关于粮食仓储企业加强内部控制的思考

陈永亮

摘要：粮食仓储是国家为了预防自然灾害、调节粮油市场供求关系变化而形成的战略物资准备，是国民经济发展的保障。对于粮食仓储企业来说，加强企业内部控制管理可以实现企业的社会效益和经济效益两者的协调发展。本文在阐述粮食仓储企业加强内部控制必要性的基础上，分析粮食仓储企业内部控制管理中存在的问题，并针对内部控制的应用和优化提出有效的建议。

关键词：粮食仓储企业;内部控制;思考

一、粮食仓储企业实施内部控制的必要性

粮食仓储企业承担着确保粮食安全的职能，这一类国有公司的收入一般来源于国家财政拨款，也是由国家投资建仓的单位，其管理具备鲜明的行业特色[1]。完善内部控制是粮食仓储企业发挥职能保证国有资产保值增值的重要途径。粮食仓储企业实施内部控制的必要性主要体现在以下几个方面：1）加强内部控制管控力度是建立现代化企业的内在要求。现阶段，国有企业正面临着经济体制的改革转型，而内部控制作为现代化企业经营管理的基本职能之一，它能够提高企业的经营效率，提高财务报告的可靠性，降低企业运营风险，实现企业规范、健康发展;2）加强内部控制管理是企业实现战略目标的必然选择。对于粮食仓储企业来说，要想实现企业的战略规划，就必须要制定科学的制度、利用科学的程序来规范各项业务经济活动的开展，指导企业的经营管理;3）加强内部控制管理是提高粮食仓储企业管理效益的重要举措。粮食仓储企业为政府承担着管理职能，不仅要关注企业的社会效益，也需要获取一定的产出价值[2]。而科学的内部控制制度可以对企业内的各项工作任务与职能进行合理划分，例如降低粮食保管费用、合理配置储备粮出入库、降低资金成本等，通过协调控制、考核激励等方法手段来创造经济价值和管理效率;4）加强内部控制管理是顺应国家政策的有效途径。《会计法》中明确表明了企业建立内部控制制度是国家政策导向，粮食仓储企业作为保障国家区域粮食安全的政策性企业，必须要依法严格储备粮出入库、储备补贴结算、资金封闭运行等工作流程，规范业务行为，避免徇私贪污，以保证国家粮食资源的安全。

二、粮食仓储企业内部控制管理中存在的问题

粮食仓储企业属于传统企业，市场化程度较低，在内部控制管理的应用中存在着很多问题，主要体现在以下几个方面：

首先，粮食仓储企业内部控制机制不健全。在传统的管理理念和管理模式的影响下，企业内部控制机制设置也缺乏一定的科学性和系统性。大部分粮食仓储企业都没有建立较为严格的内部审计体系，将内部审计职能规划到财务部门，造成财务管理与内部审计之间缺乏监督效应。另外，企业只注重内部控制机制的建构，但对内部控制制度执行情况也没进行全过程监督、评估和改进，造成内控制度流于表面形式。

其次，企业缺乏风险控制意识。对于粮食仓储企业来说，忽略超额储备风险是粮食安全隐患的最大源头，一些企业为了获取更多的财政补贴，就过量储备粮食，缩减仓管开支，这一举措虽然提高了企业的经济效益，但粮仓的管理安全受到了威胁。例如2013年东北某地粮食仓储库上万吨粮食被烧，造成巨大的经济损失，就是由于企业粮食存储数额超过了仓库正常容量负荷，给企业带来了巨大的经济损失[3]。此外，粮食仓储企业是政策性企业，其业务行动都是按照国家文件规定来实施的，因此对风险识别、分析与控制，相对于市场上其他企业来说水平较低。但在实际管理中只注重对储备粮保管的风险评估，没有考虑到对战略、经营、财务等方面内容的风险管控，也会使得企业的经营管理风险重重。

最后，企业内部控制信息化建设滞后。内部控制信息化建设是企业加强内控管理有效的辅助性手段，而粮食仓储企业对于内部控制信息化建设中还存在着投入不足、重视不够的问题，一些企业的内部控制信息化系统与现有的管理系统、业务系统之间存在着隔阂，反而影响了内部信息沟通反馈效果，也无法发挥反舞弊机制的执行作用。

