预算管理在企业中的应用研究

杜彬 黑龙江北大荒农业股份有限公司八五九分公司

引言

当前企业之间的竞争压力越来越大，企业要在竞争中占据优势的地位，就需要科学管理企业、降低经营成本，同时有效规避风险。预算管理的应用能够帮助企业进行统筹规划，实现企业的经营目标，并有助于企业在经营中协调发展，降低企业经营成本，促进企业健康发展。

一、预算管理在企业应用中存在的问题

（一）预算责任主体不明确

当前企业的预算管理存在主体不明确问题，使得工作中权责失衡，导致这个问题的原因是多方面的。首先，目标与责任存在差异。企业预算管理中需要分配预算任务，任务分配不合理，就会导致不相关的部门负责任务，或者能力不足的部门接受任务，这样的情况，使得部门的权力和责任存在距离，导致工作难以完成。部分企业编制预算的时候，行政部门通常是主体，然而执行预算的时候，编制部门难以掌握资金开支，这样的情况就使得工作权利和责任不明确，这就为之后的考核工作带来了麻烦，不利于追责，也不利于激励。其次，工作责任不明确，导致预算责任难以确定。企业运行中，每个部门都有自己的目标，每个人也都有自己的工作目标，部门和个人只完成自己的目标，在工作中只按照自己的意愿做事，在这种情况下，预算目标不能实现时，没有人会负责，企业也难以找到责任人，预算管理难以实施。

要使企业预算顺利执行，就要保证责任预算的实现，责任预算网络不完善，预算实施就会比较困难，实施过程也难以监控，同时反馈工作也难以进行，整体工作效率就会降低，管理的质量无法保证。实施预算管理的时候，企业应该联合责任管理方式，预算目标应明确责任人，并使目标符合其权责范围。同时明确责任中心，使其具备一些权限，承担部分责任，并执行预算，保证预算管理质量以及预算的效益。企业需要以组织结构为出发点，依据责任、权利以及利益相融合的方式，在企业内，把相关的部门分成多个责任主体，并让这些责任主体承担责任，接受预算指标，管控相应的生产经营，执行预算的过程中，企业追踪其具体情况，并实施考评。

（二）预算方法单一

企业可以应用的预算方法较多，有固定预算方法，有零基预算方法，有滚动预算方法，也有弹性预算方法，此外，还有其他的预算方法。固定预算不随实际而变动，无论实际活动是什么样的，固定预算总是固定不变。因而在业绩比较的时候，固定预算难以应用，活动水平也许已经发生了变化，而预算却没变。弹性预算具有一定的弹性，能够了解固定成本、半固定的成本以及变动的成本间的差异，实际达到的活动发生变化，弹性预算也会发生变化。内部环境和外部环境差异较大的时候，企业就可以应用弹性预算来应对。相比于传统的预算方法，零基预算有了较大的突破，对于所有费用开支项目，其会从“零”点开始分析，明确预算的金额，科学分配资源。零基预算的应用可以使目标更加明确，避免资金的浪费，能够有效改善企业的投入产出观念。对于难以确定产出的部门，可以应用这种预算方法，保证资源的合理应用。滚动预算也具有一定优势，应用这种预算方法，企业需要不断计划，明确之后一年的经营活动，这对于企业的稳定经营有一定的帮助。

在市场经济发展中，企业编制预算的时候应该结合实际情况，依据不同的项目灵活应用预算方法。然而当前，部分企业编制预算所应用的方法单一，通常仅使用固定预算方法。相比于其他的方法，固定预算比较简单、容易实现，但是这样的预算方法容易导致企业编制的预算缺乏弹性，在激烈的竞争中，难以适应市场的变动，甚至与实际情况相差悬殊，不能引导企业正常经营。单一的预算方法容易导致企业耗费较长的时间，花费较多的人力物力编制出了预算，但是预算却难以有效应用。

（三）预算控制不足

预算管理工作中，企业需要进行事前的控制，也要进行事中的控制，部分企业存在事前控制不足，事中控制不当的情况。执行预算以后，企业应该根据预算控制工作，对于企业运行中的需要支出的项目，应该根据预算加以控制，确保其在预算以内；对于企业运行中收入的事项，应该按照预算的要求，使其实现预算目标；对于企业运行中的资金流动事项，需要达到企业运转的要求。确保预算控制合理，需要创建控制体系，考虑到重要的预算，可以细化项目，创建二级预算。合理分解指标，明确责任中心。

