住房公积金会计核算与资金池管理模式探讨

陆凤春 南平市住房公积金管理中心

引言

住房公积金是实现住房分配社会化过程中必不可少的载体，也是单位以及职工缴纳的长期住房储金，具有保障性、强制性的特点，可以使职工住房贷款降低。住房公积金管理中心在各个地区普遍设立，需要对住房公积金的运作和管理，加强管控力度，在住房公积金的会计核算和资金池管理方面进行优化和创新。

一、住房公积金会计核算与资金池管理模式的背景

住房公积金覆盖到了多个群体和组织当中，作为长期住房储金，在城镇集体企业、国有企业和国家机关等群体中落实和实施，并且覆盖到了多个单位组织，员工可以获取较低利息的住房贷款，互助性和保障性的优势充分地体现了出来。在住房公积金管理的相关规定中，设立市公积金管理中心是事业法人单位直属于市政府，而各个市县区分中心的公积金管理部门则是非法人单位，对辖区内单位公积金的缴存管理工作，只设立一个公积金收入账户，在长期以来的探索和实践中，制度愈发完善，市中心建立起有关统一管理和统一会计核算的制度。县市各个管理部资金管理分为几种情况：一是县市各个管理部的资金则是直接进出市中心户头，归集资金直接进入中心户头由各个银行的经办人进行分解，支取、贷款经过相关审批手续之后直接从市中心户头支出；二是各个分支机构的账户要采取零余额管理的形式，当在职工需要贷款或是需要将公积金资金提取出来时，利用结算平台，由市管理中心的账户直接进行资金下拨。市管理中心实现了统一的决策和管理，对各个管理部门的公积金资金，进行统一核算、统一调度，保证管理和决策的统一性[1]。

二、住房公积金会计核算和资金池管理模式应用改革的必要性

目前在住房公积金的会计核算和资金池管理模式研究中，体现了住房公积金会计核算和资金池管理模式的重要价值和积极作用，原本的制度下，对于实现资金区域内的统一规划、统筹管理形成了一定程度的限制，统筹管理资金区域内的各项资金难度较大，增值保值功能实现难度大。利用原有的公积金会计核算管理制度，在各个地区内受到了不同利益主体的影响，市和县之间在资金的调配方面难以实现合理科学的调配目标，导致市、县沉淀了过多的资金，形成了市、县贷款资金不足，住房公积金贷款缴存员工难以正常使用，无法享受低利息贷款福利的问题。公积金管理的统一性不足，导致公积金的增值保值目标始终难以达到一定的理想状态，甚至会由于贷款管理工作落实不到位，导致增值收益出现了倒挂等问题，难以保证公积金的正常使用，发挥出公积金的价值，这对住房公积金管理部门的运行来说，形成了严重的负面影响，降低了住房公积金管理部门运行和管理效率。不仅如此，住房公积金会计核算工作若是不进行更进一步的改革，引进资金池管理模式，将会对住房公积金落实新政产生不利影响，在建立统一管理机制之前，各个地区对于住房公积金通常是进行单独的核算和管理，这对住房公积金的相关工作的推进和改革产生的影响是不可忽视的，限制了新政的积极落实，导致住房公积金的会计核算工作受到了重重阻碍。因为这一过程中涉及的利益主体较多，住房公积金是一大笔资金，被各地各级政府所管理，在房地产市场的宏观调控中也起着有效的作用，有利于实现房地产市场宏观调控的目标，管理模式过于分散，各个地区对于住房公积金的管理是通过各自决策的方式，只注重住房公积金管理所获取的利益，而忽视了落实住房公积金新政的重要性，形成对新政执行效果的负面影响与干扰。在分散管理的模式下，住房公积金的会计核算工作中出现了会计核算口径和管理水平不一致的现象和问题，对住房公积金的管理效果形成了不利影响，降低了会计核算结果的准确性，对于其他工作的开展也产生了限制。因此住房公积金会计核算和资金池管理模式的应用改革是时代发展下必然的创新举措，要将住房公积金的保障性优势充分地发挥出来，在住房公积金会计核算工作的改革探索中，发挥出资金池管理模式的积极作用，统一管理住房公积金，通过建立起住房公积金管理中心，保证住房公积金管理工作的顺利展开和高效运行，对于住房公积金的会计核算和资金管理池实现了有效的管控[2]。

