集团型企业资金管控难点及对策探讨

张晶

摘要：当前，企业集团内部资金管控成为企业科学合理进行集团内部控制的重要环节，本文在重点分析集团型企业资金管控工作中出现的问题与难点的基础上，进一步提出了解决企业集团资金管控难点的针对性对策。

关键词：集团型企业;资金管控;对策分析

引言

现代企业制度下，企业集团内部子公司的财务资金管控完善程度直接影响到企业集团财务管理水平的提升。总的来看，企业集团实行严格资金管控是在保障集团内部资金安全的基础上，提升集团资金配置效率与使用效率的关键举措，在此过程中，清晰认识到企业集团在自身及下属子公司的资金管控中存在的重点及难点，对不断在实践工作中探索解决对策具有重要意义。

一、企业集团资金管控内涵

（一）企业集团的概念及特征

所谓企业集团，是由一个或几个企业组成的经济组织，企业集团的核心是拥有资源掌控能力的企业，企业集团核心企业与子公司相连接主要是通过资本来实现的。在企业集团中，集团总部企业作为企业集团的核心，是整体经济活动的主要承载者。

（二）企业集团资金管控的主要内容

在现代企业中，要想对企业集团的资金进行科学有效的管控，不仅要对集团核心企业的资金进行有效的管理控制，更要对集团内部的子公司的资金收支进行高效的管控。具体而言，企业集团的资金管控内容包括集团内部的资金收支、资金来往结算、资金在集团总部及子公司间的调度、集团各种投融资业务等具体的资金运作。企业集团对涉及资金流动的各种活动进行管理监督，有利于集团管理层对自身生产经营活动的充分了解，保证集团资金实现安全运转、高效利用，最终实现企业集团效益的最大化。

（三）企业集团资金管控的最终目标

首先，企业集团对自身资金的高效合理管控有助于资源的合理配置，提高资金使用效率，实现资金的高效利用;其次，集团领导层要想实现对集团整体生产经营活动高效管理，就要实现对企业集团内部最核心的要素，即资金的合理管控，提升集团管控水平;再次，对资金的高效管控能够降低集团出现流动性风险;最后，企业集团资金管控能力的增强能够快速积累企业的信誉度，扩大融资渠道，以更低的成本进行融资活动，降低融资成本。

（四）企业集团资金管控应遵循的原则

资金作为企业进行生产经营活动的核心要素，资金的管控水平一定程度上反映企业集团整体的管理水平。而企业集团要实现资金的高效合理管控，必须遵循的原则是：一方面，在参与市场经济活动时，实现集团效益最大化;另一方面，要将企业集团整体资产负债率控制在合理水平。企业是否能够严格实现集团资金的管控，能够遵循这两条原则是关键条件。

二、企业集团进行资金管控过程中的难点

（一）集团内部管控過程中专业性不强

企业集团不仅要了解集团内部的核心企业的资金使用情况，更要充分掌握下属子公司资金运营状况，企业集团保障整个集团的资金合理利用的最核心的手段是要对总部企业及子公司的财务管理工作进行管控。当前，众多企业集团内部下属的子公司经营业务广泛，各个子公司经营的业务范围大相径庭，要实现企业集团对资金的全面管控，要清晰的了解集团整体及各个下属子公司的财务资金情况，而现实中，企业集团的规模一般非常庞大，子公司的数量极多。

这就造成各个子公司的生产经营及财务部门的资金管控方式都不同，因而企业集团在对子公司的资金管控工作进行进一步的管理控制时，也应该考虑子公司自身的经营特点。企业集团的资金管控工作通常是由集团财务部门主导的，为此大多数企业集团会设立专门的部门。而在企业集团设立专门的资金管控部门，对集团及各个下属子公司的资金运营管理控制过程中，除对资金业务有较强的专业性要求外，对子公司的个性化管控要求也相应较高，在对资金进行管理的过程中，如企业集团经营效益较好，那么资金管控不合理的状况很难全面发现，不能满足各个子公司专业化需求也使得资金管控体系不完善。因此，企业集团在整体生产经营活动中资金运用的专业化管控水平，在长期来看会影响集团内部核心要素的配置效率，影响集团的长期健康发展。

（二）集团内部资金的信息化管控程度有待提高

当前，信息技术的快速发展为企业集团整体管理提供了更科学、合理、便捷的手段，使得集团内部各个管理层级的管理效率都大大提升。当前，在企业的管理过程中，大部分企业集团都引进了企业资源计划系统，通过借助企业资源计划系统的作用，对企业集团的物资原料采购活动、生产经营活动、库房库存管理活动及销售过程管理活动进行全面应用，然而，大部分企业集团的资金管控过程中，企业资源计划系统没有进行全面的应用。鉴于财务资金管控工作的重要性及特殊性，许多企业集团在全面推进现代信息技术的应用时存在财务信息安全的顾虑，因此与企业集团内部的原材料管理拥有企业资源计划系统这一先进手段相比，集团内部的资金管控过程仍然欠缺现代化信息技术手段的应用，缺乏借助技术手段提升资金管控效率的有效途径。在很多企业集团的财务部门资金管控过程中，资金管控的依据仍然是传统意义上的由各个子公司按月自主编制并提交上报的财务报表内所包含的信息，并且对各个子公司的资金状况进行现场审核的工作也是定期及实地实现的，缺乏信息化的实时监测能力。企业集团财务管理过程中的资金管控信息化不足现象普遍存在，缺乏将企业集团总部与各个子公司连接起来的现代化的信息技术工具，集团总部与各个子公司的资金管控做到协调同步也就失去了技术支撑[1]。而现实中企业集团总部与各个分公司经常分散在全国各个地域，这样在信息化程度较低的情况下，资金管控面临时间空间的双重限制。

