从会计监督角度论财务共享中心的建设

丁文 中国宝武钢铁集团有限公司

引言

会计监督是会计的基本职能，是对经济活动的合法性、合理性和有效性的一种监督，主要包括：核算规范监督、资金监督和经济活动规范监督等。对集团型企业的会计监督而言，基本上面临以下几类难点：一是会计语言的不统一；二是制度规范的不统一；三监督技术不先进等问题。特别是随着外部收购的增加，会计监督职能得不到很好的发挥，企业整体财务管理的水平很难有突破性的提升。

近年来，随着财务共享行业的兴起，越来越多的大中型企业意识到财务共享对加强会计监督和会计核算具有重要意义。通过财务共享模式的建立，强调必须分割会计核算与财务管理，各自精准定位，互为监督。

一、财务共享发挥的会计监督作用

财务共享是将企业内部分散于各业务单位，重复性高、易于标准化的财务业务进行流程再造与标准化推进，以达到降低成本、提高效率的目的。借助财务共享的推进，使会计监督的对象达到并处于同一标准下，这样才能更好地发挥会计监督的作用。

（一）统一标准，为会计监督奠定基础

首先在共享服务中心成立之初，就必须赋予共享中心进行相关标准统一的职责和权利，包括并不限于如全集团会计核算系统的推广和应用，会计科目体系的统一管理、会计报表的统一，以及客商代码的集中管理和维护等，通过如上的集中处理控制，保证载体、口径的上下一致，满足报告需求和会计监督要求。

（二）建立从端到端的规范核算流程，为加强会计监督创造条件

财务共享就是在标准化梳理的基础上进行流程再造，那么对不同行业的同类经济事项，必须按照标准流程进行规范处理。通常，共享中心会区分出几大类标准流程，如费用报支流程、采购报支流程、资金收付流程、销售结算流程、总账报表流程、单据档案流程等，贯穿整个会计核算的大部分环节。

将主要流程环节嵌入到核算系统中，比如报支审批流程、费用标准控制、资金计划控制等，实现会计监督的流程化操作，最大程度降低操作风险。

（三）信息化技术的应用和数据的加工挖掘，为会计监督添砖加瓦

财务共享信息系统的不断发展，形成了包括前台的业财联动、到后端的银企直联；从税务的发票信息获取自动比对，到财税一键申报；从公务服务的集中采购到员工报销一键完成等，涵盖了报支系统、影像系统、财务系统、预算管理系统、资金管理系统、前端业务系统、财企直连系统、税务系统等内外部各大系统，实现了数据信息交互、交易处理记录、财务过程控制，为会计监督添砖加瓦。同时，作为大数据池的汇集，在数据分析加工利用方面发挥了更大的监督价值。

二、围绕会计监督要求的财务共享流程设计

财务共享中心处理的主要流程涵盖有总账、应付账款、应收账款、资产、采购报支、存货结算、资金和费用报支等。而在上述这些工作流程内，以应付账款、应收账款、费用报支、总账管理最为频繁。

（一）费用报支流程

以员工报支流程为例，通过共享设计将原来的线下审批、财务审核和支付流程完全搬到线上处理。

首先是任务的发起，通过权限配置由经办人员根据对应的报支内容选择合适的业务类型进行录入并提交，涉及有标准控制的在提交待审批时进行提交控制或执行超标审批流程，由本单位指定的管理人员按职责分工在系统中确认经济业务的实质，共享中心的报支处理人员只需要结合系统内嵌规则和岗位操作规范，对报支业务的经济合同、票据、金额、附件的真实完整、合法合规等要素进行审核和复核，同时产生符合会计基本要求的会计凭证。审核完成后的报支直接通过银企直连完成资金支付同步产生付款凭证。新模式下的费用报销流程由系统规则进行控制，在设计工作流时就根据企业的个性化要求制定好执行条件，在满足不同对应条件时进行不同流程的流转，整个环节通过标准化的规则配置和适当的岗位分离和分工以及各环节系统控制，满足基本核算规范和三重一大的要求，实现了流程各环节的有效监督。尤其是审批人员可通过手机移动APP或手机短信实现异地线上审批，高效又快捷，保证入账的及时性。

