集团公司投资业务内部控制研究

赵敬霞

摘要：经济新常态下，集团公司投资业务在开展上的现实影响因素相对较多，且投资收益取得的难度也大为增加。内部控制视角下，集团公司投资业务实际开展的全过程利用被纳入内部控制体系之中，很多集团公司也正在进行着投资业务开展相关的内部控制尝试。但通过对部分集团公司投资业务内部控制状况进行分析可以发现，一些明显的内部控制不足依然存在，内部控制实际有效性也相对较低。本文将对集团公司投资业务内部控制中存在的问题进行分析，并就其如何加强对应业务的内部控制提出合理化建议。

关键词：集团公司;投资業务;内部控制

集团公司在整体发展中往往需要进行较为频繁的投资，投资业务的开展本身是一个动态过程，作为企业的一种具体经济行为，投资业务开展也需要得到内部控制的有效指导与规范。很多集团公司在投资业务开展中会进行对应内部控制，但内部控制状况差强人意，投资业务内部控制能力偏低也在一定程度上导致集团公司很难在投资业务开展上取得突破。鉴于集团公司投资业务内部控制的整体质量较为低下，探寻出其更好对投资业务进行内部控制的一般性策略也十分必要。

一、集团公司投资业务内部控制概述

集团公司投资业务内部控制是综合内部控制体系中的关键一环，特别是投资业务较为频繁的集团公司里，与之相对应的内部控制工作的开展更是具有重要意义。一般来说，在对投资业务进行了较好的内部控制时，投资业务开展的顺利程度可以大为增加，投资收益的取得更是可以得到较大程度保障。但相应内部控制工作开展状况较差时，投资业务的开展以及集团公司的整体发展都容易受到较为明显的制约。也是由于投资业务内部控制的开展较为重要，很多集团公司也在进行着投资业务相关的内部控制工作开展尝试，如何将投资业务内部控制的积极效用予以最大限度发挥也是集团公司在投资业务开展中需要认真思考的现实性问题。

二、集团公司投资业务内部控制中存在的问题

（一）投资业务内部控制受重视程度不足

集团公司投资业务开展内部控制虽然较为重要，但很多集团公司对投资业务开展内部控制的重视程度较低，其往往更为关注与投资效益的获取，对于对应内部控制工作的开展则并未给予应有关注。例如，很多集团公司并没有结合投资业务开展实际，进行对应内部控制制度的构建，相关内部控制工作在实际开展上也缺乏了有效指导与规范，各个层面各个时期内部控制策略的选用也缺乏内在关联。思想意识层面对投资业务内部控制的认识较为局限，且重视程度明显不足时，健全的投资业务内部控制体系便无法形成，有效的内部控制措施与策略也无法被运用到实处。而对应内部控制制度缺失时，投资业务内部控制直接相关的良好环境便无法形成，内部控制工作的开展也很容易陷入无序的状态之中，从而使得很多投资业务相关内部控制资源处于显著和浪费的状态之中。

（二）投资业务内部控制缺乏重点

集团公司投资业务内部控制相关工作开展中，缺乏具体的内部控制重点这一问题十分普遍，这也是投资业务内部控制效率较低的主要原因。内部控制是一个体系，更加是一个过程，但无论从哪一层面来看，投资业务内部控制中都应当明确出一个重点和基本方向，特别是在内部控制资源相对有效的情形下，围绕着内部控制重点进行投资业务内部控制工作的开展是一种最优选择。但绝大多数集团公司在投资业务内部控制工作开展上较为茫然，其也没有将内部控制重点作为对应内部控制工作开展的一种有效指导。这一不足长期存在时，集团公司很难精准、高效地进行投资业务内部控制工作的开展，其自身在投资业务内部控制中的主动性优势也会逐渐丧失，且对应内部控制工作的开展过程会更加像是一种不断应付各种投资突发状况的过程。

