加油站内控风险类别与防控策略之我见

左鹏

摘要：随着供给侧结构性改革的逐渐改变，企业内部的管控制度成为众多企业长远发展、内部良性竞争更加优化的关键手段。其中内控风险监管，特别是财务风险监管，成为了目前企业稳定发展的重要因素。加油站作为石油企业销售类产品的终端，同时也是石油企业回收资金、持续资金链的关键因素，那么加油站的内控效果是直接或间接关联着企业的财务支撑力量和风险监管力度。基于此，在下文中将加油站作为研究对象，以笔者自己的观点对内部控制的内涵、特征及发展等基础性进行论述，并归纳与分析不同加油站的内控风险类别，最后结合网络化监管、资金风险防范及人员专业化等方面提出具体的防控策略。

关键词：加油站;内控风险;防控策略

加油站主要业务是以销售石油为核心，也作为石油企业产品的销售终端，因此加油站内部控制产生的效益是直接影响着该石油企业的财务收入。内部控制管理在加油站中的日常工作中主要在四个方面起到了作用，其分别是财务管控、任务划分、资源配置、改善制度，具有着全面性。加油站内控风险管控基本上是在两个重要的环境下实行的，第一，目前国内企业都置地于我国经济体系转型的关键时期，加强生产和取长补短就成为国内企业能否持续稳定发展的关键环节，在这个阶段中加强企业的内部风险管控，成为了目前企业提升自我实力的重要手段。第二，大部分已经拥有内部管控系统的企业正在经历着内部管控的转型，由过去传统的内部控制慢慢转变成了先进化的内部控制方式，两者之间区别就在于先进的内部控制更注重对风险全面的管控。

一、内部控制的意义

目前大部分的加油站内部控制是采取的COSO框架，COSO框架主要是由五个方面组成，分别是财务管理、内部信息分享、活动监管、风险管控，其中每个方面都是息息相关的，且每个方面都体现着内部控制工作的不同作用。现在的内部控制的定义是根据1972年美国审计准则委员会在《审计准则报告》所做出的，它的重要意义就是花费最合理的成本来使得利益最大化，并且还要保障资产的安全性、风险的可控性及流程的程序性。内部控制主要是由事前制定计划、事中进行管控和事后进行总结组成的，事前制定计划的作用是为企业作出一些内部规章制度进而来预防普通的风险，事中进行管控的作用是对风险来临时能够及时的作出正确的应对措施，事后进行总结的作用是在处理完风险之后能够及时的进行反馈并且进行分析总结，为之后的事件的事前控制做好充分的准备。内部控制具有如下7个特性，分别为发展性、经济性、适应性、一贯性、针对性、整体性和合法性，这里面最重要且最基础的便是合法性原则，而最为核心的是整体性与经济性原则，并且可以看出内部控制的成本一定要做到小于收益性和全面性。

二、加油站内控风险种类

在进行了针对加油站管理的深入研究，笔者从自己的角度出发把加油站财务风险分为以下几个种类。第一，加油站财务管控风险，大众的日常生活中加油站会不定期的开展一些加油卡，打折等让利活动，那么同时就会产生相应的风险和问题，在开展储值活动时，工作人员可能因为审核出现纰漏或者职业素质不高导致出现反复充值、对不上账目、客户信息遗漏等问题，这样就会导致会不同程度的增加加油站的资产安全风险。第二，网络监管风险，由于加油站设置的站点很多，遍布城市的公路和街道，其具有点多面广的特征。但是加油站管理现在最为简单做法就是由石油企业周期性的派出指定的检查人员来进行现场检查。第三，资金回笼风险，上文中说到加油站具有点多面广的特点，其中就包括了很多的细小繁杂的业务，那么有的加油站就会出现经营额少但服务次数多的情况，虽然现在大部分加油站都开通了电子支付、金融机构上门取款等业务，但是在许多的偏远地区会出现不能提供扫码支付等条件的情况，所以这样会或多或少影响到加油站的收入情况，从而影响到资金回笼。第四，业务人员开票和报销时产生的财务风险，现在的大部分企业发展都需要对财务业务进行一体化的建设，相关工作人员在开具发票、实报实销的操作上都会可能出现发票不合格、开票资料缺少等情况，出现这样的问题会变相的增加加油站的财务风险。

