乡镇财务的内部控制策略与实践分析

高华

摘要：市场经济的到来给我国整体经济体制都带来了翻天覆地的变化，在这一过程中乡镇财政也在计划与市场的转型背景下发生了一系列的改变，并且逐渐加快了发展速度。

关键词：乡镇财务;内部控制;财务控制

一、前言

乡镇财政收入逐年递增的同时，也将其中存在的一些问题暴露了出来，针对这样那样的问题，文章分析了乡镇财务的内部控制相关策略以及具体实践过程中的情况，希望这些可以给相关从业人员以启发。

二、乡镇财政所内部控制现状

（一）“三公经费”数据流于形式

目前，政府的“三公经费”的所有层次的要求是非常严格的，无论预算和公共或决算，“三公经费”的报告，尽管在严格按照时间，地点的规定，方式有已公开披露，并要求或下降持平。但是，一些没有实现的政策付诸实施，如：公车改革是不是很透彻，虽然大多数的公务车都减少了，但这项经费支出所占比重还比较大，没有预想的效果那么好。公开的“三公经费”数据，从表面上看还不错，但是公车私养、公务接待暗箱操作等现象还时有发生。

（二）授权支付方式沦为手段

目前，乡镇取得了基本的财务资金授权付款，这在很大程度上实现金融资源的监督管理。然而授权付款也有自己的局限性，一些城镇在实际应用过程中，没有严格按照某些基金的使用。与我们的单位，例如，由于付款授权程序繁琐，和时间的限制，在某些特殊时期，我们没有时间紧急的钱应对意想不到的或不寻常的事件，授权支付变得空荡荡的，失去了它应该监督作用。

（三）固定资产账实不符

乡镇政府在用的固定资产与账上记录的固定资产數据存在很大差异。由于固定资产来源的多元化，有这个单位建造，还有其他的自由转会的单位或组织，其他任何组织和个人捐赠，这些情况如不能及时登记入账就会造成大量固定资产的盘盈;由于之前行政事业单位固定资产不需要计提折旧，并且没有定期盘点，这就造成了很多已经报废、毁损的固定资产仍然挂账，导致固定资产库存短缺。这两个原因导致固定资产账户实际严重不符点，但也暴露了内部控制制度的缺乏。

三、乡镇财务工作存在的问题

（一）财政支出的混乱

首先，乡镇政府缺乏对财政收入的有效管理。比如，在很多情况下，乡镇企业拖欠土地使用费，有的乡镇会计账簿没有财务记录。二是从业人员业务不规范，部分财务收入未确认。三是乡镇政府的支出和总预算不明确。这主要体现在乡镇政府支出预算总额和政府支出与配套支出的混淆上。四是乡镇财政支出授权机制不完善，缺乏规范。

（二）预算管理不受重视

众所周知，预算编制不仅可以提高资金使用效率，而且可以有效地控制财务风险。但目前，乡镇财政预算管理还没有发挥应有的作用。这主要是因为许多乡镇政府和财政管理部门对预算重视不够。其次，在预算编制过程中，许多乡镇没有按照相应的预算合理分配财政资金，导致乡镇预算没有发挥应有的作用。

（三）相关内部控制程度不到位

目前，乡镇和上级政府对财政资金管理都有详细的规定，但在实际执行过程中，由于缺乏有效的执行，这些规定都是空的。主要体现在以下两个方面：一是许多乡镇财政支出缺乏有效管理;二是没有相应的内部管理机制，岗位设置不合理等等，都会造成财政收支不规范，缺乏对财政资金的有效监督。

四、强化乡镇财政内部管理的策略

（一）加强财政收支管理

加强财政收支管理主要体现在以下几个方面：一是在财政资金管理过程中，要把财政部门的工作与统筹规划分开。更重要的是，明确职责和权限，形成对不同岗位的相互监督和控制。二是完善审批机制，逐步规范财政资金审批。因此，乡镇政府应充分重视审批机制的完善，对不符合要求的财政支出进行追究调查。同时，应定期进行凭证复合。一旦发现问题，应立即进行调查问责。同时，明确乡镇财政支出和所属事业单位财政支出的限额，确保事业单位经费的正常使用。对超限额的经费不予审批，严格执行财政预算指标。