（三）投资业务开展评价与监督机制缺位

投资业务内部控制工作开展中，集团企业容易忽视对投资业务开展状况进行的评价与监督，这实际上也是投资业务内部控制体系不健全的一种体现。一些投资业务为主要业务的集团公司内，投资业务开展中利润获取是绝对的中心与重心，过度关注于投资业务最终的利润获取也很容易忽视投资业务开展的过程控制。在无法对投资业务开展进行有效评价时，集团公司对投资业务开展的实际进程与具体状况便很难形成一个精准认识，投资决策的制定和调整也无法得到有效参考。而缺乏对投资业务开展进行的有效监督时，投资业务开展层面的综合管理活动在开展上会陷入一个较为被动，甚至是停滞的状态之中。长此以往发展下去，投资业务内部控制的实际有效性也会越发降低。

三、集团公司更好进行投资业务内部控制的建议

（一）强化投资业务内部控制制度建设

集团公司更好进行投资业务的内部控制首先要根据这一层面内部控制的特点与实际状况，进行投资业务内部控制直接相关的制度建设，这也可以为投资业务内部控制工作的具体开展提供较好指导与规范。例如，武汉市某投资集团便围绕着投资业务这一主营业务开展的现实状况，进行了投资业务内部控制制度的建设，并将相应内部控制的权责关系，一般内容，预期目标，基本原则等予以了细化，大为提升了制度的系统性，并使得其成为了对应内部控制工作开展的有效指导和规范。不仅如此，该集团公司设立了三个具体的投资业务内部控制团队，对于不同类型的投资业务进行不同形式的内部控制。其它集团公司在投资业务内部控制制度建设上也可以对这一做法进行效仿，提升基础性制度对具体内部控制工作开展的指导与规范性功能。

（二）确立投资业务内部控制重点

集团公司在投资业务内部控制工作开展中应当确立出具体的内部控制重点，集中有效的内部控制资源，更为有针对性的开展对应内部控制工作。例如，某集团公司在投资业务内部控制中将风险管理以及预算管理作为了两大重点。投资业务内部控制主体会首先进行投资业务相关的风险评估以及投资预算，与此同时，具体内部控制工作在开展上也会定期对风险诱发因素进行监视，并进行投资预算执行上的控制。通过这种投资业务内部控制模式的构建，该集团公司在投资业务活动开展上的主动性优势极为明显，投资业务内部控制工作开展也取得了显著成效。其它集团公司也应当结合自身实际，特别是投资业务开展实际进行投资业务内部控制重点的确立，并围绕着重点的内部控制事宜与层面进行相应内部控制体系的不断完善与丰富。

（三）构建投资业务相关评价与监督机制

集团公司投资业务的开展需要得到有效评价与监督，评价与监督机制也需要成为对应内部控制体系中的基本内容，常态化的进行投资业务相关评价与监督，更是可以将内部控制的支撑与保障性功能发挥出来。具体来说，集团公司核心领导层可以与投资业务内部控制主体一同充当评价与监督主体，并在细化出了具体的评价与监督标准后，对于投资业务开展进程，预期收益与实际收益差异，投资管理活动开展等进行评价，并将评价结果作为投资业务调整的有效参考。依托对投资业务开展，特别是投资业务开展直接负责人本职工作开展进行监督，集团公司应当发现影响投资业务开展的因素，以及投资业务开展中存在的问题，并对具体因素和问题进行有效应对与解决吗，这也可以将投资业务内部控制理应具备的积极影响，功能与价值更为充分的发挥出来，投资业务也能够在一个正常的轨道上开展。

四、结语

集团公司在内部控制体系构建中需要结合投资业务开展实际，有意识的将投资业务内部控制纳入既有内部控制体系之中。为了更为有效的提升投资业务内部控制有效性，集团公司则要根据自身投资业务开展的情况，特点等进行对应内部控制工作开展上的规划，力求具体内部控制策略能够较好的贯彻与实施，避免投资业务内部控制最终流于形式。值得注意的是，集团公司投资业务开展以及对应内部控制工作的开展会受到诸多因素影响，在投资业务内部控制工作开展中也要坚持从实际出发这一基本原则。

参考文献：

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