公立医院内部控制建设的问题与对策研究

沈柳菁

摘要：随着医疗卫生體制改革的不断推进，各公立医院在发展过程中面临巨大的挑战。大部分公立医院在规模、人员和技术等方面都受到体制改革的制约，其在内部控制建设过程中所存在的问题也会影响其进一步的发展。因此，分析公立医院内部控制建设现状，找出其中存在的问题并进行有效解决是十分必要的。公立医院若想使内部控制发挥真正的作用，就需要根据自身情况，从信息化程度、内部审计、风险管理、监督体制等方面对内部控制建设工作进行改进和完善，这样才能推动公立医院更好的发展。

关键词：公立医院;内部控制建设;问题及对策

一、实施内部控制在公立医院发展中的重要意义

（一）是深化医疗卫生体制改革的重要保障

目前，公立医院正处在医疗科技迅速发展的时期，其所处的内外部环境都在不断地发生改变。随着医疗卫生事业的发展，新医改也对公立医院的管理体制、监管体制和运行机制提出了要求。内部控制的有效实施不仅可以提高医院整体的运营管理水平，还可以提高医院的风险管理水平，对医院经营活动的开展具有一定的自我调节和自我约束作用，是推动医疗卫生体制改革的重要保障。

（二）是实现现代医院管控的重要工具和手段

内部控制在我国经历了一个不断改进、较为漫长的发展过程，在此过程中，内部控制所涵盖的范畴不断扩大，其对象逐渐从经济活动延伸到了全部的业务活动和管理运营过程中。内部控制在公立医院中的有效实施可以为医院发展战略目标的实现提供一定支持，并对工作流程进行规范和优化，这对公立医院医疗质量和服务水平的提高具有重要意义，可以使其运营管理工作更加科学化和系统化，这对医院的后续发展是极其有利的。

（三）是体现现代医院管理的基本要求

对于公立医院而言，现代医院管理必须做到产权清晰、政事分开、权责明确、管理科学，其不仅与医院的管理运行机制有关，还与医院的激励约束机制有密切联系，内部控制在公立医院中的有效实施则很好的体现了现代医院管理的基本要求[1]。第一，内部控制的实施可以为公立医院经济活动的合法合规性提供保障，确保其顺利开展。第二，内部控制的实施为公立医院的资金、资产完整和安全提供了有效保障，避免了资金、资产滥用现象的发生，有利于资产配置科学性的进行。第三，内部控制的实施使相关工作的实施更加规范和科学，各个部门可以为医院管理层提供更加真实准确数据信息，有利于管理层及时掌握当下医院的实际运转情况。第四，内部控制的实施可以提高公立医院的风险管理水平，对医院长期稳定发展具有重要作用。第五，公立医院可以通过内部控制的有效实施，充分发挥自身管理国有资产和为社会提供公共服务的职能，有利于医院可持续发展的实现。

二、公立医院在内部控制建设中存在的问题

（一）信息化程度不高

目前，部分公立医院内部控制的信息化程度较低，相关的信息系统亟待改进和完善。随着现代化信息技术的不断发展，医院的运营管理工作的信息化程度正在逐步提高。但就我国公立医院内部控制现状而言，其信息化程度依然难以满足其实际需求。例如，A公立医院加强了收支业务的信息化程度，这在很大程度上提高了医院财务部门的工作质量和效率。但是，医院在推进收支业务信息化的过程中忽略了某些重要的部门和工作环节的信息化转变。在一般情况下，大多数公立医院都采用的是手工或半手工模式，内部控制的实施过程受人为因素的影响较大。另外，由于医院内部的业务机构相对较多，每个业务机构在内部控制实施过程中的需求又有所不同，但其所产生的数据信息之间又有一定的关联性，医院信息化程度的缺失必然会对内部控制的实施产生不利影响[2]。

（二）缺少内部审计支持

部分公立医院在开展内部控制工作时，由于缺少内部审计的支持，其内部控制工作难以深入医院运营管理的各个环节，且大多数情况下都停留于表面，内部控制工作发挥的作用有限。一般情况下，大部分业务信息的获取都是依靠技术人员实现的，但部门医院并未对相应人员的职责进行明确，医院内不兼容岗位的职责分配较为混乱。虽然部分公立医院设立了审计部门并对相关岗位的职责进行了明确，但由于部分人员对审计工作的认识存在一定误区，导致审计工作流于形式，难以有效发挥其自身的作用。

