浅谈核算中心网银支付的内部控制

楼程颖

摘要：企业网银已渐渐取代传统支付工具银行，通过电子化对单位进行结算，让客户足不出户就可收到电子票据和电子回单，虽然提高了极大的效率，但网银支付是把双刃剑，便捷的同时也带来了风险，所以我们要主动探索，增强防范意识，以降低风险发挥优势，无限接近高保障零风险。

关键词：核算中心;网银支付;内部控制

一、网银支付特征

（一）服务性

随着互联网+技术的迅猛发展，财务核算中心不断学习并推广新兴结算业务，作为学校共有的一个重要的服务单位，核算中心除了提高管理水平，优化资金使用，还应树立服务为主的宗旨，全心全意为广大教师做好后勤服务保障工作。网银支付业务让单位不再局限于时间空间的束缚，原先必须由经办人去银行才能办理的业务（转账汇款，批量代发，银企对账等），在使用网银资金支付体系后，以银联平台为媒介，直接通过电子支付完成，减轻教师的工作量，让前来办理业务的联络员更加便捷。

（二）高效性

网银支付模式的构建最主要的目的是提高工作效率，传统的支付结算流程是以手工操作为主，会计开具现金、转账支票，由专人拿到银行柜台办理，不但时间长，还花费了大量的人力财力，效率低下，同时承担了一定风险。随着网银支付的兴起，支付业务从人工化变成电子化，实现了资金管理者和银行的零距离接触，不再需要经办人去柜台办理支付业务，变相的保护了资金和相关经办人的安全，让支付进展在网上一目了然，大大提高支付效率，同时缩短了资金在途中环节，改善了传统支付的弊端。

（三）安全性

安全性是网银支付结算模式的基本原则。做账方式由原先的内部手工记账转变成电子化支付，财务数据信息被置身于互联网系统中，数据信息非常容易受到电脑病毒的攻击，发生被篡改截取的风险;网银支付的密码也同样容易被木马病毒侵入盗取，财务安全性面临巨大挑战。因此，开展网银支付结算模式必须借助先进可靠的网络技术和功能强大的财务软件，时刻对安全性投入巨大财力和物力的维护，在技术上保障电子化支付体系的安全性。

二、网银支付的内部控制

（一）制度流程建设

1.建立健全法律法规和规章制度

根据《会计法》、《网上银行业务管理暂行办法》等国家统一会计制度和上级部门财政政策法规办理业务具体流程，以保障单位网银支付结算的安全运行。而网银支付体系的建立，必须依靠银行和国家的相关政策，做到有法可依，并且在出现问题时还能依据法律条文来维护自身的合法权益。单位还应积极主动制定一些新的规章制度，对网银支付结算风险加以控防控，进而保障国家资金完整财产安全。

2.岗位不兼容

按照当前信息化管理要求，银行网银密匙需三人保管，录入员，审核员，主管三人负责保管对应U盾口令牌证书，账户和密码等内容，做到各司其职，相互牵制，岗位不兼容。

3.明确网银支付流程

网银支付结算依托财务信息化平台，要求每位财务人员负责流程指定环节，每个岗位有明确的职责和分工，将财务基础工作以标准化、流程化的作业模板进行流程再造，使得财务支付实现程式化支付。具体流程如下：

（1）单据报销[汇款报销]前台会计录入——后台会计审核——后台会计上传电子凭证——会计网银1录入——会计网银2审核——网银汇款——打印回单——凭证装订

（2）单据报销[银行代发户发放]前台会计录入——后台会计审核——后台会计上传电子凭证——会计网银1录入——会计网银2审核——出纳传递发放清单给银行——网银还款——打印回单——凭证装订

