关于煤矿企业加强内部审计与控制建设的思考

时间：2024-04-24

山东裕隆矿业集团有限公司

引言

内部审计是企业内部的一种独立、客观的业务活动、内部控制和风险管理活动，它为企业组织的完善提供了更多的参考建议，有助于企业进行经营目标的实现。因此，煤炭企业进行内部审计工作的加强，可以帮助煤矿企业进行自身经营现状、行业现状及市场经营风险判断，有助于煤矿企业的可持续发展。

一、煤矿企业内部审计的质量影响因素

（一）审计环境

审计环境是影响煤矿企业内部审计质量的重要因素之一。煤矿企业拥有良好的内部审计环境，可以辅助煤矿企业进行经营与管理工作的开展，从而保证内部审计质量的提升[1]。

（二）人力资源

人力资源是煤矿企业内部审计工作开展的重要保证，其会根据内部审计工作开展的要求，为相关工作人员进行培训工作的开展，以提高相关工作人员的专业知识和工作能力，从而提升内部审计效果。

（三）质量管理

质量管理是对煤矿企业内部审计工作进行效果检验的重要方式，其会根据煤矿企业生产经营的需求，进行审计工作相关流程的监管，以保障内部审计工作符合煤矿企业的发展需求，促进煤矿企业的高效发展。

（四）独立地位

煤矿企业内部审计工作需要相对的独立性，使得审计工作不受其他因素的影响，分析煤矿企业在经营中面临的风险，并结合煤矿企业发展需求，进行风险的防控工作开展，保证内部审计的工作效果，进而为煤矿企业的发展，提供更多的保障。

二、煤矿企业内部审计中存在的问题

（一）审计环境问题

我国部分煤矿企业存在内部审计环境不佳的现象[2]。一方面体现在煤矿企业内部审计工作存在形式化的特点，并没有根据煤矿企业的实际经营与发展需求参与煤矿企业的相关决策，导致煤矿企业领导层及员工对于内部审计工作的信任度不高，使得审计工作开展的效果并不明显，降低了其在企业决策中的地位。另一方面部分煤矿企业并没有对内部审计工作进行全面的了解，导致内部审计工作开展的过程中，存在目的不明确、流程不规范、沟通不全面等问题，导致内部审计工作效果不佳。

（二）人员素质不高

在我国部分煤矿企业中，内部审计人员并不具备专业的工作素质和能力，使得内部审计工作只具有形式，而不能发挥真正的效果，降低了内部审计工作对于煤矿企业发展的作用。同时，煤矿企业也没有根据经营与发展需求，进行内部审计人员培训工作的开展，导致内部审计效果不佳。

（三）工作落实困难

部分煤矿企业内部审计工作在开展的过程中，会根据煤矿企业存在的问题，提出相应的指导性建议，为煤矿企业经营与发展提供更多的参考。但是建议难以落实，导致煤矿企业经营活动的开展缺乏精确的依据，不能为企业决策提供更加全面、准确的依据，导致其还是采用原本的建议进行工作的开展，降低了内部审计的权威，不利于煤矿企业内部控制的进一步完善。

（四）质量控制缺失

煤矿企业内部审计工作主要承担了监督和服务职能，其可以根据煤矿企业经营与发展的现状，对煤矿企业中存在的问题及风险进行分析，为煤矿企业的发展提供科学、合理的建议，指导其健康发展。但是，内部审计工作实际开展的过程中，其监督和服务资源发挥的并不明显，无法进行相应责任的履行，缺乏质量控制主体。

三、煤矿企业内部审计与控制完善的措施

（一）审计环境的优化

煤矿企业应当根据内部审计工作开展的需求，进行审计环境的优化工作，为审计工作提供环境支持。首先，煤矿企业应当加大对内部审计的宣传力度，不断增加企业领导者及工作人员对内部审计工作的正确认知，引导内部人员根据审计工作开展需求，进行审计工作的切实落实，配合煤矿企业的经营与发展，为审计工作的开展奠定良好的基础。其次，煤矿企业在进行内部审计机构建立的过程中，要在实际经营现状的基础上，进行审计机构模式的创新，不断借鉴其他优秀企业的内部审计机构，增加内部审计在企业中的参与度，使其可以真正发现企业中存在的问题，并提出合理化的解决措施，为煤矿企业的发展提供重要保障。最后，煤矿企业可以基于内部审计工作监督与服务的作用，给予内部审计机构一定的管理权，使得内部审计机构可以肩负起企业监督与管理的职能，增加内部审计机构与其他部门的沟通，不仅可以帮助内部审计机构进行煤矿企业运营状况及风险分析工作的顺利开展，还可以保证内部审计工作与煤矿企业管理的一致性，提升煤矿企业自身的内部控制水平。

