安徽经济新常态下的税收收入：趋势与结构

陈昌龙

(安徽工业大学 商学院，安徽 马鞍山 243002)



安徽经济新常态下的税收收入：趋势与结构

陈昌龙

(安徽工业大学 商学院，安徽 马鞍山 243002)

安徽经济进入新常态后增速保持在8.5%左右，经济发展方式转变、经济结构内部优化调整、提高服务业质量成为安徽经济新常态的主要特征。安徽经济新常态下经济增速减速和经济结构的优化调整将对安徽省税收收入趋势和结构产生深刻的影响，给稳定税收目标的实现带来很大的压力，因此需要加快推进直接税改革、提高直接税对税收收入增长的贡献率。

安徽；经济新常态；税收收入；趋势；结构

改革开放至今，我国经济发展迅猛，全国经济年均增长率达9.8%；但是，进入“十二五”时期，经济增速明显放缓。安徽省经济增速下行趋势尤为明显。安徽省2011年经济年均增长率为13.5%，2012年、2013年、2014年三年分别为12.1%、10.4%、9.2%，①2015年安徽省经济年均增长率预测为8.5%②。随着安徽省经济增速下行的影响，“十二五”时期安徽省税收收入增速也呈逐年下降的趋势，2011年安徽省全省税收收入增长率为28.4%，2012年至2014年三年分别为14.9%、10.8%、11.1%。“十二五”时期以来经济增速的下行趋势充分表明安徽全省经济已经进入增速“换挡期”的新常态。“十二五”末期、“十三五”初期安徽经济新常态下全省税收收入趋势和结构如何变化？这种变化对全省经济会产生什么样的影响？对这些问题的分析，不仅有助于提高预测全省税收收入的准确性，而且有助于在全省财政收入层面更好地统筹财税改革。

一、安徽经济新常态的特征

在当前我国宏观经济趋于“三期叠加”③的背景下，安徽经济新常态具有以下4个方面的显著特征。

(一)经济增长目标设定在8.5%左右

十八大提出，到2020年全面实现小康目标，国内生产总值比2010年翻一番。作为第二产业的主体，安徽省工业仍处于优质发展期，通过降低融资成本、强化创新驱动等支持实体经济发展的各项改革政策措施成效逐步显现。2012～2014年安徽省工业生产总值占地区生产总值的比重分别为46.63%、46.89%、45.96%④，2012～2014年工业生产总值增长率分别为15.3%、13.3%、10.8%，以“互联网+”为基础的新兴产业、装备制造业和战略性新兴产业已经成为安徽省工业经济的主体，⑤经济增长目标设定在8.5%左右是可以实现的。随着人口结构和产业结构的变化，在对就业不产生负面影响的前提下，安徽经济新常态下的经济政策将侧重于经济结构内部的调整。

(二)服务业增速超过制造业，成为经济增长的新动力

安徽省“十二五”期间工业占GDP的比重趋于下降，由2012年的46.63%降为2014年的45.96%；工业年均增长率也在趋于下降，2012年至2014年三年分别为15.3%、13.3%、10.8%。与此相反，第三产业占GDP的比重不断提升，2012年至2014年三年分别为32.7%、33.1%、34.8%。⑥预计“十二五”末期和“十三五”期间服务业的比重还会持续稳步提高，应加大总部经济、软件集成、文化创意、研发设计、电子商务、现代物流等新兴产业发展。

(三)从需求层面分析，创造国内消费将成为拉动经济增长的主要动力

随着安徽省人口老龄化趋势，劳动力低成本优势将逐步丧失，劳动密集型产品出口对经济增长的贡献逐步下降。2012年安徽省出口增长率为56.6%，2014年仅为11.5%，这表明通过出口对经济的拉动作用显著下降，创造消费将成为需求层面劳动经济增长的新动力。[1]

(四)从供给层面分析，资本型和技术型产业结构优化将成为拉动经济增长的主要动力

随着安徽省新型城镇化建设、长江经济带建设的逐步推进，环境保护、资源节约已经成为经济发展的前提，由于要素禀赋变化导致的劳动密集型产业向资本密集型和技术密集型产业升级等供给层面的结构优化将成为安徽经济新常态下拉动经济增长的主要动力。

