对高新技术企业认定财务指标的研究

薛艳艳

摘要：为了推进高新技术型企业的持续发展，国家科技部、国家财政部以及国家税务局根据相关规定，针对高新技术型企业的企业内部管理方法，并推动针对高新技术型企业的相关认定工作。企业的管理环节工作主要包括三项硬性企业财务指标。因此对这三项指标的具体内涵的认知与理解，是高新技术型企业进行申报工作与专家进行评审与认定工作的关键。

关键词：高新技术型企业;评审;认定;企业财务指标

一、引言

为了保证对高新技术型企业认定环节的规划工作与指导工作的顺利进行，国家科技部、国家财政部以及国家税务部根据相关法律法规，颁布了针对高新技术型企业的认定与管理的规定，并规定自2016年1月1日起正式实施。在规定的办法中做出了高新技术型企业的具体概念，即在《国家重点支持的高新技术领域》里，持续的开展研究开发工作以及对技术成果进行转化工作，并形成的企业核心的知识产权，开展企业运营活动并在中国境内进行注册的居民型企业。

针对高新技术型企业的认定与管理的工作的主要目的是扶持并鼓励更多高新技术型企业得到发展。通过认定环节的高新技术型企业可以在当地的主管税务单位办理相关的手续之后，就可以享受到税收优惠的相关政策。同时通过认定工作并获得企业证书都是对企业进行生产运营、宣传企业产品等工作强有力的广告，也能够推动企业的持续发展。

二、探析在评审与认定环节的企业财务指标

高新技术型企业必须满足八项评审与认定条件才算通过认定环节。企业财务相关指标包括三项，其中，第五条内容为：高新技术型企业近三年（若企业实际运营期不足三年的按照企业实际运营时间进行计算）的企业研究开发工作的總费用与企业同期销售的总收入二者的占比要符合以下要求：1.若企业最近一年期间的销售收入低于五千万元，则企业研究开发环节的费用占比不能比百分之五低;2.若企业最近一年期间的销售收入高于五千万元但低于两亿元，则企业研究开发环节的费用占比不能比百分之四低;3.若企业最近一年期间的销售收入高于两亿元，则企业研究开发环节的费用占比不能比百分之三低。同时，企业在我国境内的所有在研究开发环节的费用占企业研究开发环节总费用的比例不能比百分之六十低。第六条内容为：企业近一年期间高新技术的企业产品的总收入与企业总收入之间的比例不能比百分之六十低。此外，还包括净增长率、企业销售收入增长率以及企业年平均利润率三项指标。

（一）探析指标第五条

第五条主要针对企业研发费用的占比，具体包括企业研发费用以及企业销售收入两个指标。通过这两项指标就可以得到企业每年的具体占比，指标的具体确认方式如下。

1.企业研发费用。企业的研发费用具体指企业进行研究以及开发工作过程中的费用。

其一为企业进行研究与开发工作的活动。企业为了得到科学技术相关的新知识，通过创新的方式科学运用新知识，或通过实质性的改进科学技术、企业产品、企业工艺等方式进行的明确的活动指的就是企业开展研究与开发工作的相关活动。可利用或参考以下方法评价环节的工作：首先是判断相关行业标准法。如果具备了相应资质的国家性或世界性的机构给出了相关技术指标，要优先参考此标准对企业所进行的活动进行判断。其次是专家判断法。若企业所属行业没有发布被大众及行业所公认的评价企业研发活动的标准，就要请行业专家判断。若是可以从研发活动中获得新知识、利用创新的形式科学运用获得的新知识、或对技术进行实质性的改进，都是有价值有意义的创新，都会获得行业专家的认可，同时对相关行业发展技术方面有一定程度的积极推动作用。再者就是判定研究成果及目标法。若不能利用前两种方式判断出企业的研发活动的性质时，就可以利用这种方法。此判定方法会重点了解分析企业进行研发活动的最终目的、是否具有创新性、具体投入的资源或企业预算，以及研发活动的包括知识产权以及其他不同形式的最终科技成果或者中间科技成果。

