设计全面预算管理与绩效考核体系

一是关注主要业务，认真地编制预算，避免浪费资金;二是根据战略发展目标，编制预算，保证预算的适用性以及有效性;三是监督预算执行工作，反馈预算执行信息，了解经营运作状态，合理调整预算编制内容;四是把预算理念融入企业各个运作环节中，强化预算管理效果;五是平衡财务指标和非财务指标，保证企业稳定发展。除此之外，企业要建立完善的绩效考核体系，规范员工工作行为。构建科学的指标体系是绩效考核体系设计的重点。构建科学的指标体系的要点可以从以下角度分析：一是促進财务指标与非财务指标结合，并关注非财务指标，应用该指标指导企业财务绩效工作。比如，集团航运公司的在做预算时既需要合理设置船用重油的日单耗量、船上修理备品备件费用等，又要考虑预算未直接产生价值的投入资金投入量。二是量化非财务指标。非财务指标的隐形较强。企业有必要探究量化非财务指标的方法，进而科学评价员工工作。比如，了解客户对产品以及服务的满意度、调查产品的实际应用时间、统计产品的返修率等。三是企业在制定经营战略时也有侧重点。所以，相关人员要根据企业经营战略侧重点确定指标占比。四是相关人员要依据现实情况设定绩效考核值。一方面，要了解自身发展现实以及同行业所设定的绩效考核值。另一方面，要考虑到员工工作水平，设定具有挑战性的绩效考核值，保证员工不断地发展自我。总之，绩效考核值如何设定，也很关键，并不是说绩效考核值比预算数越小越好，如果考核值越小，似乎比预算值节约了很多，但从另一个方面看，是不是我们定的预算指标不合理，才会造成节约的假象。因此，绩效考核更多考核的是准确度，而不仅仅是绝对值，只有这样，绩效考核才会实事求是，才更有意义。

（三）充分发挥全面预算管理与绩效考核激励效应

全面预算目标执行完成情况是绩效考核的重要组成部分。开展绩效考核的目的是激励员工完成预算目标以及其他发展目标。由此可见，以上三者具有相关性。而企业集团需要科学地完成以上工作。比如，建立完善的绩效考核与薪酬体系挂钩的奖惩制度，保证预算目标完成质量，以此更好地实现总体战略发展目标。具体的包含的工作要点如下，一是确保员工薪酬应与目标责任挂钩。企业集团需要为员工分配工作，明确员工责任。在员工完不成工作时，就需要对其追责。反之，在员工出色工作时，则需要对其进行物质以及精神方面的奖励。员工在利益驱动下就容易积极地落实工作。二是确保经营管理者薪酬应与企业考核结果挂钩。由于企业经济收入水平与自身获得的报酬成正比，经营管理者会不断地增强自身的管理能力，协调管理各项工作，保证员工高效完成发展目标，提高企业经济收入水平。

结语

综上所述，预算管理和绩效考核具有密切的关系。企业集团需要理清两者之间的关系，优化应用预算管理和绩效考核两种管理手段，挖掘发展潜力，创造新的经济利润增长点。与此同时，企业集团需要总结两者融合管理经验，构建完善的管理体系，提升整体管理水平。

参考文献

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