企业预算管理中，下达预算以后，通常情况不能做出调整。如果市场变动较大，或者相关政策发生变化，预算已经不适合实际情况，这个时候可以考虑调整预算，将预算编制向上传送，再次编制，预算发生较大变化的时候，委员会应担负责任，企业做好相应管理工作。预算下达，部门负责人应进行控制，负有责任，并进行审批。如果有预算之外的收入，或者预算之外的支出，以及一些比较特殊的业务，应该上报审批，从而使预算更加权威。

当前，在编制预算的时候，部分企业虽然进行了财务预算，也进行了支出预算以及经营的预算，同时也制作了现金流量表，制出了损益表，以及资产负债表，但是执行中却存在问题，常表现为监控不足，跟踪不到位。这样的预算管理流于形式，不能根据预算分配资源，预算对企业经营的作用难以显现。

（四）预算考核指标和激励机制有待完善

企业考核工作不到位，导致企业预算目标难以实现，奖惩工作不足也影响了目标的实现。企业考核工作不足表现在多个方面，企业进行考核的时候，接受考核的人员会忽略主观因素，而重点说明客观原因，从而使人觉得预算执行受到的客观阻碍较多。考核工作会受到接受考核的人员的影响，也会受到考核人员的影响而出现问题，部分考核人员工作中夹带个人观点，导致考核评价不够公正。考核结束之后，企业应该进行相应奖惩，以此警示他人，或者激励其他人员。而部分企业在考核结束以后，并没有相关的奖惩工作，这在一定程度上，不利于员工工作积极性的保持。长时间没有激励机制，员工整体的积极性都会受到影响。

激励机制对于企业的运行有重要的推动作用，通常激励机制会涉及员工的切身利益，并能够使员工感受到被肯定，这有助于员工更加积极地参与工作，并激励员工认真完成工作。企业拥有完善的激励机制，能够使执行预算的部门认识到工作和利益的关联，为了追求个人的利益和发展，工作人员就会规范自己的工作，并努力取得较好的结果。

然而，部分企业的考核指标存在问题，以财务指标为依据，以此进行预算的考核，这就导致了一些问题的产生，部门为了达到指标，过分追求利益，导致产生了账务问题，出现了坏账等情况；激励机制中，部分企业层次性不足，难以引发人员的热情，无法激励工作人员积极工作。

二、促进预算管理在企业中应用的有效策略

（一）健全预算责任网络

当前一些企业存在权责不清的情况，这对于预算管理工作有着一定的阻碍作用，为此，需要健全预算责任网络，确保预算管理的责任清晰。企业应该遵循一定的原则，让享有权利的部门，承担应用的责任，同时也应该使其获得相应的利益，在这种原则下，企业需要明确自身的组织结构，并以此为出发点，分析企业内部的各部门，并划分相应的责任中心，以此为依托，实现预算管理工作。企业内大的部门之下还可以划分更多的细小的部分，包括一些较小的部门，部门负责的车间以及众多的工作人员，对此，各个大的部门应该重视起来，进一步划分责任中心。细小的责任中心划分完成之后，企业需要分解预算指标。分解指标的时候，企业需要弄清楚责任应该归于谁，明确部门的职能，同时企业还应该确定权力、明确义务，保证各部门有一定的权力，并使其承担一定义务，根据其权利和义务分解指标。如果分解预算指标的时候，有些项目的责任难以界定，那么企业就不能够强行将其分给哪个部门，而应该考虑交由财务部门管理。预算指标分解完成之后，根据责任中心的划分，企业可以开展会计核算工作，同时也应该开展预算的考核工作。明确责任，健全责任网络，可以有效避免逃避责任，相互推诿的情况发生，使得预算管理更加可控，从而提升预算管理的质量。

