减税降费助力经济增长对策研究

衡水学院

引言

***总书记指出，要强化宏观政策逆周期调节，财政政策要加力提效，减税降费要尽快落实到位，货币政策要松紧适度，根据经济增长和价格形势变化及时预调微调，加大对实体经济的金融支持。国务院总理李克强指出，减税降费直击当前市场主体的痛点和难点,是既公平又有效率的政策。由此在当前市场环境下党中央、国务院做出大规模的减税降费这项重大决定部署。依据此项战略性决策，我国2019年颁布了一项幅度、规模均前所未有的减税降费决定。

一、减税降费的主要内容

减税降费具体内容主要是降低增值税税率、增多中小微企业税收优惠、改革个人所得税、降低各项费率四个方面：一是下调增值税税率。包括降低增值税率（增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物，原适用16%税率的下调为13%；原适用10%税率的下调为9%）、拓宽税务抵扣范围（例如“旅客运输服务”行程中的交通费可以用来抵扣增值税的进项税额）、并且推行加计扣除（对主营业务为通信、快递、生活服务业和现代服务业的纳税人，按进项税额加计10%抵扣应缴税额）三个方面。二是增加中小型和微型企业的税收优惠。包括提高小规模纳税人增值税起征点（小微企业、个体工商户和其他个人的小规模纳税人，将增值税起征点由月销售额3万元提到10万元）、扩大小型和微型企业（扩大后的条件为：企业总资产在五千万元以下、雇佣员工人人数在300人以下、应纳税所得额在300万元以下）、按50%减少征收各项税费（对增值税小规模纳税人按照50%的税额幅度减征耕地占用税和教育费附加、城市维护建设税、城镇土地使用税、资源税、房产税和印花税（不含证券交易印花税）、地方教育附加）。三是改革个人所得税。包括提高基本减除费用标准和实施6项附加扣除（个税基本减除费用标准由三千五百元更改为五千元并适用新税率表，增加子女教育、住房租金、大病医疗、继续教育、普通住房贷款利息、赡养老人支出等6项专项附加扣除）。四是下调各种费率。包括下调养老保险单位缴费占比、降低工伤保险费率、失业保险、降低社会保险缴费基数（自2019年5月1日起，下调城镇职工基本养老保险单位缴费比例，当前单位缴费比例高于16%的省份可调至16%。同时，持续逐步式降低工伤保险和失业保险费率）。

继续实施减税降费政策的各项举措，是党中央、国务院在2019年做出的一项推动高水平、高质量发展的重大经济战略决策。本次减税降费的决策，涉及个人所得税、增值税、企业所得税等12个税种和教育费附加、地方教育附加等19个费种，覆盖规模以及惠及范围都前所未有的广泛，优惠方式之多更是前所未见。随着减税降费的力度不断加大，吹动了企业发展的这“一池活水”。

二、减税降费的重要作用

（一）稳定经济运行，促进社会发展

社会经济无时无刻不在波动当中，经济波动是经济运行的常态，运用减税降费调控宏观经济有助于削峰补枯，平抑波动，降低外部国际环境带来的冲击，维持经济稳定。政府统筹收支能力以及提高国家收入水平的高低可反映，伴随我国政府对国家治理能力的不断提高，政府展开营收的方式也逐步现代化、规范化、法制化，社会融资效率也自然随之提升。我国政府收入体系建设的不断优化升级，财政收支体系的不断完善发展，为我国运用减税降费实施宏观调控提供了必要条件。这种情况一方面表现为可支配财力的增加，另一方面表现为有效体系提供充足的保障。自2012年的“结构性减税”起，我国对减税降费政策的探索在近八年的经济工作中均有体现。减税降费政策的好处：在体制机制方面，能有效下调经济运行成本，尤其能降低企业的生产、投资以及消费成本，同时有利于调整供给性结构改革。从收入分配上看，减税降费对社会资源进一步的再分配，对以往的分配政策进行重新梳理，是对以往的社会资源分配方式的延展。从经济发展上看，减税降费是激励市场机制、优化经商环境，推进放管服的重要举措。