三、住房公积金会计核算的特点和原则

在现代化社会的发展体系中，住房公积金制度是其中不可或缺的重要构成部分，降低了缴纳者的经济压力，住房公积金制度在房地产市场中也发挥了关键的主导作用，实现了对房地产市场的宏观调控目标。住房公积金的会计核算工作有着显著的特点，最显著的是其暂存性特征，在会计核算过程中需要保证资金的安全，另外住房公积金的会计核算工作中需要考虑到多方的利益和多样内容，包括企事业单位、银行部门和政府部门等，均需要强调真实、准确的会计核算。住房公积金会计核算工作要遵循单独核算的原则，保证单独核算住房公积金，也就是在管理中心中对于住房公积金的管理要分别与其他的管理经费、住房资金等划分开来进行单独核算，建立起独立账户，进行分类账户核算的方式。公积金是具有个人性质的，总账核算环节对于住房公积金的核算，必须要按个人账户真正将核算工作落实到个人，以权责发生制为核算原则，保证住房公积金会计核算工作的准确性。遵循着以上原则，在住房公积金的会计核算环节全面落实对住房公积金的准确核算，结合相关部门对住房公积金会计核算所制定的核算管理方法发挥其指导作用，优化核算模式，站在多个角度，针对住房公积金会计核算工作中可能存在的问题，进行有针对性的改进。

四、住房公积金会计核算的优化策略

（一）建立完善的内部会计控制制度

在住房公积金会计核算的优化探索中，内部会计控制制度是保证住房公积金会计核算工作顺利进行的关键，因此有必要建立起完善的制度体系，保证将内部会计核算工作高效、规范的落实到实际。首先要对会计核算的流程和步骤进行明确，从根本上保证会计核算流程与步骤的合理性、规范性、完善性，以严谨的态度，通过分账核算的方式进行住房公积金的会计核算工作。在建立内部会计控制制度的过程中，要考虑到全面的制衡性、效益性原则，将会计岗位的职责相互分离，避免在会计核算工作中出现一人独立进行会计核算工作的问题，控制会计核算中可能发生的风险。对于重要核算业务要做好授权，控制完善会计审核的内容，强化内部会计控制制度的功能性，将其作用充分地发挥出来，从本质上提高住房公积金会计核算的准确性和科学性，为后续会计核算的稳定运行和发展打下坚实的基础，落实有效的制度保障[3]。

（二）实施三级明细账

采取三级明细账的方式，将其落实到实际的住房公积金会计核算中，保证账目的准确性、全面性，有利于保证会计核算工作的准确率，保护缴纳者的权益。在现实的三级明细账落实中，可能会受到多种因素的影响，形成对三级明细上工作的制约，难以落实明细账的核对工作，甚至导致明细账之间出现了差异问题。针对这一现象，要进行有针对性的改进，明确明细账核对的制度和具体的流程，严格按照制度要求，结合其中的差异化因素划分其中的差异，根据差异划分，确定会计核算的处理方法。例如若是经办人员和住房公积金的管理人员之间缺少有效的沟通，形成核对不全面、核对差异问题，需要进行对差异问题的改进，住房公积金管理中心要对差异单位提出要求，进行职工增减员情况的详细核对，并且将明细表填写完善，将差异的具体人员明细等确定，并进行应收和应付挂账的处理工作。通过落实三级明细账，保证住房公积金会计核算工作的准确性和有效性。

（三）建立完善的内部稽核制度

内部稽核制度的建立是保证会计核算可靠质量的有效方式之一，首先在内部稽核的形式和实质上，要保证内部稽核制度具有一定的独立性和合理性。在内部稽核制度的落实过程中，要将稽核处罚制度落实到实际，进行追责制，严格的追责和处理违反公积金会计核算方法的各种行为，明确责任人和关键的节点，对于内部稽核制度，要进行积极地落实，强化内部稽核制度的有效性。发挥出内部稽核制度的积极作用和内在价值，控制住房公积金会计核算环节可能出现的管理风险问题，提高会计核算工作的整体质量与效率。