三、加油站内控风险的防控策略

（一）建立加油站的财务管控平台

因为加油站在对日常工作的管控会经常出现纰漏。所以在此笔者提出构建财务管控平台。第一步，能够更多的使用现代技术例如计算机来玩代替人工进行结算，并且搭建出财务数据共享平台，让石油企业与加油站之间能够高效的进行数据传输与分享，同时建立起财务监管系统，特别是石油企业中财务共享服务中心。第二步，采用先进的财务管控方式，通过进行石油企业的财务管控中的风险排查工作，加强大部分加油站财务部门及时处置风险预警的能力，建设出加油站的区域信息系统并且使用进行风险预警，能够独立做到风险排查，潜在问题发现，及时通报的管控体系。第三步，更新财务监管的联动机制，重点对重要从横向和纵向两个方面区域性对统一地区的加油站和石油进行联动监管，协调加油站内部之间，加油站与石油之间的横纵配合情况，除此之外，加油站的业务人员必须提高沟通能力，起到对建设起的财务检查联动机制监督的作用。第四步，全面实现对财务的监管，在监管加油站负责人和财务人员时，以往的任中审计这一监管制度太过单一，对于当前状况和局势来说适用性和有效性不强，需要增加离任审计这一环节。另外，事后监管不具有及时性，因此也必须增加事前监管和事中监管制度变得更加普遍且长久。

（二）强化资金风险防范机制

上文中提到加油站的资金风险防范重点就是经济性原则。第一，制定营业款管理制度。加油员需在限额内及时将营业款投入保险柜。每班交接时，加油站记账员需核对零管系统和管控系统的当班现金销售数据与上缴金额是否一致，并在《加油站交接班表》签字确认。加油站日结现金清点应由不相容岗位复核后监点封存。银行上门收款的加油站，员工须按要求严格核对上门收款人员证件。银行上门收款时，加油站记账员（或主管）应在“交接记录本”注明交接时间、钱箱个数，由收款方和加油站管理人员进行签字确认。次日，财务人员及时核对资金到账情况，并进行制证清账实现日清日结。使资金监管形成闭环。第二，要建立收支两条线，加油站以及财务共享服务中心要开收款户和支款户两个不同的账户，收款户只允许收款，不允许支款，而支款户只能用于加油站日常的开支。第三，是加油站每个岗位必须做到职责的分离，例如收款工作与财务工作、库管工作的工作人员务必要不能同时从事相同工作，务必要分清楚每个岗位的业务界限与职责，加油站财务部门应当定期对每个工作员工的上班记录表和销量情况进行审查监督，核对财务账目、销售金额、销售数量都能一一对应。第四，要加强与金融机构之间的合作，特别是地区加油站与该地区对应的金融机构之间形成的区域合作，根据当地出台的政策进行实时调整战略合作。

（三）优化加油站财务人员职业水平

现在加油站中的工作人员基本上都是以兼职的方式存在的，甚至在财务部門还存在有非专业财务人员的情况。所以落实对加油站财务人员的专业培训是十分重要的。第一，需要强化培训，要由石油集团周期性的召集下级加油站的员工进行系统的培训，另外加油站也要周期性的派出人员到其他的先进加油站进行经验交流。第二，在招聘财务人员时，务必优先录用专业技术和知识过硬的人员，并且在对加油站的业务人员进行招聘时，也一定要注重应聘者是否掌握了财务方面的基础知识，业务人员对财务知识的熟练掌握，有助于一体化建设财务业务，也有助于降低业务人员操作不当所引发的经营风险、财务风险，与此同时，也对加油站的工作人员向职业化、专业性转变也是有所帮助的。

参考文献：

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