（二）减少名义税费负担与实际负担间的差距

减税降费政策是对经济运行规律总结升华的重要举措。一般来说，涉及减税降费政策时就必须区分名义税负和实际税负。名义税负指的是政策层面的税收和相关费用规定，而实际税负则指的是纳税人真正要承担的税费。当前全球范围内那些税收法律制度较为完备的发达经济体在名义税负和实际税负这两项之间的差距比较小，而相关制度不健全地发展中国家名义税负与实际税赋差距是比较大的。减税降费则能通过减小名义税负与实际税负二者差距的方式，减小政策制定与实施效果之间的偏离程度。第一，有利于促进经济规范化。一些纳税人为达到不缴或者少缴税款的目的，通过伪造、藏匿、擅自损毁账簿、记账凭证，在账簿上少列甚至不列收入，又或者多列支出，或采取各种隐晦的手段，或者使用虚构的申报纳税的手段，隐瞒真实情况。这对国民经济有着极其负面的影响。最直接的负面影响是在统计过程中，他们被排除在外，这就会大大降低宏观调控政策的准确性以及科学性。如果名义税费负担显著降低，那么偷税行为就会大幅减少。这既有利于纳税人，同时会大大提高国民经济运行的质量。第二，有助于保持税收的中性化。具体是指，税收中性化在组织营收过程中能有效降低政府对市场经济活动的干扰。增值税的推广有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入。然而，当我们享受增值税等间接税制高效率的同时，其间接税税收不中性的负面影响也在逐渐显现。增值税税负分担本质上是由供求双方的供给需求弹性决定的。占据主导地位的企业更容易转嫁税负，中小微企业往往处于弱势地位，从而承担更多的税负。降低中小企业税负，有利于缓解就业压力，释放市场活力，带动地方经济繁荣。第三，有利于税收现代化。在减轻税费负担的基础上，税务机关严格秉承应收尽收的原则，通过依法课税从而进一步促进税负公平，将会推动政府收入体系现代化早日实现。在一定程度上，减税降费可谓是税收管理层面上建立税收现代化的前提条件。

（三）提振投资信心，升级消费需求

税率大幅下降、减税持续加强，形成了强力的税收增长鼓励机制，把制度性税收压力压到了最低可能性的边缘，极大地优化了营商氛围，保障了投资安全感和获得感。因而企业可以把更多的资金投入到创新研发和扩大再生产上，带动整个产业进行转型升级，进而提升整个行业的竞争力。

基于贸易摩擦增大等诸多因素的作用，近两年中国外需增长逐渐缓慢，借助供给侧结构性改革来扩大内需，能有效维持经济发展增长的稳定性。减税降费为刺激消费和消费结构优化创造了条件。增值税税率降低相应地降低了消费者购买和消费商品以及劳务的税收负担，进而提高了居民的消费信心，提高了广大居民的实际购买能力。

（四）推进服务创新，强化合力效应

为确保各项政策平稳落地和顺利推行，各地陆续推进管理和服务改革创新。“非接触式”网上办税缴费服务、金税工程税收大数据系统、增值税税控系统开票数据，等等，这些创新措施，既为企业提供了高效且优质的服务，也对政府部门科学决策发挥了重要作用。

减税降费政策，内容多，范围广，涉及政府机关多个部门，需要彼此之间加强协调配合，形成共治机制，强化合力效应。比如，深化“银税互动”融资问题、减税降费纾困作用发挥问题，等等，都需要相应的金融、货币等政策有机结合才能发挥红利作用。

三、进一步推进减税降费政策建议

（一）充分发挥区位优势

充分发挥地处京津、环渤海的重要位置和京九、石德、邯黄铁路和大广、石黄、衡德、邢衡高速铁路等四通八达东出西联、南下北上的战略节点。依托京津冀一体化，做好“雄安南大门”，力争成为河北第二大铁路枢纽，链接八横八纵铁路网，不断促进城市经济高质量高速度发展。

（二）充分发挥产业优势

某市生态环境优美，孕育了一批省内外知名的特色产业。要着力把优势产业转化为优势企业、优势税源，推动经济朝着高质量方向发展。对于那些具备良好创新能力，具备良好发展前景的企业，进一步细化“一企一策”的帮扶措施，促进发展壮大，打造土大企业航母，成为闪亮一方的经济名片。要加快培育新兴产业，积极支持和鼓励各类资本向健康等新兴产业领域投放。

（三）优化营商环境

全面梳理税务部门各项工作流程和制度，紧紧围绕优化税收的营商环境、提高纳税人的满意度，明确工作职责、流程和标准，引导税务干部对纳税人的所需所求持续关注，把缩短办税时间、提高服务效率作为重点，以“工匠精神”将服务工作做到精益求精。用税务人的“辛苦指数”换取纳税人的满意指数。

结语

推行减税降费这一举措是进一步深化供给侧结构性改革的重要战略性决定，不仅能有效减轻小微企业负担、唤醒微观经济活力，更能够促进经济增长。稳扎稳打的落实减税降费的各项举措，为坚定和完善中国特色社会主义制度、推动国家治理体系和治理能力现代化，实现“两个一百年”的奋斗目标、实现中华民族伟大复兴的中国梦而努力奋斗！