（二）内部审计队伍建设完善

煤矿企业内部审计队伍素质和能力是保障审计工作质量的重要因素。因此，煤矿企业应当加大对内部审计队伍的建设工作。首先，煤矿企业可以基于企业管理需求，进行队伍建设工作的开展，结合内部审计机构模式的建设与工作需求，进行审计人员专业知识、素质和能力的检查，以完善内部审计人员的综合素质为目的，进行培训工作的逐一开展，有针对性地对审计人员进行培训，保证培训效果。其次，煤矿企业在对内部审计人员进行素质评价的过程中，可以把组织协调能力、思维表达能力、人际交往能力纳入评价范围，对审计人员的综合素质进行评价，在培训开展的过程中，针对审计人员存在的能力不足，进行针对性的指导，保障内部审计人员专业素养与工作能力的提升，使其可以完美胜任审计工作。最后，煤矿企业也应当根据内部审计工作的重要性，为内部审计人员进行激励机制的构建，通过激励机制，不断调动审计人员进行培训的积极性，不仅有助于提高培训的效果，还为内部审计工作的顺利开展提供重要的保障[3]。

（三）质量管理工作完善

煤炭企业可以根据可持续发展的需求，进行内部审计质量管理的完善，以保障内部审计工作的顺利开展。首先，煤矿企业在进行内部审计工作开展前，应该以提高企业经营水平为目的，进行自身审计工作的全面审视，总结问题与不足，并以此为依据，结合企业的经营发展需求，进行审计工作方案的确认，以保证内部审计工作的顺利开展。其次，煤矿企业在进行审计工作落实时，应当加大对企业内部各部门之间合作的重视度，以此进行企业的经营与管理，转变审计人员的工作观念，增加内部审计人员与企业其他人员之间的沟通，在沟通中总结企业经营中存在的风险，并为企业提出指导性的建议，使得企业可以根据内部审计工作建议，进行相应战略方针的调整，降低煤矿企业的运营风险，有助于煤矿企业内部控制的完善。最后，煤矿企业也应当根据内部审计工作开展需求，要求审计人员做好审计工作的记录工作，保证审计工作记录的完整性，为煤矿企业接下来的工作发展提供更多的资料。同时，煤矿企业应当在审计工作的后续开展阶段，加大对审计档案权限的管理工作，安排相应的人员对审计档案进行管理，保证审计档案的完整性，相关人员可以根据档案管理需求，进行档案保存、查找等工作的开展，禁止企业内部其他成员对审计档案进行篡改行为的发生，保证内部审计资料的正确性与完整性，为煤矿企业发展提供更加全面的资料。

（四）审计质量评价工作完善

内部审计工作是促进煤矿企业发展的重要支持方式，煤矿企业可以完善内部审计质量评价机制，对内部审计工作进行全面评价，以保障煤矿企业内部控制效果的提升。一方面煤矿企业可以针对内部审计工作开展过程中的积极作用进行评价，不断总结内部审计工作对煤矿企业发展的有利之处，并以此为基础，进行相应工作的完善，为内部审计工作的开展提供更多的支持。另一方面煤矿企业应当对内部审计工作开展中的薄弱环节进行分析，结合实际情况，找出具体原因，并结合其他企业的相关工作经验，进行薄弱环节的重点管控，提出合理化的解决措施，不断进行内部审计工作的完善。同时，煤矿企业也应当通过审计质量评价工作，增加对内部审计的监督与管理，不断对审计人员的意识和行为进行约束，使得审计人员可以正确进行审计工作的开展，在提升审计人员责任意识的基础上，提升审计人员的工作效果。

（五）信息技术运用水平提升

煤矿企业可以运用信息技术来辅助内部审计工作的开展。不仅可以提高企业内部信息交流的便捷性，还为内部审计工作效果的提升提供了重要的帮助[4]。一方面煤矿企业可以结合信息技术发展的特点，转变内部审计工作模式，变单一的内部审计为远程审计和现场审计，保障内部审计工作开展的全面性。另一方面煤矿企业可以结合内部审计工作开展的需求，进行信息软件功能的完善，为审计人员进行工作开展提供更多的技术保障，不仅可以保证内部审计信息记录的全面性，还增加了审计人员进行信息查询的便利程度，减轻了查询的时间，保障了内部审计工作的效果。