其二是企业研发费用进行归集的范围与方式。企业研发环节费用包括企业人员的人工费用。具体指的是企业内部科研人员个人的工资及薪水奖金、个人社保金以及企业研发环节外聘人员个人的劳务费。归集费用时要先根据项目以及年度等不同因素对费用进行分配与汇总工作，接着得出企业研发费用总表。其次，企业研发环节费用还包括企业直接投入环节的费用。具体指的是企业在落实研发活动过程中实际存在的包括企业直接消耗材料、消耗的燃料以及消耗动力、研发活动实验环节模具费用以及检测费用、实验环节相关仪器设备维修维护的费用与研究过程中租赁研究设备的租金等相关费用。同时，在研发以及实验过程中，已经构成企业固定资产的部分不得纳入企业研发费用中。再者，还包括企业无形资产进行摊销的费用、研发活动设计费用、实验调试费用、企业委托研发费用等。最后，还包括其他费用。具体指的是上文中提到的所有费用以外和企业研发项目相关的部分费用。其他环节的费用一般来说不会超过企业研究与开发活动的总费用的10%。

2.企业销售环节收入。企业主要运营项目的总收入与企业其他项目的总收入二者之和就是企业销售收入，企业销售收入的计算口径和企业年度纳税的申请表是有所区别的。

（二）企业其他研发活动相关的财务资料

企业在向上所提交的材料当中，企业在研发环节经费的投入的占以及企业在近一年时间里高新技术相关产品的收入具体占比要通过正规会计事务所的审计核查，并且得出相关审计核查报告。与此同时，企业还要向上提供企业在近三年时间企业内部会计报表、企业财务状况表以及企业年度所得税的申报表，所有数据都要保证一致。

三、企业进行申请评审认定前对企业内部财务指标的相关管理要求

高新技术型企业是否能够取得成功和长足发展，不仅取决于企业是否有资格享受国家相关税收优惠的福利政策，还取决于企业选择的发展方式。在面对复杂多变的市场竞争，企业只要选择技术创新的发展方式，自主研发出更多拥有企业自主知识产权的高科技产品或服务，才能够具备市场竞争力与企业优势，从而进一步赢得市场。新兴的高新技术型企业进行申报认定的准备环节的工作极为关键，企业要认真详细的阅读并理解相关管理办法中的各个条款与内容，企业要将认定工作中各项财务指标都拆分落实到企业各部门与工作人员，这样才能保证顺利的通过针对高新技术型企业的认定环节。

（一）要提高对技术研发概念的认识

一个企业只有从战略的层面认识高新技术的研究与开发活动，企业才会拥有继续生存与发展的动力。所以，企业要结合自身的运营生产活动项目、该行业的经济市场需求与前景发展方向，保证企业日常运营与生产活动顺利进行的同时，关注更多技术研究与开发活动的进行，要制定相应规章制度，要动员鼓励企业内部与企业外部人员的参与。同时还要根据企业销售收入的比率投入相应的研发活动经费，以确保企业技术研究与开发活动的顺利进行。

要想提高对技术研究开发活动的更多认识，最先要从企业的管理层开始，企业的董事会以及总经理等企业高層管理人员要认识到企业高新技术相关的研究与开发活动对企业生存以及持续发展的重要性，要保证在企业宏观与短期的发展运营规划中，对企业高新技术相关研究与开发活动提供所需的所有条件，要为研发活动的进展提供发展平台，要创造一切机会和条件促使企业研究与开发活动的开展。接着要转变企业研发工作人员的认知，企业高新技术活动的研发工作人员要了解目前在国内国外本行业的具体发展动向与发展趋势，要做到用长远的目光认识企业的研究与开发活动，要积极创新研究与开发的思路，并大胆的开展更多的高新技术的研究与开发活动。

（二）要进行专项核算

企业所开展的研究与开发活动要从研发项目的具体立项申报工作、项目中期检查以及项目结题环节开始，及时对项目进行健全补充，以及专项核算工作，保证准确科学的归集分配好各个项目的年度会计研发费用，并且要建立各项目专门的辅助台账，以便于企业对研究与开发活动的后期归集工作与核算工作的开展。

四、其他

在企业年度审计报告当中，可以添加一些注意事项，例如：1.企业年度所开展的研发项目的具体数量、活动参与人员、项目年度立项、项目结题数量以及项目研发经费的占比;2.企业年度的高新技术相关产品或服务具体收入以及收入金额等;3.企业年度所得税报表当中企业总收入和企业会计报表之间差异的原因;4.企业年度财务状况说明。

只有高新技术型企业认真积极的开展研究与开发活动，并根据相关规定做好准备工作，方能顺利的通过评审与认定环节。

参考文献：

[1]崔传辉.QH公司研发费用控制的优化研究[D].广西大学，2016.

[2]王晴玙.CEO特征对研发费用投入影响的实证研究[D].江西财经大学，2016.