商业银行金融风险的会计防范分析

王建利

摘要：商业银行业务性质决定着商业银行需要承担各类风险，而如何在经营管理中强化风险控制，增强商业银行金融风险防范能力，降低金融风险发生的概率，实现自身的可持续发展，成为当前商业银行面临的主要课题。基于此，本文主要对目前商业银行金融会计风险影响进行简单的概括，同时进行了商业银行金融风险经营的会计分析，并对商业银行金融风险的会计防范策略展开分析。

关键词：商业银行;金融风险;会计防范;风险;策略

引言

商业银行经营状况及效益能否得到保障，往往存在诸多方面影响，其中银行自身管理与企业还贷能力差为主要影响因素，这两种因素对商业银行经营状况有着较大的影响。企业还贷能力差，如果单纯依靠商业银行的力量，则无法从根本上解决这一问题。由此可见，商业银行在实际的经营管理中，要注重发挥商业银行自身的作用，根据当前实际经营管理现状，有针对性地制定积极的发展策略，同时针对商业银行当前出现的问题进行综合分析，根据实际分析的结构合理制定应对方案。此外，商业银行要加大其内部管理力度，加强商业银行部门之间的相互合作，最大限度发挥会计部门的作用，进而提高内部管理水平，促进商业银行实现自身的可持续发展。

一、目前商业银行金融会计风险影响

商业银行金融会计风险贯穿于商业银行业务的全过程，金融会计风险的出现，直接或间接地威胁着商业银行的资金安全，甚至严重的情况下，将会产生支付危机等问题，在很大程度上降低了商业银行的信誉，更有甚者直接造成金融机构出现倒闭，导致社会金融秩序出现严重的混乱。根据相关数据调查显示，亚洲有些国家曾经发生过金融风暴，在金融风暴的影响下，很多国家出现币值大幅度贬值、股市大跌等情况，其中多数金融机构出现不良资产，导致资金流通困难，对于金融机构的正常运行产生了极大的威胁。此外，金融会计有着其自身的独特性，具体体现在贯穿于金融业务的始终。基于会计这一特点来讲，在商业银行金融风险防范方面发挥着重要的作用。商业银行在具体经营管理过程中，要给予金融风险足够的重视，要认识到其可能带来的影响，并且能够根据其产生的影响，做好相关方面的防范措施，降低金融风险发生的可能，为商业银行的发展创造良好的条件。

二、加强商业银行会计风险防范的意义

（一）有利于提高银行会计信息质量

会计信息的价值在于帮助商业银行作出正确的经营决策，加强会计风险防范工作，有助于实现商业银行各部门之间及时搜集、处理、传递会计信息，增强商业银行会计信息搜集能力，获取到更多有价值的信息。由于商业银行获取到高质量的会计信息，这对于商业银行进行重大决策提供了有效的参考，保证了其经营决策的准确性，提高了经营决策水平，使得商业银行处于稳定的发展状态，同时也实现了良性循环，促进其健康的发展。

（二）合理规范商业银行会计工作

在会计风险防范过程中，能否保证其最佳的防范效果，在很大程度上取决于商业银行是否具备规范的会计工作，商业银行在实际的经营管理过程中，通过加强会计风险防范，可以更好地促使商业银行健全其内部各项内部控制制度，建立行之有效的自我约束机制。商业银行通过强化内部监督管理，重点对各项工作的落实进行有效的监管，逐渐形成统一的行业标准。基于此，商业银行要给予会计工作足够的重视，加快会计工作改革，逐渐实现其制度化和规范化，促使会计工作登上新的台阶，克服会计工作中的随意性。

（三）提升商业银行会计人员的素质

商业银行会计人员素质的高低，在很大程度上影响着金融改革的发展。商业银行在实际的运营过程中，通过强化商业银行会计风险防范，有助于增强会计人员风险防范意识，提高会计人员的业务能力，促使会计人员更好地完成业务的受理、确认、记账、分析等工作，确保会计人员的整体水平得到有效的提升，以消除各种风险隐患，避免银行会计风险。

三、商业银行金融风险经营的会计分析

（一）商业银行高风险形成因素

（1）商业银行在实际的经营管理中，为了最大限度增加成本，实现自身的长足发展，为了抢占市场份额，制定了部分不符合實际的指标，将商业银行的营运重点倾斜在组织存款上，商业银行当前这种运营方式，虽然在一定程度上提高了利率，但加大了经营风险。

（2）以贷还贷，以贷收息：根据相关数据调查显示，部分商业银行在实际的营运过程中，通常采用“以贷还贷，以贷收息”的行为，其主要目的为了完成上级行下达的贷款指标。虽然当前营运方式完成了上级指派的任务，往往存在诸多方面的弊端，无法真实地将银行信贷资产质量真实地反映出来，造成了会计核算的虚假性。

（3）部分商业银行冒着资产损失的风险，为了能够获取利息，为效益差、风险高的企业发放贷款。根据相关数据调查显示，很多企业在经营管理中，恶意出现“假破产兼并”等，这种行为主要目的在于银行贷款，企图通过这种违法行为摆脱其经营困境，这种行为在一定程度上增加了商业银行金融资产的效益性风险。