（三）风险管理工作不到位

公立医院在经营管理过程中面临许多风险：财务风险、医疗风险、信息风险等。由于公立精神病专科医院具有一定的公共服务属性，在财政上有一定的保障，且其在日常运营中主要收治重性精神障碍患者，因此其在主观上缺少一定的竞争意识和风险意识，再加之一般情况下，精神病专科医院的管理水平和学科建设相对比较滞后，其在风险评估和防范方面缺乏较为科学的指导，导致其风险管理工作难以发挥该有的效果。

三、公立医院加强内部控制建设的措施

（一）推进信息管理系统建设

公立医院在推进内部控制工作的过程中，要注意加强现行内部信息系统的稳定性，根据内部控制过程中信息化系统存在的缺陷和问题提出相应的改进和完善措施，对信息化系统进行优化。在此过程中，相关人员要对医院各项数据和信息进行及时的更新和维护，并保证各信息系统之间的高效整合和对接，实现数据信息的共享，这可以有效减少由于信息系统对接不到位而导致的信息缺失或错误现象的发生。与此同时，医院也要推进整体的信息化建设，将内部控制的实施需求与医院的日常运行管理工作进行结合，医院在此过程中要对工作的关键环节实施严格把控，确保信息系统的有效性和安全性。另外，医院在对信息系统进行改进和完善时，一定要对其进行严格的控制和把关，要确保所有信息的更改都经过授权，避免徇私舞弊现象的发生，保证信息的准确性和真实性，为内部控制制度的实施创造更加有利的条件。

（二）设立独立的内部审计部门

公立医院在实施内部控制工作的过程中，要根据需要设立独立的内部审计部门，并使其参与到内部控制评估和监督环节中，以提高内部控制实施成效。医院的审计部门应由院长直接进行管理，审计结果也应由医院管理层共同评议，以此来提高审计部门的独立性和科学性[3]。在此过程中，医院要对审计部门的职责进行明确，并定期聘请内控顾问或委托外部审计对医院内控审计工作的质量和成效进行检验，以便及时发现潜在问题并进行解决。对于公立医院而言，独立的审计部门不仅可以对相关工作展开切实有效的监督，使相应工作更加规范，还可以协助医院管理者对内部控制工作进行改进和完善，对公立医院的长期稳定发展是极其有利的。

（三）提高对风险的识别、分析和应对能力

风险管理主要是对经营管理过程中可能出现的各种风险进行梳理、识别、分析和应对，对战略目标的实现具有极大的促进作用。公立精神病专科医院要根据自身特点、实际情况和战略目标，对行业特点展开科学详细的分析，并对关键领域的工作流程和岗位职责进行规范和明确。与此同时，工作人员还要对医院经营管理过程中可能存在的风险点进行分析，并根据分析结果划分风险等级，然后有针对性的制定风险预防及应对措施。在风险防控过程中，医院要对责任主体进行明确，以确保风险管理工作的顺利推进，实现对风险的有效规避。另外，医院内控工作小组还要根据实际情况定期开展风险评估工作，并出具风险评估报告，以便为相关决策活动的开展提供真实可靠的数据信息支持。医院在开展风险评估工作时，要将其分为医院层面和业务层面，医院层面主要包括组织结构、运营机制、制度体系、岗位设置等，业务层面主要包括预算业务、收支业务、国有资产业务、合同业务等。这在一定程度上可以实现医院对风险的全面防控和管理，有利于提高其风险管理水平，促进其更好的发展。

四、结束语

本文以公立医院的内部控制建设为中心，首先阐述了实施内部控制在公立医院发展中的重要意义，然后分析了公立医院在内部控制建设中存在的问题，最后提出了公立医院加强内部控制建设的措施，希望对公立医院的内部控制建设工作有所帮助。

参考文献：

[1]张懿诺.浅议公立医院内部控制建设的问题与对策[J].当代会计，2019 （2X）：129-130.

[2]张香红，李自娟，申富平.公立医院内部控制存在的问题与对策[J].经贸实践，2018 （7）：61-62.

[3]冯晓燕.公立医院内部控制建设存在的问题及对策研究[J].财会学习，205 （31）：267-268.