（3）单据报销[公务卡]前台会计记

账——后台会计审核——网银直接还款

——打印回单——凭证装订

（4）工资发放——出纳造册——工资科1提交——工资科2复核——会计网银审核——传递工资代发清单给银行——网银发放——打印发放成功单据——会计记账

（二）人才选拔与建设

首先，建立严格的人才选拔机制，遵循德才兼备，以德为先原则用人，选聘价值取向和责任意识符合岗位要求的人员。其次，领导源头重视，组织员工学习讨论财经纪律及相应法律法规，特别是网银支付结算风险教育学习，切实结合实际案例，将网银支付结算风险点揭露出来，让员工得以真正理解相关规范制度。然后，形成常态化培训机制，组织网银知识专项培训，熟悉了解网银的服务协议、章程、注意事项及使用手册等，掌握不同网银下操作技能，打造过硬专业技能，将业务学习潜移默化到实践工作，实现学习的普遍化。最后，实施定期轮岗，划分岗位范围，确定轮岗周期，让相关岗位人员定期轮转，全面提升员工素质。

（三）网银安全维护

银校网络共享后，中心首先要与承办银行签订协议以明确双方的责任、义务以及交易范围。其次，網银相关操作人员应在专用计算机上登录处理网上银行业务，并定期对网银支付环境进行安全维护：及时更新网银升级补丁，定期下载最新浏览器安全程序，及时更新杀毒软件和病毒防火墙。网银操作人员的用户名、登录密码和网银U盾必须本人保管，不定期更改登录密码，并邀请银行专业人士定期对网络进行检测。

（四）信息化下内部监督

短信通业务的开通让资金管理者可以足不出户的了解资金的变动情况，每当资金产生变动，资金管理者能第一时间了解到业务情况，实现信息下的内部监督，这样对不相容职务分离的内控原则又有新的认知内涵。

三、对网银支付在核算中心的思考和总结（见图1）

现阶段核算中心网银支付结算方式下的信息化还处于初级阶段，教师办理业务报销的时候需提供一份名称账号给财务联络员，前台会计在做账务处理时要重新填写一遍至财务软件，银行柜台操作人员见到数据包时，还要点对点选择行号行名才能将款项汇款成功。这样不但重复劳动力，拉长支付时间线，还会由于后手的不小心发生二次错误。

从性质上看，网银支付是交易指令发送人为实现一定财产移转而从事的较为特殊的交易方式，具有票据交易的无因性。因此，支付流程中涉及的法律关联体有：资金划拨人（发送人）——发送人代理银行（零余额账户银行）——收款人（受益人）——收款人代理银行。而目前财务平台报销系统制单的是前台会计，后台会计凭证审核，网银出纳进行批量支付，核算中心充当资金划拨人角色，受限只能对凭证表面合法性、合理性进行审核，那么出现单位会计信息失真、财产物质流失等其他违法财经纪律问题时，势必同作为会计法律主体的学校产生博弈，发生扯皮，违背支付安全性初心。

便捷高效是网银支付优于传统支付的主要特征，而安全性是财务管理最基本要求，网银支付结算内部控制最需考虑的是便捷与安全的协调性。现行运行模式下，公务卡支出通过财政系统内“支付痕迹”来实现对资金流向的追踪，财务部门根据公务卡交易信息来监督管理支出，在很大程度上防止财务报销中存在的虚开发票、凑票报销等行为，将安全便捷融合一体。新型资金支付模式也应构建资金发端人（学校）票据审核人（核算中心）资金落实者（银行）三位一体框架，将资金使用权完全还回学校，利用“银校直联”“ERP”等外力软件，实现报销网格化填制，经费代码、项目代码、报销人银行卡信息系统自动匹对，自动生成凭证，支付信息批量导出，网银支付批量完成。全网信息平台支付系统的构建满足学校财务管理工作对数据收集的准确性、及时性及大量性要求的同时，还确保资金安全性。

从理念到规制，支付手段创新促使财务管理思路转变，反之，先进的财务管理流程也为支付手段创新提供动力。总之，财务核算中心要适应信息化潮流，勇于变革，积极创新，通过建立信息化平台将学校内部资源进行整合和分享，向财务全面信息化、全面网络化转型，开创无现金结算的全新局面，打开网银支付新篇章。