（二）会计监控方面的功能缺陷

（1）会计信息反映功能不健全：具体主要体现在以下方面内容：①在会计工作开展过程中，并没明确其重点，而是过于注重其信贷计划的执行工作，对于内部经营管理所需的微观信息缺少针对性;②会计核算方面，往往存在“假存款、假贷款、假利润”现象，这一现象在很大程度上加剧了会计信息的失真，导致商业银行出现诸多虚假会计信息;③商业银行会计搜集信息的加工性较差，无法满足银行特定的管理要求。

（2）会计监控不力：商业银行在实际的经营管理中，能否合理对风险进行有效的控制，在很大程度上取决于会计监控能力的强弱。但目前其会计监控不力，无法满足自身防控风险的要求;具体主要表现在：①在进行会计监督过程中，缺乏科学的指标体系，使得其内部监控不够全面;②会计监督缺少直接遵循的一般性原则，这些问题的存在会影响商业银行会计监控能力。

（3）难以发挥会计参与经营管理功能，导致其无法满足防范风险的要求;①基于商业银行会计角度来分析，部分会计工作较为单一，只是负责商业银行日常记账、算账和报账，当前这种单一化的工作性质，并没有参与到决策管理方面;②商业银行并没有给予现代会计理念足够的重视，新方法及新理念也没有在内部得到有效的实施，仍然保留着原有的管理状态;③会计分析有着较强的滞后性，并且内容较为单一化，缺乏针对性和系统性，传统分析方法仍然占据主导地位;④责任会计尚未确立，并没有在商业银行内部得到全面落实。

（4）缺乏健全的会计制度;完善的制度对于控制风险至关重要，但目前商业银行并没有健全的会计制度，这就大大增加了其会计风险发生的概率。鉴于商业银行当前的会计制度而言，仍然存在一定的弊端，还有很多地方需要加以改进和完善，缺乏统一性和系统性，难以满足风险防范的要求。

四、商业银行金融风险的会计防范的优化策略

（一）发挥会计在防范金融风险方面的职能

（1）转变思想观念：商业银行在实际的经营管理中，银行领导者要积极转变思想观念，强化对商业银行的日常管理，实现只求账平表对转向及时、快捷的提供信息，能够做到对金融风险的分析预测，针对金融风险可能带来的影响，有针对性地制定相应的应急预案，以此来更好地对金融风险进行防范，同时要保证会计更好地参与到决策方面，发挥会计参与决策的职能，只有做好当前方面的工作，才能够更好地对商业银行金融风险进行防范，满足金融风险防范的客观要求。

（2）提高会计人员整体素质：商业银行在强化日常管理时，要注重新技术、新业务、新知识的学习，同时要注重强化会计人员法制教育，增强其法治意识，使其掌握更多法律方面的知识，树立牢固的法制观念。在当前工作的基础上，商业银行根据具体需要，强化对会计人员专业培训，并且要保证这种培训工作得到长期进行，为会计人员提供自学提升的机会，促使增强会计人员金融风险防范意识，掌握更多金融风险防范知识，而且也有助于增强其整体业务能力，提高业务水平，为防范金融风险提供重要保障。

（二）整章建制，强化内功

商业银行在进行金融风险防范的过程中，需要做好以下方面工作：①商业银行要保证在现行制度的基础上，根据商业银行当前的实际情况，以及金融风险防范工作的需要，不断完善相关管理制度，健全管理机制。同时，要健全各项业务的操作规程，并且要保证得到科学落实，为相关业务工作的开展提供重要的制度保障，以此来降低制度方面的漏洞。②加强内部稽核：商业银行要根据其工作的需要，不断完善内部稽核机制，最大限度发挥其在经营管理中的作用，稽核监督银行系统的经济活动。③严格执行《票据法》和相关结算制度规定，重点强化对金融活动管理，防范结算风险。

（三）引入管理会计内容

（1）商业银行在实际的经营管理中，尽可能地管理会计的新技术、新方法运用日常中，例如建立责任会计体系，实行成本控制、预测、决策分析等，实现商业银行资金、人力资源等合理优化配置，加强经济核算管理，提升商业银行的运行能力，同时要增强其抵御风险的能力。

（2）加强外部审计：我国将建立以注册会计师为主体的社会经济审计监督体系，商业银行要置于社会审计监督体系中，金融报告必须经过社会中介机构，由金融机构负责对其金融报告进行审计，通过强化审计工作的开展，有助于及时发现问题，并且针对出现的问题进行合理应对，以此来达到防范金融风险的目的。

（四）加强内控管理制度建设

商业银行在实际的经营管理过程中，应当结合宏观金融背景，重新审视当前的工作，将提升银行风险能力作为当前工作的出发点，并且要加大对内管理力度，为商业银行的运行提供良好的发展环境。目前所运行的内部稽核体制较为局限，需要对其进行改进与完善，注重创新发展。同时根据商业银行自身发展需要，应当建立完善的检查排查责任制，积极开展岗位内部控制机制活动，通过该机制的运行，强化岗位间的相互监督。

结语

综上所述，商业银行在实际的经营管理过程中，由于受到诸多方面因素所影响，导致商业银行面临着较大的金融风险，这对于商业银行自身的发展极为不利。鉴于当前这种情况下，商业银行要给予该问题足够的重视，针对金融风险可能产生的原因及影响进行全方位分析，并根据实际分析的结果，制定完善的应对措施。同时，结合当前自身的经营管理现状，不断完善相关管理制度，强化内部管理，充分发挥会计在防范金融风险中的作用，增强商业银行抵御金融风险的能力，实现商业银行的可持续发展。

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