三、粮食仓储企业加强内部控制管理的有效对策

（一）建立健全内部控制体系

依据我国财政部、证监会联合发布的《企业内部控制基本规范》等一系列政策，一方面，结合粮食仓储企业自身的业务特征和经营情况，全面覆盖粮食订单、粮食收购、储备粮轮换等业务活动，建立全方位、全过程的内部控制管理体系;另一方面，企业要建立良好的内部控制环境，依据内部控制的要求合理设计内部控制组织机构，明确各个部门、岗位的职能和权限，提高内部控制的管理效能。

（二）完善内部控制内容

粮食仓储企业应加强对订单收购环节、仓储环节、出入库环节以及销售环节的内部控制管理，形成事前、事中和事后的全过程监督。

1.对订单收购环节的控制。订单收购环节主要包括粮食订单签订、粮食收购入库、资金支付和订单奖励兑现等内容。企业应在订单收购系统基础上建立农户、商户粮食种植情况的动态数据库，依据政策调整收购订单签订数量，通过质量检测以后收购入库，并通过统一的电子银行账户支付售粮款，落实订单奖励金到账，减少“假收购”现象。

2.对仓储环节的控制。仓储环节主要包括入库粮食数量和质量检测、仓储成本控制等内容。依据粮食入库信息建立粮食存储数据库，并在管理系统上定期记录粮食温度、湿度、虫害等粮食的具体情况，定期进行机械通风、杀虫驱害等措施，保证粮食的质量。

3.对出入库环节的控制。出入库环节主要包括粮食出入库数量和质量检测、出入库审核手续等内容、企业要加强对出入库粮食的检测，引进外部一些有资质的检测机构，根据粮食出入库订单来进行扫描出入库，掌控粮食的市场流动状态。针对业务处理方面，要遵循国家政策要求，通过各层级的审批以后才能形成粮食出入库通知书，粮食实物移动与运输也需要经过电子称重系统、安防系统等检测，在保证仓储粮食数量账实相符的情况下才能实现出入库管理，避免粮食随意移仓，以保证国有资产的完整性。

4.对销售环节的控制。销售环节主要包括销售策略、销售资金回笼等内容。对于粮食仓储企业来说，储备粮轮换销售应当避免定向议价，一般情况下应采用在网络上发布公开竞价销售的信息来寻找交易方，尽量减少销售环节中的徇私舞弊等情况的发生。同时，企业还要针对销售环节建立应收账款管理制度，通过加强对合作商信用管理、建立应收账款催收部门等方式来促进资金回笼，由企业财务部门来负责结算和监督应收账款回收工作，减少坏账、烂账的发生，降低国有资产的经济损失。

（三）加强风险管理

加强风险管理是从企业的经营管理入手，减少企业因经营不善带来的负面影响，保证国有资产保值增值。在这一过程中，粮食仓储企业尤其要加强财务风险防范，将储备粮食管理作为内部控制中的重要管理内容，特别要对实物资产保管、储备粮食管理、法律法规风险进行重点关注，通过对企业内部预算管理执行、资金运作情况的分析与评估，结合企业经营的内部外部环境因素，设定风险控制目标，建立有效的风险决策机制和风险预警机制，提高企业的经营管理水平。

（四）加强内部控制信息化建设

粮食仓储企业对收购、出入库、销售等环节的内部控制管理，离不开信息化系统建设。在这一理念下，粮食仓储企业要充分意识到信息化建设给企业带来的优势，加大信息化投入，建立粮食订单收购、粮食仓储管理、财务会计管理、粮食流通统计等信息系统，将业务系统与财务系统进行对接，加强内部控制系统的集成性，将财务处理软件、ERP系统、CRM系统等融入到企业日常的经营活动和投资决策中，保证内部控制工作的有效性。

四、结束语

综上所述，粮食仓储企业在国家政策倡导与企业的经营发展中，已经逐渐认识到内部控制制度建设的重要性。因此，企业要从自身出发，依据国家政策规定和实际經营情况，建立完善的内部控制体系，加强对粮食仓储、购销、出入库等内容的控制作用，做好风险防范措施，健全企业的内部控制信息系统，规范企业管理流程，促进企业社会效益与经济效益同步实现。

参考文献：

[1]彭章强.关于粮食仓储企业加强内部控制的思考[J].中国乡镇企业会计，2017 （1）：156-157.

[2]王玲.国有粮食收储企业内部控制中的问题及应对措施[J].中国乡镇企业会计，2017 （1）：155-156.

[3]邹小平.国有粮食储备企业内部控制的问题与对策[J].中国集体经济，2018 （12）：25-26.