二、安徽经济新常态下税收收入趋势分析

2008年金融危机爆发以来，尤其是进入“十二五”时期，安徽省全面落实财政宏观调控政策，积极应对经济下行压力，以提高经济发展质量和效益为中心，实施积极的财政政策，“稳增长、调结构、促改革、惠民生”，但税收收入增长仍出现了较大幅度的波动(见表1)。

表1 2011～2014年安徽省财政收入

由表1可见，2011年安徽省税收收入总额为1 108.1亿元，比上年增长27.9%。但在2012年至2014年三年间税收收入增长率分别为17.8%、16.5%和11.3%。税收收入增长率呈下降趋势，这与“十二五”时期安徽省采取的一系列降低税负的措施有关。

由于税收收入按当年价格计算，将安徽省的税收收入增长率与名义GDP的增长率对比则可以发现，安徽省的税收收入增长受到货币因素的影响较大。安徽省2011年至2014年居民消费价格年增长率依次为5.6%、2.3%、2.4%、1.6%。剔除居民消费价格上涨因素的影响，安徽省税收收入增长与名义GDP的增长逐步趋于一致。如果将2012年安徽省开始的“营改增”改革导致的减税因素考虑在内，在经济增长下行和减税的双重压力下，长期以来税收收入超过GDP增长、宏观税负水平持续提高的趋势将不复存在。如何稳定税收将成为安徽经济新常态下税收工作面临的最大挑战。

三、安徽经济新常态下税收收入结构分析

安徽省经济新常态不仅表现为安徽省经济增长进入8.5%的中高速发展阶段，而且由于要素投入结构的变化导致安徽省产业结构、需求结构、国民收入分配结构等均发生变化。这些变化尤其是产业结构的变动所引起的税基变动对税收收入结构也产生重大影响。

从产业结构分析，2012年安徽省第一产业、第二产业、第三产业占GDP的比重分别为12.7%、54.6%、32.7%，增长率分别为5.5%、14.4%、11%；2013年安徽省第一产业、第二产业、第三产业占GDP的比重分别为12.3%、54.6%、33.1%，增长率分别为3.5%、12.4%、9.5%；2014年安徽省第一产业、第二产业、第三产业占GDP的比重分别为11.5%、53.7%、34.8%，增长率分别为4.6%、10.3%、8.8%。可见，近三年来第一、第二产业占GDP的比重趋于下降，而第三产业占GDP的比重逐步提升。第二产业中，安徽省工业2012年至2014年三年间占GDP的比重分别为46.63%、46.89%、45.96%，安徽省建筑业2012年至2014年三年间占GDP的比重分别为8.01%、7.75%、7.86%，均表现为下降的趋势；安徽省工业2012年至2014年三年间年均增长率分别为15.3%、13.3%、10.8%，安徽省建筑业2012年至2014年三年间年均增长率分别为9.1%、6.7%、7.1%，也都表现为下降的趋势。

需要关注的是，安徽省第三产业中的房地产业占GDP的比重由2012年的3.96%提升至4.01%，房地产业年均增长率也由2012年的5.7%提高到12.2%。这说明2012年和2013这两年间安徽省大规模基础设施投资建设和积极财政政策的实施导致的房地产行业的快速增长成为拉动2012年和2013年经济增长的主要动力。“十二五”时期安徽省产业结构的变化直接带来税收收入结构的变动，分析这种变动对于分析安徽经济新常态下税收收入结构具有非常重要的意义。

从各主要税种对税收收入增长的贡献看(见表2)，2011年至2015年5月份，增值税的年均增长率依次为27.2%、6.5%、28.0%、16.1%、9.1%，营业税的年均增长率依次为29.9%、19.1%、11.3%、7.5%、0.9%。这表明，一方面安徽省的增值税增长收入波动趋势明显、起伏较大，另一方面营业税增长收入呈下降趋势，充分说明安徽省自2012年10月以来的“营改增”改革导致的减税效应逐步显现。2011年至2015年6月份，企业所得税的年均增长率依次为43.6%、20.4%、3.2%、14.6%、3.8%，个人所得税的年均增长率依次为25.2%、-10.3%、21.0%、12.0%、6.7%，企业所得税和个人所得税的年均增长率波动幅度较大，尤其是2012年和2013年，这与当时安徽省采取的一系列所得税政策有很大的关联。