影像系统为财务共享提供了强有力的支撑，它解决了报支单据流程的实物流转问题、原始凭证的调阅问题和基于信息的处理问题，使信息流、实物流达到统一，降低实物单据的流转风险。

（二）资金支付流程

在资金支付方面，借助财务公司平台，逐步实现各大银行对公、对私直连对接，共享中心资金支付人员直接在支付系统中查询待支付信息、银行账户余额、支付、月末对账等一系列操作，并通过电子回单的获取，直接将付款凭证与电子回单自动匹配，直接达到电子化条件，这一系列的开发实现了信息同步化、高效率、准确性的要求。

在票据管理方面，也实现了电子票据的直连处理，将财务的票据台账动态管理与票据支付紧密连接，在支付方面可满足系统自动配置票据的方式进行对外支付。电子票据从进入共享中心核算系统开始，即实施了全部生命周期以及状态的动态跟踪和管理。

通过系统中不同环节的控制，降低人为干预的可行性，减少资金支付风险。

（三）资产核算流程

资产包括了固定资产、无形资产、使用权资产、长期资产（摊销）等内容的核算。共享模式下通过建立固定资产模块、长期资产模块进行系统管理。包含了资产新增、异动、处置等业务审批、财务审核环节，并实现系统抛账。折旧和摊销可直接设置账套、金额、频率、周期计算后批量抛账方式处理。按月进行模块数据与总账数据的核对，确保资产的取得、折旧、摊销和处置等核算工作可以快速、准确、高效地进行。另外，固定资产等资产管理涉及财务与业务等多个部门之间的沟通和协调。

（四）总账报表流程

（1）会计核算方面：总账报表在凭证管理方面，严禁应付、应收、薪酬等业务时直接进行手工核算，通过建立手工模板，制定通用核算场景如各类税金计提及支付、海关税费支付、收入暂估、固定资产暂估、费用成本暂估、代收代付业务等均可通过梳理形成固定抛账规则，实现制单、审核并抛账。对会计处理的原始凭证，严格按照由共享单元的财务部提供相关处理依据，通过专门的报账平台提交各类自制单据或原始单据，严格制单和审核，从而确保提供的原始凭证具备真实性、完整性，即凭证要与报账内容完全一致，并且与会计核算制度要求的原始凭证匹配。对中心内部产生的需调整会计凭证或需红冲凭证，原则上是从源头进行红冲，而不是仅仅调整总账数据，严格执行内部审批流程，在手工调整或红冲处理后，相应的应收、应付模块数据应同步进行清理或调整。

（2）报表编制方面，重点关注月结流程的执行情况，根据不同账套的月结安排计划，明确共享中心内部分工处理的节点，月结过程中跟踪显示每个节点的完成情况，以便在系统关账前能够很明显地知悉各环节已处理完毕；增加系统关账前的异常科目跟踪，细化到四级科目，从户参号角度识别有无异常的红字或余额不动等情况，提前在报表生成之前能够发现并及时处理。

上述所有流程的优化，最终体现在通过制定每个岗位环节的操作标准和岗位规程进行固化和推进，确保各个环节有序的、高效的运作。

三、财务共享在其他方面发挥的监督价值

随着“大智移云”等新兴技术的应用，财务共享有能力实时获取集团内部无时无刻不在生成的全部财务数据，能迅速地从更多维度进行全面综合分析，为企业决策提供有效支持，满足管理层的需要。

（一）促进业财融合，提高经营管理水平

财务共享服务是以网络信息技术为依托，将财务业务处理程序进行标准化的流程重建，随着财务共享模式的逐步推广应用，加强业务财务从端到端的全流程管理规范化程度，将管控节点向业务端前移，改变了以前财务事后管控的方式，通过标准化的流程重建，倒逼业务流程规范，逐步实现共享模式下的业财融合，形成共享财务、战略财务、业务财务三位一体的现代财务管理体系，提升公司整体风险管控能力。