（三）企业集团的资金管控过程松散度较高

企业集团内部一般都包含多个子公司，并且子公司可能分布在全国不同的地域，经营的业务情况可能也有很大不同。然而，企业集团严谨的资金管控工作客观上要求集团对于下属的子公司的资金管控要做到协调同步，对各个子公司分散的进行资金管控不利于整体管控的有效实现。具体来看，按照相应的规章制度，每一个子公司都应该对自身内部的资金收支及运营情况向企业集团及时且真实的汇报，但是由于自各子公司资金管控的分散度较高，企业集团对自身及各个子公司的每一笔资金收入、支出情况详细掌握起来具有相当大的执行难度，一般采取的替代措施是定期进行监管核查。而且，在盈利性导向下，企业集团下属的各个子公司为了实现利润的最大化，要求其自身财务部门必须拥有管理企业日常生产经营所必需涉及的资金的权利，而集团资金管控部门仅仅进行定期审计工作，这进一步增加了整个企业集团资金管控的分散度。因此，总的来看，这种企业集团内部分散的资金管控模式不能对下属各个子公司进行科学、合理、高效、全面以及持续的管控，进而降低了企业集团总部对各个子公司的控制程度。

（四）企业集团对整体的预算制定以及执行情况管控能力不强

对于企业集团，科学合理的预算制定、严格有效的预算执行都是对集团整体资金进行管控的行之有效的手段，且能够客观上增强集团整体的成本控制能力。并且，企业集团应该对各个子公司的年度预算制定及执行情况做到真实有效，以便企业集团能够按照子公司编制的年度预算资金收支情况进行严格控制。但是，当前在我国许多企业集团的实际工作中，在集团整体工作层面，由于集团整体业务涉及面广泛，本身预算的制定工作就是一项十分复杂的工作;进一步拓展到各个子公司层面，各个子公司的经营范围不同，资金的适用特点不同，更加增加了整体预算编制过程出现纰漏的可能性，同时提高了集团对于每个子公司预算编制过程中存在的不合理之处纠正的难度。同时，对于已经编制的年度预算，集团整体主营业务的复杂性与各个子公司主营业务的分散性造成了预算执行过程中存在着方方面面的可能出现的突发状况。同时，由于子公司众多，企业集团对于各个子公司执行预算实现的业绩考核难度极大，整体的资金使用的绩效考核难以依据统一的标准执行。这些现象最终导致了企业集团对整体的预算制定以及执行情况管控能力不强[2]。

三、对于企业集团资金管控难点的解决对策

（一）加强集团内部资金监管机制的建设

针对当前我国一些企业集团内部资金管控工作中时常出现操作不当现象，企业集团要加强资金的监管机制的建设，要从制度建设着手加强对集团总部及各个子公司的资金运用管理及监督。一方面，要在企业集团内部设立资金管控部门，赋予其对集团总部资金及集团下属的每一个子公司资金的监管权力。这样，由于资金管控部门的专职性，其工作人员有了充足的时间、经历及权限了解每个子公司、每个部门的生产经营情况与资金使用情况，以便改变传统上只是定期检查的做法，做到时时刻刻对每个子公司进行监督管理，最大程度上提升整個集团的资金安全性。并且，在资金管控部门设立的时候，要在整个集团内部挑选财务管理专业素质较强、思想道德素质较高的工作人员，因为该工作“打铁还需自身硬”。另一方面，要保障集团资金管控部门的独立性，使之在进行集团资金的管控工作时，不会受到集团内部各个管理层级的干扰。并且，资金管控部门内部工作人员要广泛包含熟悉集团所涉及的所有主营业务的人员，这样才能实现对各个子公司资金使用情况更好的监督。

（二）进一步加强信息化建设，通过先进的信息技术进一步提升资金管控能力

当前，由于财务管理工作的特殊性，在会计工作中先进信息技术已经普遍应用而在集团资金管控工作人，大部分工作还是依靠工作人员人工完成，而这就造成了之前分析中的各种问题。而在企业集团内部进一步加强信息化建设，能够在很大程度上减轻财务管控人员的工作量，更为及时地对各个子公司进行资金管控，同时集团内部的资金运营情况也更加准确明晰。

（三）进一步加强企业集团资金管控集中化程度

企业集团在生产经营过程中，要进一步加强集中化管理的执行力度，加强对集团下属子公司的资金管控力度。当前，在很多企业集团内部，为了使得各个子公司的盈利性更强，其资金的管控力度并不是很大，而是执行相对宽松的政策。但是，这种现象若是持续下去，集团可能将无法控制整体的资金使用及盈利情况，因此，应加强企业集团资金管控集中化程度，指导监督各个子公司资金管控工作，提升管控效率。

（四）积极探讨企业集团财务公司管控模式

企业集团财务公司是以加强企业集团资金集中管理和提高企业集团资金使用效率为目的，为企业集团成员单位（以下简称成员单位）提供财务管理服务的非银行金融机构。通过财务公司的有效运作，将有助于集团内部现金流量的改善以及资金配置结构的优化，能够对企业集团重要投资项目和各成员单位生产经营所需资金进行统一规划部署，实现集团内部完全充分的资金调剂，从而最优化地利用全集团资金头寸，提高资金集中管理水平。

结语

综上所述，随着企业规模扩大，集团化程度提升，资金管控能力对于企业长期发展重要性不断提升。因此，面对严峻的市场竞争环境，集团型企业应运用多种手段，提升风险意识，最终实现集团经济效益的最大化。

参考文献

[1]周源明. 企业集团资金管理策略浅探[J]. 商场现代化， 2008（08）：192.

[2]杨尚溱. 集团公司内部财务资金管控现状及对策探讨[J]. 金融经济， 2019， 500（02）：171-172.