表2 2011～2015年5月份安徽省各税种收入资料 单位：亿元，%

从各主要税种占税收收入比重分析，2012年至2014年安徽省增值税收入比重依次为13.43%、14.77%、15.39%，呈逐年上升的趋势；2012年至2014年安徽省营业税收入比重依次为34.59%、33.04%、31.91%，呈逐年下降的趋势，这是安徽省自2012年以来实施“营改增”的必然结果。按照2015年基本完成“营改增”的要求，尤其是建筑业和房地产业纳入“营改增”范围后，这种增值税收入比重递增、营业税收入比重抵减的趋势尤为明显。另一方面，2011年至2015年5月份安徽省企业所得税收入比重依次为13.82%、14.14%、12.53%、12.90%、14.34%，基本稳定在13%左右；个人所得税收入比重依次为2.75%、2.85%、3.08%、3.26%，呈逐年上升趋势，这种所得税收入比重变化是企业转变经济增长方式、税务机关加大个人所得税管理的结果。

从商品税和所得税收入比重分析，2011年至2015年5月份安徽省商品税(增值税和营业税)的收入比重依次为49.08%、48.02%、47.81%、47.3%、46.64%，表现为逐年下降的趋势；2013年至2015年5月份所得税的收入比重依次为15.38%、15.98%、17.6%，表现为上升的趋势。这表明安徽省公共财政职能正在经历由组织财政收入到税负公平、稳定税负职能的转变。

四、安徽经济新常态下税收收入结构与趋势分析启示

对安徽省税收收入趋势和结构的分析表明，一方面随着经济发展方式的转变，来自服务业的增值税将成为税收增长的主要来源，因此培育安徽省服务业竞争力、完善服务业税收征管将成为安徽省经济新常态下完善税制的重要内容；另一方面，随着经济增速的下行，尤其是房地产行业面临拐点的压力，安徽省的税收收入也面临巨大的下行压力，除了经济结构优化带来的服务业税收和所得税税收的自然增长外，应加快推进资源税、环境保护税、个人所得税改革，着力提高环保税、直接税的收入比重应成为安徽经济新常态下财税体制优化调整的重要内容。

注释：

①数据来源于安徽省2011年至2014年国民经济和社会发展情况的报告。

②数据来源于安徽省发展和改革委员会在安徽省第十二届人大四次会议上作“关于安徽省2014年国民经济和社会发展情况与2015年计划草案的报告”。

③“三期叠加”是指增长速度换挡期、结构调整阵痛期、前期刺激政策消化期。

④数据来源于2013～2015年的《安徽统计年鉴》。

⑤规模以上工业中，装备制造业、高新技术产业增加值占比分别由2013年的33.8%、34.2%提高到34%和34.8%，战略性新兴产业产值占比由20.5%提高到22.6%。

⑥数据来源于关于安徽省2011年至2015年国民经济和社会发展情况的报告，运用统计方法整理得到(下同)。

[1]何晴，张斌.经济新常态下的税收增长：趋势、结构与影响[J].税务研究，2014(12):18-22.

(责任编辑 汪继友)

Tax Revenue under a New Normal Economy of Anhui: Trend and Structure

CHEN Chang-long

(School of Business, Anhui University of Technology, Ma’anshan 243002, Anhui, China)

The increase rate has kept at around 8.5% since Anhui entered the age of new normal economy. The main features reflect itself in the transformation of economic development mode, the internal optimizing of economic structure, and the improvement of service quality. The increase rate or decrease rate and the optimizing of economic structure under the new normal will exert great influences on the trend of tax revenues and structure in Anhui, and also add pressure to the realization of steady tax revenues. Therefore, it is imperative to accelerate the reform of direct tax and increase its contribution rate to the rise of tax revenue.

Anhui；new normal economy；tax revenue；trend；structure

2016-01-16

陈昌龙(1972-)，男，安徽当涂人，安徽工业大学商学院讲师。

F127；F812.42

A

1671-9247(2016)02-0013-03