（二）选用科学的预算方法

要适应市场的变动，企业就应该选择科学的预算方法，而不是只依靠固定预算方法，通常企业应主要应用固定预算，同时结合弹性预算，并适当使用滚动预算。

应用弹性预算，企业可以在根据作业量水平，编制与之相适应的费用项目，相应的成本，合适的收入等预算，其能够使基础更加动态，从而在实际生产中，能够找到相适应的预算值。这有助于差异分析，也有助于预算控制。应用弹性预算的时候，不同的成本中心可以依据自己的情况进行弹性预算，成本动因可以与企业存在差异。企业应用弹性预算的时候，应该根据一定范围，结合运营水平，做出收入预算，之后应考虑运营的规模，并结合变动的成本，做出相应的预算，然后结合实际，考虑固定成本，并预算相应的费用，最后进行汇总，得出总体的预算。弹性预算具有灵活性的特点，将其应用于企业预算管理中，能够有效避免一些问题的产生。当运营规模变大的时候，业务部不用担心预算不匹配，财务部门也不需要因而变动而与其他部门反复商讨。弹性预算也有一些局限性，其工作量较大，成本颇高，因而在应用的时候，企业可以配合固定预算使用。

应用滚动预算，企业可以将预算分解，使年度变为月度。在一个月结束之前，进行预算的编制，调整之前十一个月的预算，同时再加一个月预算，每个月都如此，变形成了滚动。执行预算时，可以比较预算计划，由于每月实际的情况预算存在差异，初始的预算与之后的预算又不同，因而可以将三者进行比较，根据比较结果调整之后的预算，实现对市场变化的应对，使预算更加精确。这种预算方法同样也有局限性，由于其调整范围极大，因而其工作成本较高，工作量庞大，实际上，企业可以灵活应用这种方法，使其发挥良好的辅助的作用。

（三）强化预算的执行与控制

预算不只是编制出来就可以了，还需要将其执行，只有这样预算才能够真正发挥作用，而不至于浮于表面。为了更好地执行预算，需要健全管理体系，做好事前控制，事中控制，以及事后的控制工作。

企业可以通过月度计划来实现控制工作。每个月开始时，依据月度预算，结合年度预算，并充分考虑预算的执行情况，财务部门下达指标，业务部门做出计划，需要注意的是月度计划是以实际为依托，得出与实际相适应的安排，而不是总预算中简单的一部分。指标下达之后，业务负责人依据指标，安排工作，并确保完成指标。财务方面的负责人员也需要行动起来，做好监督工作，保证指标完成。指标下达的时候可以分层，从而有效实现考核工作。

企业也可以利用财务审核进行预算控制。指标下达之后，财务工作人员依据相关要求，监督业务的实施，并进行审核，从而使预算得以实现。对于预算支出，工作人员应该重视，并做好审批工作。审批的时候应该有一定依据，确保具有审批权限，并按照审批的程序来实施。

企业可以通过差异分析进行预算控制。从分析报告中，管理人员可以了解到很多东西，包括预算的执行情况，以及指标的实际完成效果，并且可以得到分析的建议。依据这些内容，企业可以对之后的经营做出调整，以改善经营效果。应用差异分析的一般程序为：确定分析对象，收集信息，进行差异的计算，判断差异是否重要，解释重要的差异，报告差异原因，确认差异原因，做出相应调整。

（四）完善预算考核体系与激励机制

通过预算考核，企业能够得到各部门的工作情况，同时也能够了解企业的发展情况。预算考核之后，企业可以根据考核的情况，做出相应的奖惩，并调整之后的工作情况。预算考核包含多方面的内容，完善考核体系需要注意从多方面着手。首先，企业应确定考核的指标。对于不同的责任中心，企业应该依据不同侧重点的指标进行考核。对于利润中心，其执行利润预算，企业应该对执行情况进行评价。对于成本中心，其执行成本预算，企业应该以此执行情况为评价重心。其次，企业应确定考核周期，周期的确定可以依据企业实际情况，可以按月考核。再次，企业应该明确考核依据，企业可以借助差异分析，通过分析，去除不可抗条件，以此进行考核，确保考核公正。最后，企业需要明白考核的意义，切实做好考核工作。

除了完善考核体系之外，企业还需要健全激励机制。对于预算完成较好的部门和个人，应该进行奖励，对于完成情况较差，可适当惩罚。通过奖惩机制的实施，工作人员能够更加自觉规范自身行为，改善工作效果。

结语

总体而言，企业经营过程中会面临一定的风险，预算管理的应用可以帮助企业规避风险，确保企业正常经营。企业管理者应该重视预算管理，对于预算管理中的问题，应该深刻分析其原因，并从根本上解决这些问题。预算管理的方法多样，企业应用预算管理的时候，应该根据自身情况，选择合适的管理方法，以此实现更加高效的管理。