五、住房公积金资金池管理的模式

住房公积金资金池指的就是沉淀资金总库，在目前的住房公积金管理中是一种常见的管理模式，资金池管理模式由一组形成上下级联动关系的银行账户组成，并且将内部结算系统账户和定义在此账户内的资金收付转和相应记账规则，共同纳入其中，组成了资金池管理的模式。在城市住房公积金管理中心中，落实资金池管理模式可以将住房公积金管理中心作为总归集户，下属的分中心或各个住房公积金管理部门作为分归集分户，对当地的银行进行委托，由当地相应的银行开立起账户，委托银行严格按照实际的约定，对资金波动的情况进行管理。结合住房公积金的资金管理目标，优化资金管理模式，提高会计核算水平[4]。

（一）住房公积金资金池管理模式的作用

住房公积金资金池管理模式的应用对于住房公积金会计核算工作起着关键的决定性作用，住房公积金资金管理池在应用中实现了对专户资金的有效管理，保证资金安全，并且集中了资金，提高了资金的整体使用效率，强化专户资金存储的利率和利用价值，最大限度地提高专户资金的存储效益，充分发挥出管理中心平衡资金的作用。对于市级公积金管理部门来说，面临着诸多的情况，很多情况下无法保证公积金资金供给和需求的统一性，若不加以改善，会引起资金紧张等现象和问题。利用住房公积金资金池管理模式则能够改善这一现象，统一管理相关资金，科学的调配资金，合理运用资金，保证资金使用的科学性、合理性，避免发生资金浪费、资金调配不合理等问题。资金的划拨流程在资金池管理模式的应用下得到了简化，减少了成本投入，降低了资金划拨流程的复杂程度，在分散管理时，通常是委托银行来划拨资金的，而这样的方式会形成银行手续费用，住房公积金资金管理池的应用，若是资金量较大，银行会对中心资金流转的费用进行主动的管理，银行和管理中心之间的合作更进一步深化。管理中心可以利用银行平台以及受托银行现有的资源，宣传公积金制度，扩大公积金制度的宣传范围，利用多样化的渠道，在银行网点将公积金便民服务点设置其中，充分发挥出资金池管理模式的积极作用。近些年我国科学技术快速发展，社会不断进步，大数据技术、信息技术等高新技术被广泛应用到了住房公积金管理中心，住房公积金的会计核算工作需要全面分析数据信息，利用大数据技术进行公积金的核算管理工作。在资金池管理模式下可以分析各个管理部或分中心的数据信息，并自动汇集到社区城市的管理中心资金池当中，实现统一管理，降低可能会出现的资金风险问题，控制风险，保证住房公积金会计核算工作的安全性。

（二）资金池管理模式下住房公积金会计核算的有效策略

在资金池管理模式下进行对住房公积金的会计核算工作，首先需要以提高住房公积金会计核算工作准确性和效率为目标，构建起住房公积金管理系统前台。城市住房公积金管理中心要充分发挥出纳职责，严格按照相关的制度和程序规范要求完成录入工作，准确、全面的录入前台业务的各项数据信息，上传到系统中，形成业务流水，保证业务流水中的数据准确、全面，完成对网点资金的收支出纳账，对于每一笔业务均要保证其完整性、准确性，使账面和实际之间相统一。在住房公积金的会计核算方面，要构建起住房公积金会计核算后台系统，对会计核算后台的重要性形成明确的认识，将其作为利润中心，发挥出会计核算后台的重要作用，实现统一核算目标，满足统一核算基本要求和管理者对各网点的要求。后台业务和前台业务要保证相符合，实现这二者之间的统一规划和管理，银行作为各个管理部、分中心与管理中心相互连接的纽带和载体，需要明确资金池中每一笔资金业务的具体情况，做好资金调拨工作，根据《住房公积金会计核算办法》文件中提出的内容，要严格执行规范的落实会计核算工作。对银行专户开设的实际情况进行更进一步的明确，建立起后台一级会计科目，利用资金池管理模式的积极作用，提高住房公积金会计核算工作的准确性，控制可能发生的风险，保证住房公积金会计核算可以在完善的制度保障和资金池管理模式下顺利的展开和高效的运行[5]。

结语

综上所述，现代化社会的发展中，住房公积金的会计核算和资金池管理模式受到了社会各界的广泛关注，不仅与广大缴纳职工之间利益有着密切的关系，而且对于建立起完善的城镇居民住房保障体系起着决定性的作用。对于住房公积金的会计核算和资金池管理工作，要严格遵循着一定的原则，提高住房公积金会计核算的准确性、全面性，优化住房公积金资金池管理模式，提高住房公积金的会计核算水平与效率，推动现代化社会的和谐与发展。