（二）重视预算编制工作

预算在控制财政支出中起着非常重要的作用。一是乡镇政府和财政部门要充分重视预算工作。同时，注重预算的规范化。按照国家有关法律、法规的规定编制财政预算。明确财务事项，保证财务信息的真实性。此外，乡镇财政必须与时俱进，及时更新预算编制方法，提高预算编制的质量和效率。二是乡镇政府要求各部门相互配合。这主要是因为财务预算工作需要整合各部门的会计预算信息。三是加强预算执行。乡镇政府不仅要调查财政资金使用情况，还要合理配置财政资金，加强监督审计。

（三）健全内部审计机制

加强乡镇财政内部控制和管理，不仅可以规范乡镇财政管理，而且可以促进乡镇经济的发展。因此，有必要加强乡镇内部控制的实施。首先，完善内部审计机制是财务管理任务的执行的前提条件。加强乡镇的内部控制，以实现工作目标的重要保证。同时，乡政府提高内部审计机制，约束系统标准的行为。只有完善内部审计机制，才能促进乡镇财政内部控制的规范化。为了保证各项财政资金的有效使用，需要加强完善内部审计制度。其次，乡镇政府要建立违法行为问责制，对违法违规的相关人员，依法追究行政责任，触犯刑法的还要追究刑事责任，单位领导实行终身负责制。最后，积极配合乡镇审计工作。乡镇政府要重视内部审计工作，把一些问题消灭在萌芽状态，最大化的减少财政资金的错误使用率。同时，积极邀请第三方参与审计，坚持内外联动。推动乡镇内部控制制度快速完善，提高财务管理效率。

（四）加强乡镇财政统筹管理

加强乡镇财政管理，一是乡镇政府对债务转型应采取积极稳健的应对策略，积极开展债务核销和管理。例如，乡镇政府应当对仍然有效的债权，进行积极追偿，并将其追偿金额计入乡镇财政总金额。同时，乡镇政府也应当及时偿还债务，由于不需要偿还的债务，可以向政府申请财政支持在一个更高的水平，降低金融风险。二是乡镇政府要充分重视固定资产账目。乡镇政府要定期对各部门使用的固定资产进行清查登记，及时对盘盈、盘亏资产查明原因，做好相应的账务处理，按月计提折旧，充分保护好国有资产，防止国有资产流失，从而使其更好地为乡镇工作服务。

（五）完善内部控制制度

乡镇财务管理人员需要建立一个科学合理的内部控制制度，并且将内部控制制度做实，严格执行按照《内部控制手册》。“三个基金”的费用必须按照内部控制的程序，在“三个基金”支出首先，报告和审批程序的实现，只有批准的“三个基金”，只有“三个基金”批准支付。第二，日常公共资金，支出必须批准按照内部控制程序，以便每个乡镇财政预算和支付符合内部控制要求。第三，内部控制应该足够广泛覆盖整个报道，和所有方面的乡镇财务管理的每一个阶段都应该实施内部控制，乃至整个乡镇的各个部门，总之渗透到每一个角落。使内部控制贯穿于整个财务报销程序，真正做到当好家，理好财。

（六）形成科学的内部控制责任体系

科学的内控体系不会放过每一个环节的约束管理，科学的内控体系会明确细化每个部门的具体职责和义务，要详细制定出每个岗位所负责的具体内容。科学的内控制度的建立能够引起各级相关人员的重视，从而确保了内控的质量。要想内控制度得到有效实施，必须要有单位领导的高度重视。科学的内部控制系统，不仅是财务管理的实施，也将影响到所有部门的整个村庄和城镇，所以你需要“一盘棋”的整体概念，携手共进，共同维护有效实施内部控制制度。为了更好地促进内控体系的构建于实施，还要实行问责制和奖惩制，以此提高每个人的全局意识、责任意识。

五、结束语

总之，乡镇财政内部控制对乡镇工作的有效开展具有重要意义。虽然现阶段乡镇财务管理还存在一些这样那样的问题，但随着内部控制制度的加强完善，乡镇财务管理会越来越规范。通过加强内部控制的实施，完善内部审计机制，加强财政收支管理，提高财政管理水平等一系列措施的实施，都会为乡镇工作可持续发展奠定良好的基础。

参考文献：

[1]冯绍文.房地产开发企业财务内部控制及其有效策略研究[J].企业改革与管理，347 （06）：163+165.

[2]樊银江.中小企业财务内部控制问题与完善对策分析[J].中国市场，2019 （18）：147-148.

[3]陈友红.房地产开发企业会计内部控制的有效策略分析[J].财会學习，2019 （16）：231-232.

[4]蒲晓玲.浅析事业单位财务内部控制存在的问题及优化策略[J].财会学习，2019 （9）：236+238.