（二）云共享推动财务共享全球化

财务云，既是基于财务共享服务的管理模式，也是新兴技术在财务领域的应用，它融合大数据、人工智能、移动互联、云计算和物联网等信息技术，提升了财务服务的用户体验，实现了财务能力的集中与共享，促进了财务的转型。未来的财务共享模式，势必与云计算服务模式相配合，通过云平台，财务人员只需将电脑接入网络即可访问统一的服务平台进行日常财务操作，节约大量软硬件购置成本，使共享服务具备较高的灵活性。

（三）利用大数据优势，充分挖掘数据价值

财务共享汇集了全集团的上下游客户供应商各类交易性数据信息，逐步将财务共享中心打造为公司的数据中心和信息服务中心。融合原始业务信息和加工后的会计数据，结合当下流行的区块链技术，通过采集、分析和应用挖掘数据价值，寻找可能存在各种商业价值的结论或规律，改变公司现有财务信息的获取和管理手段，可以极大地提升信息获取的实效性和准确性。

在数据驱动下，财务云将成为企业的大数据中心，建立数据中台，对企业内外部的全量、异构、多类型的数据，进行采集、处理与挖掘，释放数据价值，推动企业融入数字化时代。

四、基于财务共享中心的会计监督优化

首先，健全会计监督体系、一是落实基于共享中心的会计监督分类。财务共享中心作为支撑以优化会计监督的整个过程，要对监督开展科学分类以确保信息化管理得以实现。二是改进会计监督流程步骤。共享中心要高效落实会计监督的各项职能，则要以了解并掌握会计监督流程及操作步骤为前提，随后编制与之匹配的会计监督实践手册。三是贯彻会计监督相关责任。基于财务共享中心的会计监督要确保在借助分析经济业务的整个过程中发现相关问题，同时确保上述问题并非共享中心的各会计人员职责落实不利引发的。如此情况要贯彻各类基于财务共享中心的会计监督及管理职责，确保落实之余可以为共享中心提升工作效率提出科学化建议。

其次，提升会计监督人才素质。建立财务共享中心之时要开展监督流程再造与优化，流程优化要确保设置具备一定独立性的会计监督职责岗位，如此确保会计监督在共享中心工作时得以发挥实际效果。所以优化财务共享中心的操作流程时，要依托独立不受干扰的会计监督岗位来落实相关监督内容，强化对包括经济业务在内的各项业务凭证的稽查与核实工作，随后依照先进的会计手段开展业务处理。

再次，优化会计监督评价。建立财务共享中心是提升内部会计机构职能与地位的重要手段，会计监督本身即为财务共享中心建立后至关重要的一项职能，能否成功落实会计监督及监督工作成效如何，均要借助对会计监督开展评价方可明确。因此强化基于财务共享中心的会计监督评价体系极为必要。在进行以会计监督为对象的评价时，要重点关注下述各方面：一是科学设计评价指标及整个体系，确保评价科学性的同时兼顾全面性。这要求抓好财务共享中心建立后的会计监督工作重点及核心。二是针对共享中心就会计监督的落实来说，要重视相关评价指标的设计及量化，确保各指标可以尽可能地将经济业务涵盖其中，借助财务共享中心展开会计监督的评估过程中，要与具体的评价结论结合，找出自身日常运营管理活动中要改进缺陷与不足，借助综合与定性两种分析相融合的科学方式，制定高效的优化措施与改进对策，提升会计监督水平。

最后，优化财务组织架构。要改进财务共享中心组织管理结构，强化财务共享中心的职能划分及责任落实。同时相关管理层要及时保证有效认知，以推进自身实现健康发展情况为切入点，制定并规划好未来财务共享中心的会计监督发展方向，优化共享中心职能分配与人才配置，以进一步提升员工工作积极性，健全财务管理并有效发挥会计监督职能作用。

结语

在企业内部管理过程中，财务共享模式在建立标准化会计工作中起到了至关重要的作用，对财务业务的流程和处理带来了质的变化，通过导入先进的信息技术手段，由财务共享中心集中处理各项会计核算工作，规范会计行为，为驱动企业会计核算工作标准化、高效化发展，完善会计监督驱动机制，奠定基础。